Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 мая 2013 47 просмотров

Подскажите, пожалуйста, наша организация зарегистрирована в Екатеринбурге, а обособленное подразделение в Краснотурьинске. Какие документы подать в налоговую, чтобы уйти из налоговой в Екатеринбурге, а зарегистрироваться в Краснотурьинске уже не как обособленное подразделение, а как головная организация без обособленного подразделения.

В данном случае организация должна:

1. сменить юридический адрес. Для внесения изменения в ЕГРЮЛ в инспекцию по местонахождению головной организации представляется нотариально заверенное заявление о смене юридического адреса по форме Р13001, решение учредителей, два экземпляра изменений к уставу (или его новой редакции), а также квитанция об оплате госпошлины в размере 800 рублей. На все это у компании есть лишь три рабочих дня с даты изменения устава. Через пять рабочих дней налоговики внесут изменения в реестр. Спустя четыре рабочих дня после этого старая ИФНС должна передать учетное дело в новую, а новая присвоить компании новый КПП. С этого момента платить налоги и отчитываться надо в новую ИФНС;

2. закрыть обособленное подразделение. Об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию по местонахождению организации в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности через данное подразделение или со дня принятия соответствующего решения. Подразделение будет снято с учета в течение 10 рабочих дней с момента получения сообщения о прекращении деятельности.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия и «Системы Юрист»

1. Рекомендация:Как внести изменения в учредительные документы

Периодически в каждом обществе происходят изменения, которые требуют внесения изменений в учредительные документы.

Наиболее распространенные основания для изменения устава:

  • смена юридического адреса;
  • изменение размера уставного капитала;
  • создание филиала (представительства);
  • смена наименования;
  • изменения в структуре или компетенции органов управления.

Внесение изменений связано с процедурой государственной регистрации. Юристу нужно знать, как подготовить документы для регистрации и обеспечить ее прохождение с первого раза.

Порядок внесения изменений в учредительные документы

Единственным учредительным документом ООО является устав (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее – Закон об ООО).

Изменение устава ООО относится к компетенции общего собрания участников и производится исключительно по его решению. Закон запрещает включать в устав положение о том, что изменение устава относится к компетенции иных органов управления (п. 2 ст. 33 Закона об ООО).

В договор об учреждении и решение (протокол) о создании ООО вносить изменения при изменении устава не требуется.

Для случаев увеличения и уменьшения уставного капитала Законом об ООО установлен особый порядок принятия решений.

Для принятия решения по вопросу внесения изменений в устав достаточно 2/3 голосов от общего числа голосов участников общества. При этом необходимость большего числа голосов для принятия такого решения может быть предусмотрена уставом общества (п. 8 ст. 37 Закона об ООО).

Однако для изменения конкретного обстоятельства, которое влечет необходимость изменения соответствующих сведений в уставе, может потребоваться принятие решения единогласно.

Совет

Поскольку законодательство не устанавливает требований к оформлению протоколов общего собрания участников, в качестве ориентира имеет смысл применять по аналогии требования, установленные для оформления протокола общего собрания акционеров в пункте 2 статьи 63 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и пункте 4.29 Положения о дополнительных требованиях к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля 2012 г. № 12-6/пз-н.

Изменения в устав оформляются либо в виде новой редакции устава, в которой вместо старых сведений содержатся новые, либо в виде изменений как отдельного документа, в котором указывается, что в конкретный пункт устава вносятся соответствующие изменения. При этом ни текст изменений, ни новую редакцию устава подписывать не требуется.

Совет

Лучше оформлять изменения в виде новой редакции устава, а не в виде изменений как отдельного документа.

Впоследствии гораздо удобнее будет использовать единую действующую редакцию устава, чем частично действующую редакцию устава с несколькими (или множеством) приложений к нему на отдельных листах, которые нужно будет при прочтении согласовывать между собой. Кроме того, отдельные листы могут потеряться.

Государственная регистрация внесенных изменений

Внесенные изменения подлежат государственной регистрации и приобретают силу для третьих лиц только с момента ее проведения.

Если же меняются сведения о филиалах и представительствах, то самой регистрации ждать не нужно – такие изменения приобретают силу с того момента, когда ООО уведомило о них налоговый орган (абз. 3 п. 4 ст. 12, п. 5 ст. 5 Закона об ООО).

Общий срок, в который необходимо представить документы на регистрацию после принятия решения о внесении изменений, законом не установлен. Однако Законом об ООО установлены сроки представления документов на регистрацию в случаях увеличения и уменьшения уставного капитала.

Чтобы зарегистрировать изменения, надо представить в налоговую инспекцию, осуществляющую государственную регистрацию, следующие документы (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», далее – Закон о государственной регистрации):

  • заявление о государственной регистрации;
  • решение (протокол) о внесении соответствующих изменений;
  • изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица (устав в новой редакции (или изменения как отдельный документ) нужно представить на регистрацию в двух оригинальных экземплярах);
  • документ об уплате государственной пошлины.

В случае увеличения и уменьшения уставного капитала на регистрацию необходимо предоставить дополнительные документы.

Также дополнительные документы потребуются в случае изменения местонахождения компании. На регистрацию нужно будет предоставить документы, подтверждающие права фирмы на помещение по новому адресу. Их перечень и форма, в которой они представляются, не установлены законом. Обычно представляются следующие документы:

  • заверенная генеральным директором копия договора аренды помещения по новому адресу. При этом в договоре желательно отдельно указать, что арендодатель не возражает против регистрации арендатора по адресу помещения;
  • заверенная генеральным директором общества либо арендодателем, предоставляющим обществу помещение в аренду, копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на помещение за арендодателем.

Кроме того, можно представить гарантийное письмо от собственника помещения, лишний раз подтверждающее согласие арендодателя на регистрацию фирмы по адресу помещения; а также акт приема-передачи помещения.

Закон не позволяет налоговой инспекции отказывать в регистрации, если такие документы не будут представлены, однако в нарушение закона инспекция может это сделать.

Детально процедура проведения государственной регистрации прописана в Административном регламенте предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств (утвержден приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н). 

В.И. Добровольский, кандидат юридических наук, руководитель корпоративной практики Юридической Группы "Яковлев и Партнеры"(в 2001-2005 г. - судья Арбитражного суда г. Москвы)

В.Л. Кузнецов, ведущий эксперт ЮСС «Система Юрист»

С.В. Карулин, главный юрисконсульт ОАО «Реестр»

2.Статья: Сообщать в инспекцию о смене адреса безопаснее после переезда

«…Наша компания переезжает, но новый договор аренды с владельцем помещения пока не подписали, так как он сам еще не зарегистрировал право собственности. Мы заранее подготовили документы об изменении адресных данных в ЕГРЮЛ и подали заявление по форме Р13001. Однако инспекция запросила копию договора аренды или свидетельства о праве собственности на помещение. Не получив документ, ИНФС отказала нам в регистрации изменений. Об этом мы узнали, когда пришли за выпиской из ЕГРЮЛ. Разве правомерен отказ налоговиков в регистрации изменений, если мы заранее хотели их уведомить?..»

Из письма главного бухгалтера
Вероники Шапошниковой,
г. Санкт-Петербург

Вероника, отказ инспекции в регистрации изменений в ЕГРЮЛ неправомерен.

Требования к оформлению документов для регистрации изменений в ЕГРЮЛ прописаны в постановлении Правительства РФ от 19.06.02 № 439. В частности, при смене адреса требуется заполнить заявление по форме Р13001, а также представить решение о внесении изменений в учредительные документы, сами изменения и платежку об оплате госпошлины. Подпись директора в заявлении должен удостоверить нотариус. Инспекция не вправе требовать иные документы (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).*

Кроме того, сведения в представленных документах налоговики не проверяют (п. 4.1 ст. 9 закона № 129-ФЗ). А значит, даже если компания не находится по юридическому адресу, о смене которого сообщает, это не является поводом для отказа в регистрации изменений. К аналогичным выводам приходят и судьи вашего региона (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.12.11 № А56-72097/2010). Можно повторно отправить заявление. Но тогда потребуется заново его оформить, подпись руководителя заверить у нотариуса и заплатить госпошлину. Чтобы не нести дополнительные траты, для решения вопроса можно обратиться к руководителю ИФНС. А если тот не примет меры, то обжаловать отказ в регистрации в УФНС.

Газета «Учет. Налоги. Право», № 6, февраль 2012
О. Деева

эксперт «УНП»

2.Статья: Фактический адрес компании требуется сделать юридическим

Несовпадение юридического и фактического адресов становится для компаний все большей проблемой. ФНС открыла на сайте www.nalog.ru сервис «Сведения о юридических лицах, связь с которыми по адресу, внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует». Таковых налоговики включают в списки претендентов на выездную ревизию. Росфинмониторинг предлагает блокировать им счета. Некоторые банки расторгают договоры. Поэтому, если решено перерегистрировать компанию на фактический адрес, алгоритм действий будет следующий.

1 Свериться с инспекцией по налогам

Из-за смены адреса у компании может поменяться инспекция, тогда налоговики будут проводить сверку. Для ускорения мы рекомендуем инициировать ее самим. На подготовку акта у налоговиков есть 15 рабочих дней (п. 3.1.2 Регламента, утв. приказом ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/444@). Но срок может затянуться. Именно поэтому начинать смену адреса лучше со сверки, а когда она закончится, переходить к юридическому оформлению документов (шаг 2). Иначе из-за нерасторопности инспекторов компания рискует получить штраф за несвоевременное внесение изменений в ЕГРЮЛ.

2 Внести изменения в устав

Изменение юридического адреса оформляют решением общего собрания учредителей. В решении фиксируют результаты голосования по трем вопросам: о смене адреса, внесении изменений в устав и их регистрации. Документ распечатывают в двух экземплярах: для компании и для ИФНС.*

3 Зарегистрировать изменения в ИФНС

Для внесения изменения в ЕГРЮЛ в регистрирующую инспекцию представляют нотариально заверенное заявление о смене юридического адреса по форме Р13001 (утв. постановлением Правительства РФ от 26.02.04 № 110), решение учредителей, два экземпляра изменений к уставу (или его новой редакции), а также квитанцию об оплате госпошлины в размере 800 рублей. На все это у компании есть лишь три рабочих дня с даты изменения устава (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). За просрочку возможен штраф в сумме 5000 рублей (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Через пять рабочих дней налоговики внесут изменения в реестр (ст. 8, п. 3 ст. 18 закона № 129-ФЗ). Спустя четыре рабочих дня после этого старая ИФНС должна передать учетное дело в новую, а новая присвоить компании новый КПП. С этого момента платить налоги и отчитываться надо именно в новую ИФНС.*

4 Уведомить фонды и контрагентов

Фонды проводят перерегистрацию сами по данным от налоговиков. Но компания может уведомить их сама, чтобы в новых отделениях платежи не попали в невыясненные, а у прежних отделений не было вопросов, где взносы и отчетность. О смене адреса и КПП стоит уведомить и контрагентов, чтобы не было ошибок в «первичке» и счетах-фактурах.

Газета «Учет. Налоги. Право», № 35, сентябрь 2012
А. Раздорских

эксперт «УНП»

3.Статья: Создаем обособленное подразделение

Снятие подразделений с учета

Если организация решила закрыть обособленное подразделение, в том числе филиал или представительство, об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию по местонахождению организации. Выполнить эту обязанность, согласно подпункту 3.1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, необходимо в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности через данное подразделение или со дня принятия соответствующего решения. (Организация будет снята с учета по местонахождению иных обособленных подразделений в течение 10 рабочих дней с момента получения сообщения о прекращении деятельности* (п. 5 ст. 84 Налогового кодекса РФ), а по местонахождению филиала или представительства – на основании поступивших из ЕГРЮЛ сведений). 

Журнал «Учет в торговле», № 11, ноябрь 2012
Т. Н. Смирнова

финансовый директор ООО «Столица-Маркет»

4.Статья: Правила ликвидации регионального подразделения компании

Закрывая филиал или представительство, придется уведомлять об этом разные инстанции, увольнять персонал, платить налоги, передавать имущество. Чтобы не запутаться в многочисленных проблемах и оперативно избавиться от обособленного подразделения, стоит придерживаться плана действий, составленного с учетом требований действующего законодательства.

1. Оформить ликвидацию

Когда идет речь об обособленных подразделениях, то чаще всего имеется в виду филиал или представительство компании (ст. 55 ГК РФ, ст. 11 НК РФ). Но обособленным может считаться любое структурное подразделение, которое:
– не фигурирует в учредительных или организационно-распорядительных документах;
– ведет деятельность, территориально обособленно от основной компании;
– имеет рабочие места, оборудованные на срок более одного месяца. Причем работа хотя бы несколько дней в месяц на стационарном рабочем месте приводит к образованию обособленного подразделения – такова позиция Минфина (письмо Минфина России от 18.02.10 № 03-02-07/1-67).

Обособленное подразделение не является юридическим лицом, поэтому прямых указаний в законе на то, с какого момента оно считается ликвидированным, нет. Однако в разъяснениях Минфина говорится, что датой создания филиала или представительства организации считается дата внесения в ЕГРЮЛ сведений о них (письмо Минфина России от 16.12.09 № 03-02-07/1-541). По логике, и ликвидированным подразделение можно считать с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Тем более что именно такой порядок действует в отношении юридических лиц (п. 8 ст. 63 ГК РФ).

Итак, ликвидация начинается с обращения в ИФНС по местонахождению подразделения*. Туда подается заявление по форме № 1-4-Учет (приказ ФНС России от 01.12.06 № САЭ-3-09/826). Оно подписывается генеральным директором компании или уполномоченным представителем, действующим по доверенности. Копия доверенности тоже направляется в инспекцию.

Налоговое законодательство не требует от компании представления никаких других документов (ст. 85 НК РФ). Поэтому инспекторы не вправе их запрашивать (письмо Минфина России от 14.07.08 № 03-02-07/1-281). Тем не менее не будет лишним приложить к заявлению документы, подтверждающие факт прекращения деятельности – приказ руководителя, решение общего собрания акционеров (участников) или совета директоров о ликвидации. В самом заявлении указывается количество листов приложенных документов. Если же они не оформлялись, то в налоговую инспекцию представляется только заявление, в котором ставится прочерк по строке «Копии документов, подтверждающих принятие решения российской организацией о прекращении деятельности своего обособленного подразделения, прилагаются на __ листах».

В течение десяти рабочих дней со дня подачи налоговая инспекция снимает обособленное подразделение с учета и уведомляет об этом компанию (по форме № 1-5-Учет).* Правда, этот срок может быть продлен, если назначается выездная налоговая проверка, вплоть до ее завершения.

Количество формальностей увеличивается, если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, имеет собственный расчетный счет. Сначала придется закрыть расчетные счета и подать сведения об этом в налоговую инспекцию (по форме № С-09-1, приказ ФНС России от 21.04.09 № ММ-7-6/252). На это отведено семь дней.

Далее обособленное подразделение снимается с учета и в территориальных органах ПФР. Для этого в отделение Пенсионного фонда по местонахождению подразделения подается заявление (по форме приложения 5 к Порядку, утвержденному постановлением Правления ПФР от 13.10.08 № 296п) и копия документа (приказа, распоряжения) о прекращении деятельности. Наконец, подразделение снимается с учета и в органах ФСС РФ.

В течение одного месяца со дня прекращения деятельности подразделения нужно сообщить о его ликвидации в налоговую инспекцию по местонахождению головного офиса (для этого заполняется сообщение по форме № С-09-3, утвержденной приказом ФНС России от 21.04.09 № ММ-7-6/252). Если этого не сделать, компании грозит штраф, правда, небольшой – 50 рублей. Могут быть оштрафованы и ее должностные лица (генеральный директор и главный бухгалтер) на сумму от 300 до 500 рублей.*

2. Избавиться от активов

Имущество обособленного подразделения при его закрытии передается головной компании.

Как вариант имущество можно реализовать на сторону еще до принятия решения и подачи заявления о ликвидации. Несмотря на то что придется уплатить налог на прибыль и НДС, продажа активов иной раз выгоднее, чем, к примеру, транспортировка в головной офис.

Специальных требований к порядку передачи активов головной компании и документальному оформлению этой операции нет. На практике, организации вполне достаточно составить опись всех активов представительства или филиала. Затем их можно передать по акту приемки-передачи между материально-ответственными лицами подразделения и головной компании.

Вся документация, которая хранилась на территории подразделения, также передается по акту с приложением описи.

3. Решить вопросы с персоналом

Закрытие структурного подразделения, расположенного в другой местности, приравнивается к прекращению деятельности самой компании в регионе. Это дает руководству основания либо уволить сотрудников в связи с ликвидацией подразделения (ст. 81 ТК РФ), либо перевести на другую работу в той же местности, где они живут и работают (определение КС РФ от 21.04.05 № 144-О).

Перевод сотрудника на другую работу у того же работодателя – на другое рабочее место, в другое подразделение – не требует согласия сотрудника, конечно, если не меняются условия трудового договора. Предлагать вакансии в других регионах работодатель обязан, если коллективный или трудовой договоры содержат такой пункт. Сотрудника можно перевести и к другому работодателю, заручившись его согласием. При этом трудовой договор на прежнем месте работы прекращается (п. 5 ст. 77 ТК РФ).

Если решено сотрудников увольнять, придется соблюдать все формальности, предусмотренные статьей 180 Трудового кодекса РФ. В частности, о предстоящем увольнении работника уведомляют не менее чем за два месяца под роспись. Если работник согласен, то трудовой договор может быть расторгнут и раньше двухмесячного срока. Размер дополнительной компенсации, выплачиваемой работнику в такой ситуации, равен среднему заработку за время, оставшееся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Когда ликвидируемое подразделение расположено в местности за пределами административно-территориальных границ по отношению к головной организации, то допускается увольнение и защищенных категорий сотрудников (беременных, матерей-одиночек), сотрудников, находящихся в отпуске, на больничном и пр. При этом работодатель не обязан предлагать им другие вакансии, если только трудовым договором не были предусмотрены дополнительные гарантии.

4. Заплатить налоги в срок и по назначению

Для целей налогообложения обособленные подразделения не признаются юридическими лицами. Они лишь исполняют их обязанности по уплате налогов и сборов, поэтому привлечь подразделение к ответственности нельзя. За неисполнение требований НК РФ будет оштрафована головная компания (п. 1 ст. 107 НК РФ). Поэтому важно учитывать те особенности уплаты налогов, которые не раскрыты прямо в НК РФ.

Налог на прибыль. Если обособленное подразделение ликвидируется в течение года, авансовые платежи и налог, причитающийся за год в федеральный бюджет, уплачивается по местонахождению головной организации (как и предусмотрено ст. 288 НК РФ в обычном случае). В бюджет субъекта РФ налог вносится по местонахождению и подразделений, и головной организации – пропорционально доле в прибыли (письмо Минфина России от 05.03.07 № 03-03-06/2/43 и ФНС России от 16.12.05 № 02-12/93). Когда по итогам периода налоговая база снижается, ее требуется пересчитать.

Пример

Обязанность платить налог на прибыль по ликвидированному подразделению прекращается в том периоде, когда налоговая уведомляет компанию о снятии с учета.

Налог на имущество. После получения уведомления инспекции имущество ликвидированного подразделения участвует в расчете среднегодовой стоимости активов головной компании. А соответственно, и в расчете суммы налога, который уплачивается в бюджет по ее местонахождению.

Транспортный налог. При ликвидации обособленного подразделения транспортные средства перерегистрируются на головную компанию и она становится плательщиком транспортного налога с первого числа месяца, следующего за месяцем перерегистрации (письмо Минфина России от 27.03.07 № 03-05-06-04/16).

Журнал «Финансовый директор», № 9, сентябрь 2010
И. Сальникова

финансовый директор ООО «НОРД АУТСОРСИНГ» 

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка