Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 июня 2013 527 просмотров

В ООО два учредителя.Один умер в феврале.А в банке закончилась электронная подпись директора в мае.Надо собрать пакет документов для продления электронной подписи.Выписку из налоговой по ЕГРЮЛ,письмо о том что изменение в учредительные документы не вносились,и решение учредителей о продление полномочий. Кто и как должен подписать продлении полномочий директора если один учредитель умер а в наследство еще ни кто не вступил? Если можно то пошаговый ответ.

Уважаемая Надежда Витальевна!

Ответ на Ваш вопрос от 03.06.2013 г. сообщаем следующее: поскольку в организации было два учредителя, возможность подписи протокола собрания учредителей о продлении полномочий директора только одним из них зависит от размера доли, принадлежащей оставшемуся учредителю, поскольку количество голосов при голосовании учредителей распределяются в соответствии с размером доли каждого из них.

Так если второй учредитель обладает большей долей (больше 50 %), он один может подписать протокол собрания учредителей о продлении полномочий директора, поскольку для принятия решения по указанному вопросу достаточного простого большинства голосов (п. 8 статьи 35 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ). Умерший учредитель будет указан в качестве отсутствующего, и голосование учредителей таким образом будет проведено без нарушений.

Если доли в ООО поделены между учредителями поровну, и ему принадлежат только 50 % голосов, что не является простым большинством голосов участников, предусмотренных п. 8 статьи 35 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ, одной подписи на протоколе собрания учредителей будет недостаточно.

В этом случае родственникам умершего либо иным заинтересованным лицам необходимо будет обратиться к нотариусу по месту открытия наследства умершего для учреждения доверительного управления (до приобретения наследниками прав распоряжаться долей ООО). Доверительное управление наследственным имуществом вводится на период, в течение которого наследники не имеют возможности самостоятельно управлять определенным имуществом, перешедшим к ним по наследству. Поскольку функция по учреждению доверительного управления предприятием возложена на нотариуса законом (ст. ст. 1014, 1026 ГК РФ), он обязан действовать при заключении договора как собственник доли общества. Лицо, на которого нотариус возложит функции доверительного управляющего, вправе будет участвовать в собрании учредителей и подписать протокол о продлении полномочий руководителя.

Сведения о лице, осуществляющем управление долей, переходящей в порядке наследования, нужно внести в ЕГРЮЛ (подпункт «д» пункта 1 статьи 5 Закона «О государственной регистрации»)

В налоговый орган представляются заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ (по форме 14001), подписанное исполнителем завещания либо нотариусом, и копия свидетельства о смерти, заверенная в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Для того, чтобы оформить ЭЦП, необходимо обратится к поставщику соответствующих услуг, подав заявку на выпуск сертификата ЭЦП. При получении сертификата электронной цифровой подписи для юридических лиц необходимо представить заявку на получение ЭЦП, нотариально заверенную копию паспорта заявителя, заверенную организацией копию устава организации, копию свидетельства о постановке на налоговый учет (заверенную нотариально), заверенную организацией копию приказа (протокола) о назначении руководителя организации и платежное поручение, свидетельствующее об оплате.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» и «Системы Юрист».

По вопросу учреждения доверительного управления

1. Закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

«Статья 21. Переход доли или части доли участника общества в уставном капитале общества к другим участникам общества и третьим лицам

<…>

Доли в уставном капитале общества переходят к наследникам граждан и к правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества, если иное не предусмотрено уставом общества с ограниченной ответственностью*. Уставом общества может быть предусмотрено, что переход доли в уставном капитале общества к наследникам и правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества, передача доли, принадлежавшей ликвидированному юридическому лицу, его учредителям (участникам), имеющим вещные права на его имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, допускаются только с согласия остальных участников общества. Уставом общества может быть предусмотрен различный порядок получения согласия участников общества на переход доли или части доли в уставном капитале общества к третьим лицам в зависимости от оснований такого перехода.

До принятия наследником умершего участника общества наследства управление его долей в уставном капитале общества осуществляется в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации».

<…>

Статья 37. Порядок проведения общего собрания участников общества

1. Общее собрание участников общества проводится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, уставом общества и его внутренними документами. В части, не урегулированной настоящим Федеральным законом, уставом общества и внутренними документами общества, порядок проведения общего собрания участников общества устанавливается решением общего собрания участников общества.

2. Перед открытием общего собрания участников общества проводится регистрация прибывших участников общества.

Участники общества вправе участвовать в общем собрании лично или через своих представителей. Представители участников общества должны предъявить документы, подтверждающие их надлежащие полномочия. Доверенность, выданная представителю участника общества, должна содержать сведения о представляемом и представителе (имя или наименование, место жительства или место нахождения, паспортные данные), быть оформлена в соответствии с требованиями пунктов 4 и 5 статьи 185 Гражданского кодекса Российской Федерации или удостоверена нотариально.

Незарегистрировавшийся участник общества (представитель участника общества) не вправе принимать участие в голосовании.*

3. Общее собрание участников общества открывается в указанное в уведомлении о проведении общего собрания участников общества время или, если все участники общества уже зарегистрированы, ранее.

4. Общее собрание участников общества открывается лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, или лицом, возглавляющим коллегиальный исполнительный орган общества. Общее собрание участников общества, созванное советом директоров (наблюдательным советом) общества, ревизионной комиссией (ревизором) общества, аудитором или участниками общества, открывает председатель совета директоров (наблюдательного совета) общества, председатель ревизионной комиссии (ревизор) общества, аудитор или один из участников общества, созвавших данное общее собрание.

5. Лицо, открывающее общее собрание участников общества, проводит выборы председательствующего из числа участников общества. Если уставом общества не предусмотрено иное, при голосовании по вопросу об избрании председательствующего каждый участник общего собрания участников общества имеет один голос, а решение по указанному вопросу принимается большинством голосов от общего числа голосов участников общества, имеющих право голосовать на данном общем собрании.

6. Исполнительный орган общества организует ведение протокола общего собрания участников общества.

Протоколы всех общих собраний участников общества подшиваются в книгу протоколов, которая должна в любое время предоставляться любому участнику общества для ознакомления. По требованию участников общества им выдаются выписки из книги протоколов, удостоверенные исполнительным органом общества.

Не позднее чем в течение десяти дней после составления протокола общего собрания участников общества исполнительный орган общества или иное осуществлявшее ведение указанного протокола лицо обязаны направить копию протокола общего собрания участников общества всем участникам общества в порядке, предусмотренном для сообщения о проведении общего собрания участников общества.

7. Общее собрание участников общества вправе принимать решения только по вопросам повестки дня, сообщенным участникам общества в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 36настоящего Федерального закона, за исключением случаев, если в данном общем собрании участвуют все участники общества.

8. Решения по вопросам, указанным в подпункте 2 пункта 2 статьи 33 настоящего Федерального закона, а также по иным вопросам, определенным уставом общества, принимаются большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена настоящим Федеральным законом или уставом общества. Решения по вопросам, указанным в подпункте 11 пункта 2 статьи 33 настоящего Федерального закона, принимаются всеми участниками общества единогласно.

Остальные решения принимаются большинством голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия таких решений не предусмотрена настоящим Федеральным законом или уставом общества»*

<…>

2. Статья: Статья 1173. Доверительное управление наследственным имуществом

Если в составе наследства имеется имущество, требующее не только охраны, но и управления (предприятие, доля в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества, ценные бумаги, исключительные права и тому подобное), нотариус в соответствии со статьей 1026 настоящего Кодекса в качестве учредителя доверительного управления заключает договор доверительного управления этим имуществом.

В случае, когда наследование осуществляется по завещанию, в котором назначен исполнитель завещания, права учредителя доверительного управления принадлежат исполнителю завещания.

_________________________

1. Доверительное управление наследственным имуществом возникает не в силу закона, а в силу договора, заключаемого на основании указания об этом в законе.

Управление наследственным имуществом – это деятельность по осуществлению вещных и иных прав в составе наследства, а также реализация распорядительных правомочий в отношении наследственного имущества. У хранителя, как известно, правомочие распоряжения отсутствует. Поэтому, если в составе наследства имеется имущество, требующее осуществления правомочий собственника, нотариус или исполнитель завещания (если таковой назначен в завещании) учреждает доверительное управление этим имуществом. Доверительное управление включает совершение как фактических, так и юридических действий в отношении наследственного имущества.

Учреждение доверительного управления наследственным имуществом требуется, поскольку наследники не имеют юридической возможности управлять им до оформления прав на наследство. При этом совершение действий, направленных на учреждение доверительного управления наследственным имуществом, свидетельствует о принятии наследства (п. 2 ст. 1153 ГК). Целью доверительного управления наследственным имуществом является в первую очередь его сохранение, а не приумножение. Таким образом, доверительный управляющий должен следовать максимально консервативной, безрисковой модели управления (инвестирования).

К имуществу, в отношении которого учреждается доверительное управление, относятся объекты, которые по своей природе требуют постоянного внимания владельца, собственника, правообладателя. Это предприятия, акции, доли в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества*, многие ценные бумаги, исключительные права. По мнению комментаторов, при наследовании доли в уставном капитале либо предприятия как имущественного комплекса (ст. 132 ГК) учреждение управления требуется во всех случаях – даже тогда, когда срок между открытием наследства и его принятием незначителен (Михеева Л. Ю. Вопросы охраны наследства и управления им // Цивилист. 2004. № 1. С. 50-55). Целесообразно передавать в управление и иные объекты, способные приносить доход, например недвижимое имущество.

Таким образом, нотариус или душеприказчик должны сделать весьма непростой выбор между хранением и доверительным управлением. При этом следует учитывать мнение и действительные интересы наследников и иных заинтересованных лиц.

Доверительное управление учреждается в отношении доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью до принятия наследства наследником умершего участника общества (п. 8 ст. 21 Закона об обществах с ограниченной ответственностью). Уставом общества может быть предусмотрено, что переход доли в уставном капитале общества к наследникам допускается только с согласия остальных участников общества. В таком случае доверительное управление долей в уставном капитале общества осуществляется до получения такого согласия или отказа любого участника общества на переход доли наследнику. Если другие участники общества не согласны на переход доли в уставном капитале общества к наследнику, доля переходит к обществу (п. 8 ст. 21 Закона об обществах с ограниченной ответственностью), а в состав наследства включаются право требования к обществу или полученные от него средства, составляющие действительную стоимость доли наследодателя в уставном капитале общества*. О наследовании паев, долей участия в других организациях см. коммент. к ст. 1176 ГК.

Имущество, переданное в доверительное управление, отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет (п. 1 ст. 1018 ГК).

2. Учредителем доверительного управления может выступать нотариус или душеприказчик (если он назначен при наследовании по завещанию). Как учредители доверительного управления, эти лица наделены полномочиями по контролю действий доверительного управляющего.

Нормы, регулирующие отношения с участием нотариуса – учредителя доверительного управления, являются исключением из общего правила о том, что учредитель должен быть собственником передаваемого в управление имущества (ст. 1014 ГК). Поэтому указанные нормы не могут толковаться расширительно, их содержание не может предполагаться, а к указанным отношениям не может применяться аналогия права или закона (Рассказова Н. Ю. Доверительное управление наследственным имуществом, учреждаемое нотариусом// Закон. 2007. № 2. С. 166).

Заключение договора доверительного управления душеприказчиком либо нотариусом от своего имени не противоречит ст. 47 Основ законодательства о нотариате, запрещающей нотариусу совершать нотариальные действия на свое имя и от своего имени, поскольку при заключении договора доверительного управления нотариус не имеет собственного гражданско-правового интереса, а действует лишь ex officio (Рассказова Н. Ю.Доверительное управление наследственным имуществом, учреждаемое нотариусом // Закон. 2007. № 2. С. 168).

К компетенции учредителя относятся, в частности: право требовать охраны имущества и осуществления доверительного управления в соответствии с целевым назначением имущества, право требовать присоединения дохода, полученного от реализации управления имуществом, к составу наследственного имущества, право требовать отчета о деятельности доверительного управляющего, право требовать возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением наследственного имущества, включая упущенную выгоду (п. 1 ст. 1022 ГК) и т. д.

3. Другие аспекты субъектного состава этих правоотношений не столь однозначны. В частности, ведутся дискуссии о том, как корректно указывать в договоре доверительного управления выгодоприобретателя. Согласно ст. 1016 ГК указание на выгодоприобретателя является существенным условием договора доверительного управления. Наиболее адекватным представляется подход, основанный на том, что существенные условия могут быть не только определенными, но и определимыми. Условие о выгодоприобретателе должно содержать не конкретные имена, а указание на круг лиц (наследники, отказополучатели). По истечении срока на принятие наследства данное условие позволит установить конкретных субъектов, приобретет единственно возможное содержание.

4. Нет единого мнения по поводу круга лиц, которые могут выступать доверительным управляющим. Преобладает мнение, что в изъятие из ст. 1015 ГК исходя из специфики доверительного управления по основаниям, предусмотренным законом, на стороне доверительного управляющего может выступать не только коммерческая организация (индивидуальный предприниматель), но и некоммерческая организация, а также гражданин, не являющийся предпринимателем* (Михеева Л. Ю. Вопросы охраны наследства и управления им // Цивилист. 2004. № 1. С. 50-55). Однако при необходимости совершения операций с имуществом, управление которым требует специального разрешения, например денежными средствами, ценными бумагами, доверительным управляющим может быть только лицо, имеющее лицензию. Части наследственного имущества могут быть переданы в управление нескольким доверительным управляющим. Доверительного управляющего, как правило, выбирает лицо, которое обращается к нотариусу с просьбой учредить доверительное управление.*

5. При решении вопроса о том, могут ли быть функции доверительного управляющего возложены на наследника, следует склониться к утвердительному ответу. Например, в ситуации когда дела коммерческой организации вел близкий родственник наследодателя, унаследовавший этот бизнес по завещанию, представляется неоправданным отстранение такого наследника от управления на период оформления наследства. Указанный пример говорит в пользу ограниченного применения п. 3 ст. 1015 ГК в ситуации наследственного правопреемства. Сторонники противоположной позиции полагают, что несоблюдение требования п. 3 ст. 1015 ГК может привести к конфликту интересов наследника-управляющего и других наследников (Рассказова Н. Ю. Доверительное управление наследственным имуществом, учреждаемое нотариусом // Закон. 2007. № 2. С. 170).

6. Договор доверительного управления требует письменной формы (п.1 ст. 1017 ГК), а в случае если его предметом является недвижимое имущество, он должен быть составлен в виде единого документа, подписанного сторонами (ч. 1 ст. 550 ГК). Передача в доверительное управление недвижимости подлежит государственной регистрации (п. 2 ст. 1017 ГК). Доверительное управление является обременением прав на недвижимость (ст. 1 Закона о государственной регистрации).

7. Срок является существенным условием договора доверительного управления наследственным имуществом. Договор доверительного управления заключается в пределах определенного нотариусом в соответствии с п. 4 ст. 1171 ГК срока, необходимого наследникам для вступления во владение наследством (не более чем на шесть месяцев со дня открытия наследства, а в предусмотренных законом случаях – не более чем на девять месяцев). При этом можно определить срок, на который заключается договор доверительного управления, указанием на событие – получение наследником документов на наследство.*

Комментарий к Гражданскому кодексу РФ. Часть третья. Под редакцией доктора юридических наук, профессора А.П. Сергеева

3. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 25.06.2009 № МН-22-6/511 «О реализации налоговыми органами положений Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ»

<…>

«При переходе доли в уставном капитале общества к наследникам граждан и правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества, в соответствии с пунктом 16 статьи 21 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ в регистрирующий орган представляются:
заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанное соответственно наследником или руководителем постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - правопреемника реорганизованного юридического лица - участника общества или иным лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени этого юридического лица;
документ, исходящий от общества, подтверждающий переход доли или части доли к наследникам граждан и правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества.
До принятия наследником умершего участника общества наследства управление его долей осуществляется в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации, исполнителем завещания или нотариусом.
Сведения о лице, осуществляющем управление долей, переходящей в порядке наследования, на основании подпункта "д" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ подлежат отражению в ЕГРЮЛ. При этом в регистрирующий орган в соответствии с пунктом 16 статьи 21 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ представляются:

заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанное исполнителем завещания либо нотариусом»;
копия свидетельства о смерти, заверенная в установленном законодательством Российской Федерации порядке».

<…>

4. Статья: Наследование имущества учредителя

Должна ли турфирма (ООО) быть ликвидирована в случае смерти ее единственного учредителя?

Отвечает Н.К. Гашина, генеральный директор ООО «Аудит КонЭкс-Т»

Нет, не должна.

В соответствии со статьей 61 ГК РФ общество может быть ликвидировано в следующих случаях:

  • по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами;
  • по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона.

Если уставом общества не предусмотрено иное, то доля умершего участника общества переходит к его наследникам и к правопреемникам, являвшимся участниками общества (п. 8 ст. 21 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

До принятия наследства, то есть на период, в течение которого наследники не имеют возможности самостоятельно управлять имуществом, перешедшим к ним по наследству, в состав которого входит предприятие, вводится доверительное управление наследственным имуществом.*

Журнал «Учет в туристической деятельности», №3, март 2012

По вопросу изменения состава учредителей

1. Рекомендация: В каком порядке оформить смену учредителя (участника, акционера)

Порядок оформления смены учредителя (участника, акционера) зависит от того, каким способом он прекращает свое участие в организации. Самые распространенные из таких способов:
– передача доли (акций) (п. 1 ст. 2 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗп. 1 ст. 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
– выход из состава учредителей (участников) (в ООО) (ст. 94 ГК РФп. 1 ст. 26 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Могут быть и другие способы смены учредителя (участника, акционера). Например, в результате мены долей, уступки доли в уставном капитале организации третьему лицу (уступка права требования) и т. д.

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО

<…>

Внесение изменений в ЕГРЮЛ

В связи с выходом учредителя (участника) из общества организации нужно внести изменения в ЕГРЮЛ (подп. «д» п. 1 ст. 5 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Документы, необходимые для внесения изменений в реестр, перечислены в пункте 6 статьи 24 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, статье 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ и письме ФНС России от 25 июня 2009 г. № МН-22-6/511.*

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Статья: Алгоритм, который очень вам пригодится, если понадобится оформить выход участника из ООО

<…>

Шаг № 4. В течение месяца подайте в налоговую документы для внесения изменений в ЕГРЮЛ

Раз один из учредителей покинул компанию, значит, состав таковых изменился. А об этом в течение месяца со дня получения заявления надо сообщить налоговым инспекторам, чтобы те внесли правки в ЕГРЮЛ. Такой вывод можно сделать, если заглянуть в подпункт «д»пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Какие документы подготовить? Перечень бумаг для нашего случая специалисты ФНС России назвали в письме от 25 июня 2009 г. № МН-22-6/511.

Во-первых, это заявление по форме № Р14001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439. Во-вторых, контролерам необходимо предоставить оригиналы документов, подтверждающих основание перехода доли или ее части от учредителя к организации. То есть, по сути, это как раз заявление участника о выходе из общества.*

<…>

Журнал «Главбух», №23, декабрь 2011

По вопросу получения ЭЦП

1. Рекомендация: Как сдать налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам связи

Одним из способов представления налоговой отчетности является ее пересылка по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При использовании этого способа датой представления отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки. Об этом сказано в абзацах 1 и 3 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ, пункте 216 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Электронные форматы налоговой отчетности утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). При передаче налоговой отчетности по ТКС руководствуйтесь Методическими рекомендациями, утвержденнымиприказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534 (п. 1 приказа ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/610письмо ФНС России от 13 ноября 2010 г. № 6-8-04/0093).

Передача отчетности по ТКС освобождает организацию от ее представления на бумаге (п. 6 раздела I Порядка, утвержденногоприказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169). Однако, если организации требуются заверенные инспекцией бумажные экземпляры отчетности, сданной в электронном виде (для предъявления в банк, аудиторам и т. п.), инспекция обязана распечатать полученную отчетность и поставить отметку о приеме (п. 219 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н).

<…>

Технические условия использования ТКС

Чтобы сдавать налоговую отчетность по электронной почте, организации нужно иметь:

  • компьютер с выходом в Интернет;
  • специальную компьютерную программу.

Программу для передачи отчетности по ТКС можно приобрести только у специализированного оператора связи (п. 5 раздела IПорядка, утвержденного приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169). Информацию о нем получите в своей налоговой инспекции.

С оператором связи необходимо заключить договор на оказание услуг. После этого он подключит организацию к системе передачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

Специальная программа должна быть защищена от несанкционированного доступа к передаваемым сведениям. Поэтому, кроме специальной программы, у организации должны быть ключи электронной подписи. Средства электронной подписи должны иметь сертификат ФСБ России (п. 2.3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534п. 4.2 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 10 декабря 2002 г. № БГ-3-32/705).

Ключи электронной подписи необходимы для того, чтобы:

  • сохранить конфиденциальность переданной информации;
  • идентифицировать организацию-налогоплательщика;
  • защитить отчетность от несанкционированных исправлений.

Перечень организаций, аккредитованных ФНС России на выдачу и удостоверение ключей электронной подписи, опубликован на официальном сайте налоговой службы www.nalog.ru.

Порядок передачи отчетности

Порядок организации электронного документооборота при передаче налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи регулируется Методическими рекомендациями, утвержденными приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534. При подготовке и передаче налоговой отчетности в электронном виде придерживайтесь следующего алгоритма.

1. Подготовьте все данные, необходимые для заполнения декларации. Эти данные должны соответствовать утвержденному электронному формату. В специальной программе все форматы уже установлены, а при изменении форм отчетности они автоматически обновляются. Программа для проверки соответствия подготовленной электронной отчетности действующим электронным форматам размещена на сайте ФНС России www.nalog.ru.

2. Подготовленные данные перенесите в электронную декларацию. Это можно сделать вручную или автоматически (если в бухгалтерской программе есть функция передачи готовой отчетности по электронной почте). Если данные переносятся вручную, то специализированная программа проконтролирует, правильно ли это сделано. Заверьте декларацию электронной подписью.

3. Если декларация подается через уполномоченного представителя, на него нужно оформить доверенность. В настоящее время в налоговых инспекциях ведется установка программного обеспечения, при помощи которого доверенность, выданная организацией, заносится в электронную базу инспекции. Если в инспекции по месту представления налоговой отчетности такое программное обеспечение уже внедрено, то каждый раз при сдаче отчетности оформлять доверенность на одного и того же представителя не требуется. Доверенность можно составить один раз и передать в инспекцию на бумажном носителе (оригинал) или в виде копии (сканированный образ доверенности на бумаге). Это следует из положений пункта 1 Порядка, утвержденногоприказом ФНС России от 23 апреля 2010 г. № ММВ-7-6/200.

После того как доверенность будет занесена в базу данных, вместо нее при каждой сдаче отчетности в налоговую инспекцию нужно подавать специальное информационное сообщение. В нем должны быть указаны реквизиты ранее представленной доверенности. Информационное сообщение нужно заверить электронной подписью. Порядок формирования информационных сообщений о доверенностях, выданных уполномоченным представителям (с образцами заполнения), приведен в Методических рекомендациях, утвержденных ФНС России 21 января 2011 г. (доведены до налоговых инспекций письмом ФНС России от 24 января 2011 г. № 6-8-04/0002).

4. Сформируйте транспортное сообщение (файл, который содержит передаваемые сведения в зашифрованном виде) и отправьте его налоговую инспекцию через спецоператора. Если декларацию подает уполномоченный представитель, в транспортном сообщении должны быть зашифрованы сведения о реквизитах его доверенности.

5. Сохраните подписанные электронной подписью документы, переданные в налоговую инспекцию.

6. В течение двух часов после отправки налоговой отчетности от спецоператора поступит подтверждение даты отправкиэлектронного документа. Это дата является датой сдачи налоговой декларации (п. 4 ст. 80 НК РФп. 1 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534). Получив данный документ, проверьте подлинность ЭЦП спецоператора и сформируйте извещение о получении этого подтверждения. Затем поставьте электронную подпись на извещении, сформируйте транспортное сообщение и отправьте его спецоператору. Это можно сделать в течение суток. Подтверждение даты отправки и свое извещение о получении сохраните.

Контроль отправленной отчетности

Отправленная в инспекцию налоговая отчетность проходит три этапа контроля.

На первом этапе проводится технический контроль, в частности проверяется соблюдение формата файлов и имя отправителя (п. 1 раздела I приложения 6 к Методическим рекомендациям, утвержденным приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534). По результатам проверки в организацию поступит извещение о получении налоговой отчетности или сообщение об ошибке. Первый документ означает, что отчетность прошла первый этап контроля. Поступление второго документа означает, что при отправке отчетности произошли технические ошибки. В таком случае отчетность придется отправить заново.

На втором этапе проводится проверка реквизитов организации (представителя), подлинности ЭЦП, а также проверка вложенных файлов (имя, структура, формат, налоговый период и т. д.) (п. 2–5 раздела I приложения 6 к Методическим рекомендациям, утвержденным приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534). По результатам проверки в организацию может поступить уведомление об отказе с указанием причин, по которым инспекция не принимает отчетность. В этом случае отчетность придется уточнить и сдать заново. Если такое уведомление не поступило, значит, второй этап контроля пройден.

На третьем этапе проверяется содержание налоговой отчетности. По результатам проверки в организацию поступит квитанция о приеме отчетности или уведомление об отказе в приеме отчетности с указанием причин отказа. Получение первого документа означает, что налоговая отчетность инспекцией принята (п. 1 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534). Если поступил второй документ, нужно проанализировать причины отказа, переделать налоговую декларацию и сдать ее заново. Основания для отказа в приеме налоговой декларации перечислены в пункте 28Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Не позднее следующего рабочего дня с момента получения квитанции о приеме (или уведомления об отказе) проверьте подлинность электронной подписи налоговой инспекции, сформируйте извещение о получении, поставьте электронную подпись, сформируйте транспортное сообщение и направьте его в налоговую инспекцию (через спецоператора). Квитанцию о приеме (или уведомление об отказе) нужно сохранить.

После технического контроля показатели представленной отчетности вводятся в базу данных налоговой инспекции. На этой стадии инспекция может выявить логические или фактические ошибки. По результатам этой проверки в организацию (не позднее следующего рабочего дня после отправки извещения о получении квитанции о приеме) поступит извещение о вводе илиуведомление об уточнении данных отчетности. Первый документ подтверждает факт переноса показателей отчетности в базу данных налоговой инспекции. Поступление второго документа означает, что декларация требует пояснений или уточнений.

Такой порядок электронного документооборота при сдаче налоговой отчетности через телекоммуникационные каналы связи следует из положений пункта 3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация: Как оформить первичный документ в электронном виде

Первичные документы могут оформляться как в бумажном, так и в электронном виде (ч. 5 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Последний вариант возможен, если на документах ставится электронная подпись (ст. 6 Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ).

Требования к электронной подписи предусмотрены Законом от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ.*

Первичные документы в электронном виде, заверенные простой или усиленной неквалифицированной электронной подписью, не приравниваются к документу, составленному на бумажном носителе и заверенному собственноручной подписью. Соответственно, они не принимаются для целей бухгалтерского и налогового учета.

При наличии усиленной квалифицированной электронной подписи первичные электронные документы приравниваются к собственноручно подписанным и принимаются для целей бухгалтерского и налогового учета.

Такие выводы следуют из пунктов 1 и 2 статьи 6 Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ и подтверждаются письмами Минфина России от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/2/67от 7 июля 2011 г. № 03-03-06/1/409от 14 июня 2011 г. № 03-02-07/1-190.

До 1 июля 2013 года электронный документ, подписанный электронной цифровой подписью (ЭЦП), признается электронным документом, подписанным квалифицированной электронной подписью. Соответственно, первичный документ, подписанный ЭЦП, принимается для целей бухгалтерского и налогового учета. Это следует из части 2 статьи 19, части 2 статьи 20 Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ и подтверждается письмом ФНС России от 8 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2830.

Приказом ФНС России от 21 марта 2012 г. № ММВ-7-6/172 утверждены рекомендованные электронные форматы отдельных документов (накладной по форме № ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг)), которые могут быть использованы организациями как в хозяйственной деятельности, так и при представлении документов по требованию инспекции в электронном виде.

Если законодательством России или договором предусмотрено представление первичного документа контрагенту или в госорган (например, в налоговую инспекцию) на бумажном носителе, организация обязана за свой счет изготовить бумажную копию электронного документа (ч. 6 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Сергей Разгулин,заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Справочная информация: Электронная подпись

Электронная подпись – информация в электронной форме, которая используется для определения лица, подписавшего электронный документ (ст. 2 Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ).

Электронная подпись бывает двух видов: простая и усиленная. Усиленная, в свою очередь, подразделяется на неквалифицированную и квалифицированную. Простая электронная подпись подтверждает принадлежность подписи определенному лицу при помощи кодов и паролей. Неквалифицированная и квалифицированная электронная подпись получается в результате криптографического преобразования информации с использованием ключа электронной подписи. Они не только идентифицируют лицо, заверившее электронный документ, но и позволяют определить, вносились ли изменения после подписания. Квалифицированная электронная подпись имеет дополнительную защиту – ключ проверки, который выдается аккредитованными удостоверяющими центрами. Это следует из положений статей 59–11 Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ.

Квалифицированная электронная подпись равнозначна собственноручной подписи в документе (за исключением случаев, когда законодательство требует оформлять документ только в бумажной форме). Простая или неквалифицированная электронная подпись приравнивается к собственноручной лишь в том случае, если это предусмотрено федеральными законами (принимаемыми в соответствии с ними нормативно-правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия). Такой порядок установлен пунктами 1 и 2 статьи 6 Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ.

До 1 июля 2013 года электронный документ, подписанный электронной цифровой подписью (ЭЦП), признается электронным документом, подписанным квалифицированной электронной подписью. Это следует из части 2 статьи 19, части 2 статьи 20 Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ и подтверждается письмом ФНС России от 8 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2830.

04.06.2013 г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Пыжова Алла.

Ответ утвержден: ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Елена Ракова.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка