Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 июня 2013 46 просмотров

Сотруднику выплачена 13-я зарплата в декабре 2012 г. Как включить эту сумму в справку для службы занятости для исчисления средней зарплаты за декабрь 2012 г. - февраль 2013 г.

Уважаемая Татьяна Николаевна!

В ответ на Ваш вопрос от 06.06.2013г. сообщаем следующее: Сумму 13-й зарплаты необходимо включить в справку в размере 1/12 (за декабрь).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Статья: Средняя зарплата: еще один способ расчета

Работодатель должен выдать справку о средней заработной плате (далее — справка) для определения размера пособия по безработице не позднее трех рабочих дней с даты обращения безработного (ст. 62 ТКРФ и Определение Московского городского суда от 16.06.2011 №33-18228).

Какой способ расчета среднего заработка выбрать

В настоящее время в бухгалтерской практике применяется несколько способов расчета среднего заработка в зависимости от цели: оплата отпуска, командировки, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т. д.

Их объединяет общий принцип — начисленный в расчетном периоде заработок делится на количество дней (часов) в расчетном периоде. Но перечень учитываемых выплат, продолжительность расчетного периода и другие особенности расчета в каждом случае свои. Они определяются разными нормативными документами.

Для целей службы занятости эти способы расчета среднего заработка использовать нельзя.

Средний заработок гражданам, обратившимся в службу занятости, рассчитывают согласно Порядку, утвержденному постановлением Минтруда России от 12.08.2003 №62 (далее — Порядок). Рассмотрим, как посчитать средний заработок по этим правилам.

Расчетный период с 1-го по 1-е?

Средний заработок для целей заполнения справки рассчитывают за последние три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующие месяцу увольнения (п. 3 Порядка). Толковать эту формулировку можно по-разному. На это обратили внимание и арбитры. В Определении Верховного суда РФ от 08.06.2006 №КАС06-151 они разъяснили, что норма пункта 3 Порядка «предписывает учитывать период до 1-го числа другого месяца, то есть предшествующий этой дате (с 1-го числа календарного месяца по последнее число этого же месяца включительно)».

К примеру, сотрудник был уволен 12 марта 2012 года. Если буквально следовать положениям Порядка, средний заработок нужно считать за период с 1 декабря 2011 года по 1 марта 2012 года. На практике расчетным будет период с 1 декабря 2011 года по 29 февраля 2012 года (см. схему ниже).

Какую сумму зарплаты учесть в расчете

При исчислении среднего заработка учитывают все виды выплат, предусмотренные в компании системой оплаты труда, независимо от источников выплат (п. 2 Порядка). Сюда включают выплаты за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты.

Учитывать ли матпомощь и другие социальные выплаты?

В тексте Порядка нет прямого ответа на этот вопрос. Формулировка пункта 2 Порядка допускает расширенное толкование. Она указывает, что учитывают все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. Если организация предусмотрит в положении об оплате труда, например, ежегодную материальную помощь к отпуску или выдачу продуктовых наборов, формально бухгалтер может включить и эти выплаты в расчет среднего заработка. Но это будет неправильно. Цель расчета — определить заработок за труд работника. Поэтому социальные выплаты, производимые пусть и в рамках трудовых отношений, но не за работу, включать в расчет не следует.

Брать ли месяц увольнения?

Некоторые судьи полагают, что при исчислении среднего заработка для расчета пособия по безработице в расчетный период можно брать и месяц увольнения (решение Верховного суда РФ от 24.01.2006 №ГКПИ05-1523). Но лишь в том случае, если оно произошло в последний день месяца, а заработок в этом месяце выше, чем в предшествующих.

В отсутствие прямого указания в Порядке данный вопрос разъясняют работники службы занятости на местах. В частности, в памятке бухгалтеру, которую выдают в московских центрах занятости, однозначно говорится, что материальную помощь не включают в расчет среднего заработка.

Исключаем время и выплаты

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключают время, а также начисленные за это время суммы, если (п. 4 Порядка):

—за работником сохранялся средний заработок;

—работник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;

—работник находился в простое по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

—работник не имел возможности выполнять свою работу в связи с забастовкой;

—работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

—работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты;

—сотруднику предоставлялись дни отдыха в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях.

Если у работника нет выплат или отработанных периодов

Как быть, если в расчетном периоде у сотрудника не было учитываемых выплат и отработанных периодов? Ответ содержится в пункте 5 Порядка: средний заработок рассчитывают исходя из выплат, начисленных за предшествующий период, равный расчетному.

Пример 1

И.А. Пичугин уволен из организации 21 марта 2012 года. С 8 октября 2011 года по 29 февраля 2012-го он получал пособие по временной нетрудоспособности. За какой период бухгалтер должен рассчитать средний заработок для целей оформления справки?

Решение

Так как сотрудник не работал в расчетном периоде (декабрь, январь, февраль) и определенное время до его начала (октябрь, ноябрь), средний заработок рассчитывают исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий нетрудоспособности период времени. В данном случае это время с 1 июля по 30 сентября 2011 года.

Считаем средний заработок

Для расчета среднего заработка используют средний дневной заработок (п. 7 Порядка). При поденном учете рабочего времени его определяют по формуле:

Средний дневной заработок = Сумма заработной платы, фактически начисленная за расчетный период : Количество фактически отработанных в расчетном периоде дней

Средний заработок для службы занятости рассчитывают по особой формуле (п. 7 Порядка):

Средний заработок = Средний дневной заработок ? Среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде

Среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде — показатель, который определяют для конкретного расчетного периода. При этом учитывают нормативное количество рабочих дней в расчетном периоде по графику, установленному для работника. Для расчета показателя удобно воспользоваться такой формулой:

Среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде = Нормативное количество рабочих дней в расчетном периоде по установленному графику : 3 месяца

Пример 2

Работник уволился 13 марта 2012 года. Он обратился в бухгалтерию с просьбой выдать ему справку о среднем заработке для службы занятости. Какой средний заработок нужно указать в справке, если известны следующие данные:

—должностной оклад работника — 28000 руб., выплат и начислений, помимо оклада, не было;

—в декабре 2011 года из 22 рабочих дней работник пропустил 12 дней (сотрудник находился на больничном);

—январь и февраль 2012 года отработаны полностью по графику пятидневной рабочей недели?

Решение

Сумма учитываемых выплат составит 68727,27 руб. [28000 руб.: 22 раб. дн. ? (22 раб. дн. – 12 раб. дн.) + 28000 руб. ? 2 мес.].

В расчетном периоде отработано всего 46 раб. дн. (10 раб. дн. + 16 раб. дн. + 20 раб. дн.).

Воспользовавшись первой формулой, получим, что средний дневной заработок равен 1494,07 руб. (68727,27 руб.: 46 раб. дн.).

Определим среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде (последняя формула). Оно равно 19,33 [(22 раб. дн. + 16 раб. дн. + 20 раб. дн.): 3 мес.].

Получаем, что средний заработок (см. вторую формулу) для отражения в справке составит 28880,37 руб. (1494,07 руб. ? 19,33 дн.).

Как учесть премии

В расчет среднего заработка для целей отражения его в справке для службы занятости учитывают и премии, полученные работником. Это делают по правилам, которые установлены в пункте 9 Порядка (табл. 1).

Таблица 1. Правила учета премий

Периодичность назначения Размер премии, учитываемый в сумме выплат за каждый месяц расчетного периода
Ежемесячные премии и вознаграждения Не более одной выплаты за одни и те же показатели
Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц Не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части

Вознаграждение по итогам работы за год

Единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы)

Иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год

1/12

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него были исключены некоторые периоды, премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетный период:

Учитываемый размер премии = Сумма премии : Среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде* ? Количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде

Исключение — ежемесячные премии, начисленные пропорционально отработанному времени и выплаченные вместе с заработной платой за данный месяц. Их учитывают полностью.

Пример 3

П.П. Петрович уволен из ООО «ДуД» 12 марта 2012 года. После увольнения он обратился в службу занятости.

Для назначения пособия по безработице бухгалтер ООО «ДуД» должен определить сумму среднего заработка П.П.Петровича на основе следующих данных.

С 15 по 31 декабря 2011 года сотрудник находился в очередном отпуске.

С 24 по 29 января 2012 года он болел.

Ежемесячные премии работнику были начислены вместе с заработной платой пропорционально отработанному времени. Годовая премия за 2011 год выплачена в январе 2012 года, квартальная (за октябрь, ноябрь, декабрь 2011 года) — в феврале 2012 года.

Сведения об отработанном времени сотрудника в расчетном периоде и о начисленных суммах представлены в табл. 2.

Таблица 2. Сведения об отработанном времени и о начислениях П.П.Петровича

Месяцы расчетного периода Нормативное количество рабочих дней в месяце Фактическое количество рабочих дней в месяце Начислена зарплата, руб. Начислены премии, руб.
за месяц за IV квартал за 2011 год
Декабрь 2011 года 22 10 10000 3000
Январь 2012 года 16 12 16500 4950 12000
Февраль 2012 года 20 20 22000 6600 8700
Итого 58 42 48500 14550 8700 12000

Какой заработок указать в справке?

Решение

Расчетный период — с 1 декабря 2011 года по 29 февраля 2012 года. Сумма заработной платы, начисленной в расчетном периоде, составляет 48500 руб. (10 000 руб. + 16500 руб. + 22000 руб.). Ее учитывают в полном объеме.

Определим сумму премий, учитываемую при расчете среднего заработка.

Ежемесячные премии, начисленные пропорционально отработанному времени и выплаченные вместе с заработной платой, будем учитывать в полном объеме. Их сумма составляет 14550 руб.

Квартальную премию, начисленную в расчетном периоде за прошлый квартал, можно включить в расчет в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, но с учетом корректировки на отработанное время. Учитываемая сумма квартальной премии составит 6300 руб. (8700 руб.: 3 мес. ? 3 мес.: 58 раб. дн. ? 42 раб. дн.).

Годовую премию за предшествующий календарный год учитывают в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода, в котором она начислена. В нашем случае ее сумму также нужно скорректировать с учетом отработанного времени. В итоге получим 2172,41 руб. (12000 руб.: 12 мес. ? 3 мес.: 58 раб. дн. ? 42 раб. дн.).

Получаем, что общая сумма учитываемых выплат составит 71522,41 руб. (48500 руб. + 14550 руб. + 6300 руб. + 2172, 41 руб.).

Средний дневной заработок будет равен 1702,91 руб. (71522,41 руб: 42 дн.).

Среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде составило 19,33 [(22 раб. дн. + 16 раб. дн. + 20 раб. дн.): 3 мес.].

Средний заработок равен 32917,25 руб. (1702,91 руб. ? 19,33 раб. дн.).

Неполное рабочее время

Если сотрудник трудился на условиях неполного рабочего времени, средний дневной заработок определяют по формуле:

Средний дневной заработок = Фактически начисленная в расчетном периоде заработная плата : Нормативное количество рабочих дней, приходящееся на время, фактически отработанное в расчетном периоде

Обратите внимание: пересчитывать количество рабочих дней бухгалтеру не нужно. Это в дальнейшем сделают сотрудники службы занятости.

Пример 4

Работник уволен из организации 31 января 2012 года. Он обратился в бухгалтерию с просьбой составить ему справку. Предприятие работает по графику пятидневной рабочей недели. В период с 1 декабря 2011 года по 31 января 2012-го работник трудился на условиях неполного рабочего времени (три рабочих дня в неделю). За это время ему было начислено 75 000 руб. Как правильно рассчитать средний заработок для составления справки?

Решение

В расчетном периоде (с 1 ноября 2011 года по 31 января 2012 года) 59 раб. дн. (21 раб. дн. + 22 раб. дн. + 16 раб. дн.).

Средний дневной заработок равен 1271,19 руб. (75000 руб.: 59 раб. дн.).

Среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде — 19,67 раб. дн. (59 раб. дн.: 3 мес.).

Средний заработок составит 25004,31 руб. (1271,19 руб. ? 19,67 раб. дн.).

Если в расчетном периоде нет учитываемых дней или начислений

Если работник не имел расчетного периода или начисленной заработной платы (п. 6 Порядка), то средний заработок определяют исходя из заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в месяце увольнения.

Пример 5

Сотрудник принят на работу 2 апреля, а уволен 6 апреля 2012 года. Он обратился с просьбой составить ему справку. Оклад работника — 21 000 руб. Премия (10% от оклада) начисляется пропорционально отработанному времени. Кроме того, работник получил материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере 10 000 руб. Как рассчитать средний заработок для составления справки?

Решение

В расчетном периоде (с 1 января по 31 марта 2012 года) у сотрудника не было ни отработанных дней, ни начислений. Поэтому для расчетов возьмем выплаты за труд и отработанные дни в месяце увольнения. Сумма материальной помощи в расчете не участвует.

Начисленная зарплата в месяце увольнения (апрель 2012 года) составляет 5500 руб. [(21000 руб. + 21000 руб. ? 10%): 21 раб. дн. ? 5 раб. дн.]. Эта сумма и будет являться средним заработком для заполнения справки для службы занятости.

Повышение окладов

Если в организации произошло повышение окладов, это также нужно учесть при расчете среднего заработка для службы занятости. Расчеты производят по правилам пункта 10 Порядка. Все зависит от того, когда произошло повышение окладов.

Повышение зарплаты произведено в расчетный период

В этом случае сумму учитываемых выплат определяют так:

Сумма учитываемых выплат с учетом повышения = Сумма заработной платы с начала расчетного периода до повышения ? Повышающий коэффициент + Сумма заработной платы за период после общего повышения до окончания расчетного периода

Повышающий коэффициент определяют делением повышенного оклада на оклад до повышения.

Пример 6

Бухгалтеру ЗАО «КЛИНКИ» нужно составить справку для службы занятости. Расчетный период ? январь, февраль, март 2012 года. Расчетный период (57 дней) отработан сотрудником полностью. С 1 марта произошло повышение окладов (с 25 000 до 28 000 руб.). Необходимо рассчитать средний заработок для отражения в справке для службы занятости населения.

Решение

Рассчитаем повышающий коэффициент. Для этого разделим 28 000 руб. на 25 000 руб. Повышающий коэффициент равен 1,12. Применим его к зарплате, начисленной в январе и феврале (до повышения). Средний дневной заработок в нашем случае будет составлять 1473,68 руб. [(25000 руб. ? 2 мес. ? 1,12 + 28000 руб.): 57 раб. дн.].

Среднемесячное количество рабочих дней в расчетном периоде — 19 раб. дн. (57 раб. дн.: 3 мес.).

Получаем, что размер средней заработной платы равен 28000 руб. (1473,68 руб. ? 19 раб. дн.).

Повышение произошло после расчетного периода до дня увольнения

В этом случае на повышающий коэффициент умножают средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Пример 7

С 16 апреля 2012 года К.П. Симучкин не работает в ООО «ДТВО». Он обратился к бухгалтеру с просьбой составить справку для службы занятости. Расчетный период — с 1 января по 31 марта 2012 года — сотрудник отработал полностью (57 раб. дн.). С 1 апреля 2012 года оклад по должности работника повышен на 5000 руб. (с 25 000 до 30 000 руб.). Как рассчитать среднюю заработную плату для отражения ее в справке для службы занятости населения?

Решение

Средний дневной заработок в этом случае составляет 1315,79 руб. (25000 руб. ? 3 мес.: 57 раб. дн.). Повышающий коэффициент равен 1,2 (30000 руб.: 25000 руб.). Размер среднего заработка для отражения в справке — 30000 руб. (1315,79 руб. ? 19 раб. дн. ? 1,2).

Возможен и третий вариант: повышение произошло после увольнения работника. В этом случае при расчете среднего заработка для службы занятости не учитывают.

Повышение надбавок

Если в компании произошло повышение надбавок (за квалификационный разряд, классный чин и т. д.), средний заработок следует пересчитать с учетом повышающего коэффициента. Об этом сказано в пункте 11 Порядка. Последний показатель рассчитывают по аналогии с ситуацией, когда на фирме повышались оклады (тарифные ставки). Обратите внимание: пересчет нужен лишь в том случае, когда повышение произошло в расчетном периоде (три месяца до увольнения). Если оно было произведено после увольнения, размер надбавок не пересчитывают.

О том, каким образом оформить бывшему работнику справку, содержащую показатель среднего заработка, вы узнаете из статьи «Заполняем справку для службы занятости» (с. 99).

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 4, АПРЕЛЬ 2012

06.06.2013г.

ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»
Ракова Елена

____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка