Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 июня 2013 26 просмотров

Вправе ли применять муниципальное унитарное предприятие пониженные тарифы страховых взносов?Основные виды деятельности - издание городской газеты и деятельность в области телевидения.С 2013 года перешли с ОСН на УСН.

 Ваша организация сможет платить страховые взносы по пониженному тарифу при выполнении следующих условий:

- организация занимается производством, выпуском в свет (в эфир) средств массовой информации (за исключением рекламных и эротических изданий);

- данный вид деятельности является основным;

- организация приобретает право применять пониженный тариф по страховым взносам с месяца включения ее в реестр, который ведет Роскомнадзор.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Размер тарифов для начисления страховых взносов зависит от следующих факторов:

  • категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
  • категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
  • возраста сотрудника, получающего доход (для взносов на пенсионное страхование);
  • суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более 568 000 руб. или менее этой суммы).

Тарифы страховых взносов установлены статьями 125858.158.2 и 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьями 2233 и33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (по взносам на обязательное пенсионное страхование в части распределения на накопительную и страховую часть трудовой пенсии). Действующие тарифы страховых взносов приведены в таблице.*

Если организация не имеет права на пониженные тарифы и не применяет дополнительные тарифы, то в отношении выплат, не превышающих предельную величину (568 000 руб.), она должна начислять страховые взносы:

  • в Пенсионный фонд РФ – по тарифу 22 процента;
  • ФСС России – по тарифу 2,9 процента;
  • ФФОМС – по тарифу 5,1 процента.

Выплаты, превышающие предельную величину (568 000 руб.), облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование. К ним применяется тариф 10 процентов.

Это предусмотрено статьей 12 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Для организаций, имеющих право на применение пониженных тарифов, действует другой порядок начисления страховых взносов. Такие организации начисляют взносы по пониженным ставкам до тех пор, пока сумма выплат сотруднику не превысит 568 000 руб. Выплаты, превышающие данную величину, взносами не облагаются.

Если в отношении отдельных сотрудников организация обязана начислять дополнительные страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, то такие взносы начисляйте без учета предельной величины выплат (568 000 руб.). То есть со всех сумм, которые являются объектом обложения взносами и которые были начислены этим сотрудникам.

Такой порядок следует из положений статей 5858.158.2 и части 3 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ипостановления Правительства РФ 10 декабря 2012 г. №1276.

Пониженные тарифы

Пониженные тарифы условно можно разделить на пять групп:

Кроме того, особые (нулевые) тарифы страховых взносов предусмотрены для организаций и предпринимателей, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (ч. 3.3 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗч. 11 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Эти тарифы применяются только в отношении выплат членам экипажей таких судов.

Состав документов, подтверждающих право применения пониженных тарифов для льготных категорий организаций, приведен в таблице.*

<…>

СМИ

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов в группу плательщиков, деятельность которых связана со средствами массовой информации, входят организации и предприниматели, осуществляющие производство, выпуск и (или) издание печатных и электронных средств массовой информации (кроме рекламных и эротических), а именно:*

  • деятельность в области радио- и телевещания или деятельность в качестве информационных агентств;
  • деятельность по изданию газет или журналов и периодических публикаций.

Такие плательщики начисляют страховые взносы по тарифам, которые установлены частью 3.1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктом 9 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Вид деятельности признается основным, если доля доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) такого вида деятельности за отчетный (расчетный) период составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за тот же период. Сумму доходов определяйте по данным налогового учета в соответствии со статьями 248 и 346.15 Налогового кодекса РФ. Дополнительно в составе доходов по указанным видам деятельности учитывайте:*

  • доходы от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в СМИ собственного производства;
  • поступления из федерального (регионального, местного) бюджета денежных субсидий (бюджетных ассигнований) в рамках целевого финансирования производства и распространения СМИ.

Пониженные тарифы применяются, если организация или предприниматель включены в специальный реестр, подтверждающий их полномочия по производству, выпуску и изданию СМИ не рекламного и не эротического характера. Право на применение пониженного тарифа возникает с месяца включения организации (предпринимателя) в указанный реестр. Правила подтверждения полномочий организаций (предпринимателей) и ведения специального реестра утверждены постановлением Правительства РФ от 5 марта 2011 г. № 150.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности не подтвержден, а также если организация (предприниматель) исключены из специального реестра, то с начала соответствующего периода сумма страховых взносов должна быть пересчитана по общим тарифам.*

Такой порядок предусмотрен пунктом 7 части 1, частями 1.1–1.3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2.Справка: Порядок документального подтверждения права на применение пониженных тарифов взносов на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование 

Категории организаций, применяющих пониженные тарифы Перечень подтверждающих документов Основание
<…>
Организации и предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание печатных и электронных средств массовой информации (кроме рекламных и эротических)* Основной вид экономической деятельности подтверждается непосредственно в форме РСВ-1 ПФР

Документы, подтверждающие полномочия таких организаций и предпринимателей (регистрацию в реестре):

– заявление по форме, утвержденной приказом Роскомнадзора от 22 марта 2011 г. № 191;

– нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации СМИ (не заверенная нотариусом копия свидетельства подается вместе с оригиналом);

– устав редакции СМИ либо договоры, подтверждающие, что указанное в заявлении СМИ производит именно организация (предприниматель), подавшая заявление.

Документы подаются в территориальное подразделение Роскомнадзора ежеквартально до 10-го числа последнего месяца отчетного периода

Такой порядок предусмотрен пунктами 36 и 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 5 марта 2011 г. № 150

Правилаподтверждения полномочий организаций (предпринимателей) и ведения специального реестра утвержденыпостановлением Правительства РФ от 5 марта 2011 г. № 150
<…>

3.Статья: Страховые взносы

Организации, выпускающие СМИ и внесенные в определенный реестр Роскомнадзора, могут платить взносы по пониженному тарифу

Наше предприятие, применяющее УСН, осуществляет полиграфическую деятельность – выпускает районные газеты (код 22.2 ОКВЭД 22.2). Вправе ли мы платить страховые взносы по льготным ставкам, если Роскомнадзор внес нас в Реестр СМИ?*

А.П. Гайнутдинов,
бухгалтер ООО «Лилия»

Ваше предприятие сможет платить страховые взносы по пониженному тарифу при выполнении определенных условий.

Первое: нужно заниматься производством, выпуском в свет (в эфир) средств массовой информации (за исключением рекламных и эротических изданий).* Это следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее –Закон № 212-ФЗ).

Второе: данный вид деятельности должен быть основным. То есть доля доходов по нему за отчетный (расчетный) период должна составлять наибольший удельный вес в общем объеме доходов за тот же период. Например,* вы ведете несколько видов деятельности: издание СМИ, сдача помещений в аренду и консультационные услуги. Доля доходов от каждой деятельности составляет 40, 30 и 30% соответственно. Наибольший удельный вес занимают доходы от издания СМИ, значит, вы можете применять пониженные тарифы. Контролировать соблюдение этого условия фонды могут по представляемой отчетности (п. 1.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

И третье: организация приобретает право применять пониженный тариф по страховым взносам с месяца включения ее в реестр, который ведет Роскомнадзор (п. 1.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, если ваше предприятие выполняет все перечисленные выше условия, то вы вправе платить страховые взносы по льготным ставкам.*

На вопрос отвечает
Е.В. Мелконян,
советник государственной
гражданской службы РФ 1-го класса

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 3, МАРТ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка