Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
31 мая 2013 265 просмотров

Мы подрядчик на ОСН, организация генподрядчик на УСН, мы выставляем акты КС-2 с НДС, например, 100 руб., в т.ч. НДС 15 руб., генподрядчик же выставляет заказчику сумму 85 руб. без НДС, ссылаясь на то, что он на УСН и не увеличивает, в том числе, стоимость своих работ на "входной" НДС, предъявленный нами. Как нам доказать, что генподрядчик действует неправильно, нужны ссылки на зак-е акты.

Уважаемая Ольга Александровна!

В ответ на Ваш вопрос от 30.05.2013г. сообщаем следующее: Генподрядчик в сложившейся ситуации абсолютно не прав. Это связано с тем, что он не являясь плательщиком НДС, но приобретающий подрядные работы у Вашей организации с НДС обязан включать сумму налога, предъявленную ему стоимость работ, передаваемых впоследствии заказчику. То есть, если Вы выставляете акт на 100 руб., в том числе НДС 15 руб., то он должен в КС-2, который будет представлять заказчику, указать стоимость подрядных работ – 100 руб.


Все затраты генподрядчика, в том числе, на приобретение как-то подрядных работ или материалов у поставщиков, применяющих общую систему налогообложения, должны быть заложены в смете с учетом НДС и компенсированы в полном объеме о чем сказано в письме Минрегиона России от 08.10.2010. При этом заказчик вправе требовать от генподрядчика документы, подтверждающие расходы на уплату НДС, то есть, счета-фактуры, которые Ваша организация выставляет в адрес генподрядчика

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. ПИСЬМО МИНРЕГИОНА РОССИИ ОТ 08.10.2010 № 10463-08/ИП-05

О расчете затрат на уплату НДС для вложения в сметную документацию при упрощенной системе налогообложения

«Министерством регионального развития Российской Федерации рассмотрено обращение и сообщается следующее.
Порядок включения в сметную документацию средств по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) приведен в п.4.100 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004.
В тех случаях, когда по отдельным объектам строительства (организаций) законодательством Российской Федерации установлены льготы по уплате НДС, в сводный сметный расчет включаются только средства, необходимые для возмещения затрат подрядных строительно-монтажных организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг.*
С учетом изложенного с переходом на упрощенную систему налогообложения организации продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов и конструкций, а также управлениям механизации за предоставляемые услуги.
Затраты организаций на указанные цели должны определяться по расчету в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ.*
Пример указанного расчета затрат на уплату НДС для включения в сметную документацию при упрощенной системе налогообложения приведен в приложении к письму Госстроя России от 06.10.2003 N НЗ-6292/10.
Вопросы, связанные с оплатой НДС при упрощенной системе налогообложения в расчетных документах, относятся к компетенции налоговых органов и регулируются налоговым законодательством.
В соответствии с п.49з Положения о формировании перечня строек и объектов для федеральных государственных нужд и их финансировании за счет средств федерального бюджета (в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 27.05.2005 N 339) государственный заказчик вправе передать заказчику-застройщику выполнение функций по проверке обоснованности цен, а также сведений, содержащихся в документах, предъявленных подрядными организациями к оплате за выполненные ими работы (услуги), поставленную продукцию и другие произведенные затраты.
С учетом изложенного требования заказчика о предоставлении обосновывающих документов по уплате НДС являются обоснованными.*
Согласно статье 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов. Все операции в ней записываются в хронометрическом порядке, основываясь при этом на первичные документы. К числу таких документов относятся счета-фактуры, полученные от поставщиков и других организаций за оказанные услуги и подтверждающие уплату НДС при покупке строительных материалов и использовании строительных машин и механизмов*.»

2.Статья: Порядок оформления сметы

Может ли строительная организация включить в сметную стоимость НДС по приобретенным материалам, использованным в строительстве, и каким образом это оформляется при предъявлении заказчику?

Отвечает А.Ю. Дементьев,генеральный директор ООО «Аудит-Эскорт»

Если цена работ, выполняемых подрядчиком по договору подряда, облагается НДС, то налог начисляется сверх сметной стоимости (на итог сметы) без выделения его по каждой позиции. В то же время стоимость работ, выполняемых подрядчиком, может не облагаться НДС. Например, организация применяет «упрощенку» или освобождение от обязанностей налогоплательщика. В этом случае в смету включаются суммы налога, которые подрядчик должен будет оплатить при приобретении материалов без права на налоговый вычет. Суммы такого НДС образуют издержки подрядчика, которые должны покрываться ценой договора (ст. 709 ГК РФ). Такая смета, являющаяся основанием для определения цены договора, подлежит утверждению заказчиком. При заполнении формы № КС-2 каждая исполненная позиция сметы включается в эту форму. Следовательно, суммы налога по материалам также должны быть отражены в данном акте.

Журнал «Учет в строительстве», №7, июль 2011

31.05.2013 г.

С уважением,

Ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»
Родионов Александр

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://1gl.ru/#/hotli№e/rules/?step=2

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка