Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 июня 2013 72 просмотра

У нас вопрос: - можно ли избежать штраф 200 руб за каждую справку 2-НДФЛ представленную с опозданием. У нас договора на аренду земельных долей с пайщиками, начисляем арендную плату и перечисляем НДФЛ за арендодателей и с заработной платы сотрудников одним платежным поручением не уточняя сумму. Как налоговый агент справку 2-НДФЛ на сотрудников представили до 1 апреля, а вот на пайщиков не предоставляли. Что можно сделать, чтобы не платить этот штраф у нас 214 пайщиков.

Если организация не сдала справки 2-НДФЛ в установленные сроки, штрафов не избежать. Однако есть возможность снизить санкции. В налоговом законодательстве предусмотрены обстоятельства смягчающие ответственность.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Как представить справку по форме 2-НДФЛ

<…>

Сроки сдачи справок

Справки по форме 2-НДФЛ подавайте ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).* Организации, которые ликвидируются (реорганизуются) в течение года, должны подавать эти справки за период с начала налогового периода до даты ликвидации (окончания реорганизации). Это следует из положений пункта 3 статьи 55 Налогового кодекса РФ. Поскольку правопреемство в отношении отчетности по формам 2-НДФЛ законодательством не предусмотрено, исполнить эту обязанность ликвидируемые (реорганизованные) налоговые агенты должны самостоятельно.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827.

Порядок представления справок по форме 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Внимание: несвоевременное представление сведений о доходах физических лиц является правонарушением (ст. 106 НК РФст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Налоговая ответственность в виде штрафа установлена пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждую непредставленную справку, которую должен был сдать налоговый агент.

Независимо от предусмотренного законодательством способа подачи справок (на бумажных носителях или в электронном виде) при определении общей суммы штрафа каждая непредставленная справка о конкретном налогоплательщике рассматривается как отдельный документ. Об этом сказано в пункте 45 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) сведений о доходах физических лиц по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).*

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Ситуация: Может ли инспекция при принятии решения по проверке учитывать смягчающие обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ

Да, может.

Налоговый кодекс РФ обязывает инспекцию при принятии решения по итогам проверки учитывать смягчающие обстоятельства (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). Их перечень приведен в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ. Данный перечень не является исчерпывающим, поэтому при принятии решения по проверке инспекция по своему усмотрению может учитывать и иные смягчающие обстоятельства (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).*

На практике инспекции редко пользуются этим правом и в качестве смягчающих учитывают только те обстоятельства, которые прямо прописаны в Налоговом кодексе РФ. Однако организация, которая считает, что при назначении штрафа должны быть учтены другие смягчающие обстоятельства, может обратиться в арбитраж. Окончательное решение по этому вопросу примет суд (подп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ). В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых смягчающими признавались следующие обстоятельства:*
– организация совершила налоговое правонарушение впервые (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 27 июля 2009 г. № А65-26698/2008,Центрального округа от 20 июля 2009 г. № А48-4868/08-13Московского округа от 22 января 2009 г. № КА-А41/13108-08Восточно-Сибирского округа от 21 января 2009 г. № А74-1719/08-Ф02-7037/08);
– тяжелое финансовое положение организации (см., например, постановления ФАСЗападно-Сибирского округа от 5 августа 2009 г. № Ф04-4603/2009(12011-А67-34)Северо-Западного округа от 18 июня 2009 г. № А26-6260/2007Восточно-Сибирского округа от 28 апреля 2009 г. № А58-6935/08-Ф02-1710/09Дальневосточного округа от 8 апреля 2009 г. № Ф03-1132/2009Московского округа от 14 марта 2008 г. № КА-А41-1508-08Северо-Кавказского округа от 27 февраля 2009 г. № А53-6367/2008-С5-34);
– наличие значительной кредиторской задолженности (см., например, постановления ФАССеверо-Западного округа от 1 июля 2009 г. № А66-749/2007Дальневосточного округа от 3 марта 2009 г. № Ф03-112/2009Восточно-Сибирского округа от 31 января 2008 г. № А19-7282/07-57-Ф02-9683/07);
– негативные экономические последствия деятельности предыдущего руководства организации (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 января 2009 г. № Ф04-497/2009(20368-А45-49));
– добровольное погашение недоимки, пеней и штрафов, начисленных в ходе проверки (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 27 апреля 2009 г. № А32-9223/2008-58/153, Северо-Западного округа от 20 апреля 2009 г. № А05-9965/2008от 15 января 2009 г. № А56-2942/2008Восточно-Сибирского округа от 25 февраля 2009 г. № А33-11962/08-Ф02-444/09Западно-Сибирского округа от 20 января 2009 г. № Ф04-14/2009(19098-А03-6)Московского округа от 13 октября 2008 г. № КА-А40/8307-08);
– организация признала вину в совершении налогового правонарушения (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 18 июня 2009 г. № А26-6260/2007,Дальневосточного округа от 21 февраля 2008 г. № Ф03-А73/08-2/71Уральского округа от 1 октября 2007 г. № Ф09-7943/07-С2);
– несоразмерность штрафа допущенному нарушению (см., например, постановления ФАССеверо-Западного округа от 4 июня 2009 г. № А44-3494/2008Западно-Сибирского округа от 10 июня 2009 г. № Ф04-3444/2009(8552-А67-34)Восточно-Сибирского округа от 28 июля 2008 г. № А19-14445/07-24-Ф02-2851/08Московского округа от 9 июля 2008 г. № КА-А41/5492-08);
– нестабильность законодательства в проверяемый период, наличие в нем противоречий и неясностей (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 4 августа 2009 г. № А66-569/2008от 19 ноября 2007 г. № А56-5091/2007, Западно-Сибирского округа от 4 марта 2009 г. № Ф04-1149/2009(1335-А45-37)от 13 марта 2008 г. № Ф04-1691/2008(1961-А75-29)Восточно-Сибирского округа от 1 марта 2007 г. № А19-15712/06-52-Ф02-741/07).

О.Д. Хороший

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка