Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 мая 2013 24 просмотра

В декларации по НДС за 4 квартал 2012 года в строке 150 раздела 3 декларации отражена сумма налога, перечисленная с аванса поставщику за товар. В декларации по НДС за 1 квартал 2013 года эта сумма налога восстановлена, так как товар получен от поставщика в 1 квартале 2013 года и отражена по строкам 090 и 110 раздела 3 декларации. Правомерны ли мои действия?

 В указанной ситуации организация правильно заполнила декларацию по НДС. Однако, следует учесть, что инспекторы при проверке декларации по НДС используют письмо ФНС России от 19.08.2010 г. № ШС-38-3/459дсп@. В данном документе (пункт 1.9) говорится о том, что если данные строк 150 и 130 раздела 3 декларации больше нуля, то строка 110 этого же раздела должна ровняться строке 150. То есть в указанной ситуации следует отправить в налоговую пояснения по сложившейся ситуации и обосновать неравенство строк.

Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух»

1. Рекомендация: Как принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком при перечислении аванса (частичной оплаты)

<…>

Отражение НДС в декларации

При составлении декларации по НДС сумму «входного» НДС, принятого к вычету с перечисленного поставщику (исполнителю) аванса (частичной оплаты), отразите по строке 150 раздела 3 декларации (п. 38.9 раздела VI Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).*

Суммы НДС, принятые к вычету и восстановленные после принятия к учету товаров (работ, услуг, имущественных прав), отразите по строке 110 раздела 3 декларации (абз. 3 п. 38.6 раздела VI Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н)*.

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. ИНФОРМАЦИЯ, КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ФНС РОССИИ ОТ 10.01.2013 (ОРГАН, УТВЕРДИВШИЙ ДОКУМЕНТ ИЛИ ПРИЛОЖЕНИЕ К ДОКУМЕНТУ - ФНС РОССИИ)

Контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены письмом ФНС России от 19 августа 2010 года N ШС-38-3/459дсп@)

Контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Установлено письмом от 19 августа 2010 года N ШС-38-3/459дсп@

Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

Код формы отчетности по КНД 11510001
Наименование формы отчетности Декларация по НДС

Дата и номер документа, утверждающего форму отчетности Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н
Дата и номер документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
исходные документы контрольное соотношение (КС)* в случае невыполнения КС:
N п/п возможно нарушение законода-
тельства РФ(ссылка)
формулировка нарушения
1 2 3 4 5
* КС выполняется без учета взаимосвязи выявленных ошибок.
дНДС
Внутридокументные КС
дНДС 1.1 При условии отражения в р.2 ст.070 кодов 1011711 и 1011703: р.3.ст.210 гр.3 онп НК РФ ст.161,171172174 не обоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом, одновременно для кода 1011712 следует учитывать письмо ФНС России от 14.09.2007 N ШС-6-18/716@
дНДС 1.2 0, то вычет необоснован НК РФ ст.161,171172 не обоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом
1.3 0; либо р.2 ст.060 = р.2 ст.090 онп при условии если р.2 (ст.080 = 0 и ст.100 = 0) онп; или р.2 ст.060 = р.2 ст.080 онп при условии если р.2 (ст.090 = 0 и ст.100 = 0) онп НК РФ ст.161,173174 занижение суммы налога к уплате в бюджет
дНДС 1.4 если р.3 ст.(120 гр.5 - 090 гр.5) = 0, то должно выполняться р.3. ст.(220 и 240) гр.3 = 0 НК РФ ст.170,171172 не обоснованное применение налоговых вычетов.
При проведении мероприятий налогового контроля следует учитывать письмо ФНСРоссии от 27.06.2007 N ММ-14-08/275дсп
дНДС 1.5 р.3. ст.010 гр.3 + 020 гр.3 + ст.030 гр.3 + ст.040 гр.3)/ [р.3.(ст.010 гр.3 + ст.020 гр.3 + ст.030 гр.3 + ст.040 гр.3) + (р.7 сумма ст.010 гр.2 - коды (1010800- 1010814)] = р.3. ст.(130 + 170) р.3 / [р.3. ст.(130 + 170) гр.3 + р.7.ст.010 гр.4 - коды (1010800-1010814)] НК РФ ст.149,170 п.4 возможно не обоснованное применение налоговых вычетов
дНДС 1.6 = р.3 (ст.100 гр.5 + ст.110 гр.5) + Прил. N 1 к р.3 дНДС суммы ст.080 гр.4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805 за отчетный год, указанный по ст.080 гр.1 и соответствующий отчетному году на ТЛ дНДС НК РФ ст.170,171 занижение суммы подлежащей восстановлению и уплате в бюджет
1.7 = Прил. N 1 к р.3 дНДС суммы ст.080 гр.4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805 за отчетный год, указанный по ст.080 гр.1 и соответствующий отчетному году на TЛ дНДС НК РФ ст.170,171 занижение суммы подлежащей восстановлению и уплате в бюджет
дНДС 1.8 р.3 ст.(010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090) гр.5 = р.3 ст.120 гр.5
правой НК РФ ст.146,154155156,158159162 занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы по операциям, указанным в строках 010-090
если левая часть равенства АО
дНДС 1.9 0, то р.3 ст.110 =150, исчисленные нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год* НК РФ ст.170, п.3 пп.3 Возможно занижение суммы НДС подлежащей восстановлению*
дНДС 1.10 р.3. ст.170 гр.3 = р.3. ст.(180 + 190) гр.3
если левая часть равенства АО
правой НК РФ ст.171,172; Межправи-
тельствен-
ное Соглашение с Респуб-
ликой Беларусь,
Межправи-
тельствен-
ное Соглашение по Тамо-
женному союзу
необоснованные налоговые вычеты
1.11 = ст.140 гр.4 НК РФ ст.171,172 необоснованные налоговые вычеты
дНДС 1.12 р.3. ст.220 гр.3= р.3.ст.(130 + 150 + 160 + 170 + 200 + 210) гр.3
если левая часть равенства АО
правой НК РФ ст.171,172 необоснованные налоговые вычеты
дНДС 1.13 р.3. ст.220 гр.3, то р.3. ст.230 гр.3 = р.3.ст.120 гр.5-ст.220 гр.3, иначе р.3. ст.240 гр.3 = р.3. ст.(220 гр.3-120 гр.5)
р.3.ст.(120 гр.5- ст.220 гр.3) АО
если ст.230 гр.3. НК РФ ст.173 занижение суммы НДС; исчисленной к уплате в бюджет по р.3
р.3.ст.(220 гр.3 - 120 гр.5) НК РФ ст.173 Завышение суммы НДС; подлежащей уменьшению по р.3
если ст.240 гр. 3 АО
дНДС 1.14 р.3. ст.200 гр.3 НК РФ ст.171, п.8, НК РФст.172, п.6, либо НК РФст.146, п.1 налоговые вычеты не обоснованны, либо налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию
1.15 = р.3.ст.160 гр.3 онп НК РФ ст.171, п.6, ст.172, п.5 не обоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления
1.16 гр.2 прил. N 2 к р.3 дНДС онп НК РФ ст.153,154 занижение суммы налога вследствие не полного отражения налоговой базы
1.17 гр.3 прил. N 2 к р.3 дНДС онп НК РФ ст.170,171 занижение суммы налога подлежащей вычету
1.18 р.4 ст.010 = сумма величин ст.3 и 4 р.4 - сумма величин гр.5 р.4
правой части НК РФ ст.171,172; Положение, разд.II; п.1-п.3; Протокол, ст.2, ст.4 завышение суммы НДС, подлежащей вычету
если левая часть АО
1.19 р.5 ст.010 гр.3 = сумма величин гр.3 р.5
правой НК РФ ст.171,172; Положение, разд.II; п.1-3; Протокол, ст.2, ст.4 завышение суммы НДС, подлежащей вычету
если левая часть АО
1.20 р.5 ст.010 гр.5 = сумма величин гр.5 р.5
правой НК РФ ст.171,172; Положение, разд.II; п.1-п.3; Протокол ст.2, ст.4 завышение суммы НДС, подлежащей вычету
если левая часть АО
1.21 Для р.5 показатель "Отчетный год" = 2010 (а также 2009 для налогоплательщиков представивших за 4 кв. декларацию по форме, утвержденнойприказом МФ РФ N 104н от 15.10.2009) и последующие годы.
гр.2 р.5
Для р.5 показатель "Отчетный год" = 2009 (без 4 кв. для налогоплательщиков представивших за 4 кв. декларацию поформе, утвержденной приказом МФ РФN 104н от 15.10.2009), или 2008, или 2007.
гр.2 р.5
Указанные соотношения применяются отдельно для каждого кода операции.
правой АО
если левая часть АО
1.22 Для р.5 показатель "Отчетный год" = 2010 (а также 2009 для налогоплательщиков представивших за 4 кв. декларацию по форме, утвержденнойприказом МФ РФ N 104н от 15.10.2009) и последующие годы.
гр.4 р.5
Для р.5 показатель "Отчетный год" = 2009 (без 4 кв. для налогоплательщиков представивших декларацию за 4 кв. поформе, утвержденной приказом МФ РФN 104н от 15.10.2009), или 2008, или 2007.
гр.4 р.5
Указанные соотношения применяются отдельно для каждого кода операции
правой АО
если левая часть АО
1.23 р.6 ст.010 гр.2 = сумма строк гр.2 р.6
правой АО
если левая часть НК РФ ст.153,164165167, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол, ст.2, ст.4 занижение НБ по НДС вследствие неполного отражения указанных в гр.2 операций
1.24 для кодов операций 1010401, 1010403, 1010405-1010412, 1010414-1010417, 1010419 р.6 гр.2 х 18% = р.6 гр.3
правой НК РФ ст.153,164165167, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол, ст.2, ст.4 занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС
если левая часть АО
1.25 для кодов операций 1010402, 1010404, 1010413, 1010418 р.6 гр.2 х 10% = р.6 ст.010 гр.3
правой НК РФ ст.153,164165167, Положение разд.II п.1-п.3 занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС
если левая часть АО
1.26 р.6 ст.010 гр.3 = сумма строк гр.3 р.6
если левая часть НК РФ ст.153,164165167, Положение разд.II п.1-п.3: Протокол ст.2, ст.4 занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС
правой АО
1.27 р.6 ст.010 гр.4 = сумма строк гр.4 р.6
правой НК РФ ст.171,172, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол ст.2, ст.4 завышение суммы НДС подлежащей вычету
если левая часть АО
1.28 р.6 ст.010 гр.4, то р.6 ст.020 = р.6 ст.010 гр.3 - р.6 ст.010 гр.4
правой АО
если левая часть равенства НК РФ ст.173, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол ст.2, ст.4 занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по р.6
1.29 если р.6 ст.010 гр. 3
правой НК РФ ст.173, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол ст.2, ст.4 занижение суммы НДС, подлежащей возмещению по р.6
если левая часть равенства АО
дНДС 1.30 = р.3 ст.240 + р.4 ст.010 + р.5 ст.010 гр.3 + р.5 ст.010 гр.5 + р.6 ст.030, то р.1 ст.040 = (р.3 ст.230 + р.6 ст.020) - (р.3 ст.240 + р.4 ст.010 + р.5 ст.010 гр.3 + р.5 ст.010 гр.5 + р.6 ст.030)
если левая часть равенства НК РФ ст.173 занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за онп
правой АО
1.31 если р.3 ст.230 + р.6 ст.020
правой НК РФ ст.173 занижение суммы НДС, подлежащей возмещению за онп
если левая часть равенства АО
Междокументные КС (налоговая отчетность - бухгалтерская отчетность)
дНДС, ф. N 1 2.1 0 НК РФ ст.145 п.8ст.170 п.3 возможно занижение суммы НДС, подлежащей восстановлению к уплате в бюджет
дНДС, ф. N 2 2.2 ф.2 ст."Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" гр.3 НК РФ ст.146,153166167 возможно занижение налоговой базы по НДС
Междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность)
дНДС, дПИ 3.1 = дПИ (Сумма (р.2 (ст.070*ст.090)) по всем разделам, включенным в состав д, за исключением р.2, в которых ст.020 = "03100" или ("0330", "13001", "13002", "13003", "13004", "13005", "13006", "13007", "13008") за каждый квартал НК РФ ст.146,167 п.1 возможно занижение налоговой базы по НДС
дНДС 3ДФЛ 3.2 =3НДФЛ ип листа В п.3 пп.3.1. НК РФ ст.146,153167173 возможно занижение суммы НДС, исчисленной ИП, в случае если левая часть равенства
дНДС, дКН 3.3 р.3 (дНДС) ст.190 гр.3 онп формеутвержденной приказом МФ РФ N 69н от 07.07.2010 НК РФ ст.171,172;
Межправи-
тельствен-
ное Соглашение с Респуб-
ликой Беларусь, Межправи-
тельствен-
ное Соглашение по Тамо-
женному союзу
необоснованное применение налоговых вычетов
Междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние источники)
дНДС, ТД 4.1 (д. НДС) р.3. ст.180 гр.4Приказом ФТС от 21.08.2007 N 1003 (Приложение N 11), отраженными в колонке "вид"* НК РФ ст.171,172 необоснованное применение налоговых вычетов
* КС выполняется без учета взаимосвязи выявленных ошибок.

Утверждено письмом от 19 августа 2010 года N ШС-38-3/459дсп@

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка