Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 июня 2013 44 просмотра

Вопрос: До меня гл. бух заключал договора на транспорт владелец ИП транспортного средства и он сам себе предоставлял транспорт. средство в аренду за 0 руб. Правильно ли это и нужен ли при этом вообще договор? Или мы просто платим ЕНВД с транспортного средства и договор не нужен?Вопрос №2: Муж и Жена ИП у них в собственности есть помещения, они друг другу сдают их в аренду за 12000 руб. Могут ли они заключить договора безвозмездного пользования и платить налог ЕНВД, при этом не платить с этой суммы УСН, т.к. они супруги и имеют право предоставлять помещения в безвозмездное пользование друг другу? И если да, то можно бланк такого договора.

Уважаемая Виктория Валерьевна!

В ответ на Ваш вопрос от 05.06.2013 г

сообщаем следующее: В данной ситуации возможны варианты:

1. Если указанное в вопросе помещение является совместной собственностью супругов (нажито в браке, или определено брачным договором), то договор безвозмездного пользования заключать не следует, поскольку помещение итак является совместной собственностью супругов (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.04.2009 № А10-2532/08-Ф02-1604/09).

2. Если указанное помещение не является совместной собственностью, то договор безвозмездного пользования имуществом также заключать не следует, поскольку безвозмездное пользование помещением является получением имущественного права. Соответственно, доход в виде экономической выгоды от безвозмездного пользования имуществом нужно учитывать отдельно как не относящийся к деятельности на ЕНВД (п. 9, 10 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Выгоду следует признавать внереализационным доходом, полученным в рамках другой самостоятельной предпринимательской деятельности. Сумму полученного дохода необходимо включать в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ) либо в рамках УСН. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 сентября 2012 г. № 03-11-06/3/66, от 23 декабря 2008 г. № 03-11-04/3/568 и от 22 октября 2008 г. № 03-11-04/3/468.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в безвозмездное пользование

ЕНВД

Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом. Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход, который рассчитывается исходя из величины физического показателя (численности сотрудников, площади торгового зала, количества торговых мест и т. д.) (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому экономическая выгода, полученная от безвозмездного пользования имуществом, на расчет единого налога не влияет.

Однако в безвозмездное пользование может быть получен объект, который учитывается при расчете физического показателя в отдельных видах деятельности (транспортное средство, торговая площадь и т. д.). В этом случае получение имущества в безвозмездное пользование может повлиять:

  • либо на сумму ЕНВД, подлежащую перечислению в бюджет;
  • либо на право применения спецрежима.

Например, такое возможно при получении в безвозмездное пользование транспортного средства организацией, осуществляющей перевозку грузов.

Данный вид деятельности подпадает под ЕНВД, если количество транспортных средств, предназначенных для перевозок (независимо от вида прав, на основании которых организация распоряжается автомобилями (право собственности или распоряжения)), не превышает 20 единиц. Если с получением транспортного средства в безвозмездное пользование этот лимит будет превышен, организация утратит право на применение спецрежима.

Если же лимит превышен не будет, сумма ЕНВД, подлежащая перечислению в бюджет, увеличится. Это объясняется так. Сумма единого налога по данному виду деятельности рассчитывается исходя из количества фактически используемых организацией автомобилей независимо от вида прав, на основании которых организация распоряжается автомобилями (право собственности или распоряжения). То есть при получении в безвозмездное пользование транспортного средства, предназначенного для перевозок, его нужно будет учесть при расчете ЕНВД.

Это следует из подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26, пунктов 2, 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 4 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/479.

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль с экономической выгоды, полученной от безвозмездного пользования имуществом. Организация платит ЕНВД

Да, нужно.

На уплату ЕНВД переводятся только определенные виды деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Операция по получению имущества в безвозмездное пользование в этом перечне не поименована. Соответственно, доход в виде экономической выгоды от безвозмездного пользования имуществом нужно учитывать отдельно как не относящийся к деятельности на ЕНВД (п. 9, 10 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Выгоду следует признавать внереализационным доходом, полученным в рамках другой самостоятельной предпринимательской деятельности. Сумму полученного дохода необходимо включать в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 сентября 2012 г. № 03-11-06/3/66, от 23 декабря 2008 г. № 03-11-04/3/568 и от 22 октября 2008 г. № 03-11-04/3/468.

Возврат имущества, полученного в безвозмездное пользование, может повлиять на расчет единого налога в случае, если оно учитывалось при расчете физического показателя.

Сергей Разгулин,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Персональный ответ на ваш вопрос

Имущество, полученное безвозмездно от супруги, не является доходом ИП

Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, предусмотренные в статье 250 НК РФ. Доходы, указанные в статье 251 НК РФ, при исчислении налоговой базы по единому налогу не учитываются.

На основании пункта 8 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

В то же время согласно статье 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Также об этом сказано в статье 34 Семейного кодекса РФ.

Так, к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся, в частности, доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и приобретенные за счет этих доходов движимые и недвижимые вещи независимо от того, на имя кого из супругов они оформлены.

Следовательно, учитывая, что магазин является общим имуществом супругов, то его стоимость при определении налоговой базы по единому налогу не учитывается. К такому же выводу пришли судьи (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.04.2009 № А10-2532/08-Ф02-1604/09).

ЖУРНАЛ «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», №4, ИЮЛЬ-АВГУСТ 2010

3. Бланк и образец договора безвозмездного пользования имуществом

ДОГОВОР БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВОМ № _

_________ ___________________

_________________________________________________(далее – Ссудодатель) в лице________________________________________________, действующей на основании________ с одной стороны, и___________________________________________________(далее – Ссудополучатель) в лице________________________________________________________ действующего на основании ______, с другой стороны, далее совместно именуемые Стороны, заключили Настоящий Договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Ссудодатель передает Ссудополучателю имущество, указанное в пункте 1.2 Договора (далее – Имущество), во временное безвозмездное пользование, а Ссудополучатель обязуется вернуть это Имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа.

1.2. По настоящему Договору в безвозмездное пользование передается следующее Имущество:

___________________________________;

___________________

_______________________________________________________________________________________________________.

1.3. Имущество принадлежит Ссудодателю на праве собственности и не обременено правами третьих лиц.

1.4. Имущество передается Ссудополучателю и возвращается Ссудодателю на основании актов приема-передачи Имущества. Указанные акты составляются и подписываются Ссудодателем и Ссудополучателем.

1.5. Ссудополучатель будет использовать имущество________________________________________________________________________.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Ссудодатель обязан:

– передать Имущество одновременно с подписанием настоящего Договора в состоянии, соответствующем его назначению;

– передать документацию по пользованию Имуществом одновременно с передачей Имущества.

2.2. Ссудополучатель обязан:

– использовать Имущество по его назначению исключительно в целях перевозки грузов;

– обеспечить сохранность Имущества;

– за свой счет производить текущий и капитальный ремонт Имущества, нести все расходы по его содержанию, при необходимости производить улучшения Имущества. При этом неотделимые улучшения Ссудополучатель обязан производить с согласия Ссудодателя;

– по окончании срока настоящего Договора возвратить Имущество Ссудодателю в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа, а также возвратить полученную документацию по пользованию Имуществом.

2.3. Стороны обязаны сообщить друг другу об изменении своего юридического адреса,

номеровфаксов, телефонов не позднее__________с даты их изменения. В случае

невыполнения этого условия виновная Сторона компенсирует все расходы (включая

полную компенсацию возможных судебных издержек), понесенные другой Стороной в

процессе установления ее местонахождения

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. За неисполнение обязательств Стороны несут ответственность в соответствии с условиями настоящего Договора и законодательством РФ.

3.2. За просрочку возврата Имущества по окончании срока действия Договора Ссудополучатель уплачивает Ссудодателю пени в размере________________________________________________________________

4. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПОРЯДОК РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

4.1. Договор заключен сроком на_________.

4.2.1. Договор может быть расторгнут досрочно по соглашению Сторон. Каждая из Сторон вправе во всякое время отказаться от настоящего Договора, письменно известив об этом другую сторону за___________.

4.2.2. Ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения Договора в случаях, когда Ссудополучатель:

– использует Имущество не в соответствии с настоящим Договором или назначением Имущества;

– не выполняет обязанностей по поддержанию Имущества в исправном состоянии или его содержанию;

– существенно ухудшает состояние Имущества;

– без согласия Ссудодателя передал Имущество третьему лицу.

4.2.3. Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения Договора:

– при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование Имущества невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения настоящего Договора;

– если Имущество в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, окажется в состоянии, непригодном для использования;

– если при заключении договора Ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на передаваемое Имущество;

– при неисполнении Ссудодателем обязанности передать Имущество либо его принадлежности и относящиеся к нему документы в течение______________дней после подписания настоящего Договора.

4.3.1. При одностороннем расторжении Договора Ссудодателем Ссудополучатель обязан беспрепятственно передать Ссудодателю Имущество в течение______________дней после получения соответствующего уведомления от Ссудодателя.

4.3.2. При одностороннем расторжении Договора Ссудополучателем Ссудодатель обязан принять Имущество в течение следующего рабочего дня после получения соответствующего уведомления от Ссудополучателя.

4.4. Ссудодатель____имеет преимущественного права на заключение Договора безвозмездного пользования Имуществом на новый срок.

4.5. Договор составлен и подписан в______экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон договора.

5. ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ

5.1. Все разногласия по настоящему Договору решаются путем переговоров.

5.2. В случае невозможности решить спор путем переговоров он передается в

_________________________.

6. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Ссудодатель:

___________
___________________________
_____________________
_____________________________
________________________
________________
_______________________
_____________

Ссудополучатель:

____________
_________________________
_______________________
_____________________________
________________________
________________
________________________
_____________

____________________ ____________ ____________________ __________
____ ____

ДОГОВОР БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВОМ № 1

г. Москва «23» января 2012 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Запад» (далее – Ссудодатель) в лице
генерального директора Глебовой Аллы Степановны, действующей на основании Устава, с
одной стороны, и общество с ограниченной ответственностью «Восток» (далее –
Ссудополучатель) в лице генерального директора Львова Александра Владимировича,
действующего на основании Устава, с другой стороны, далее совместно именуемые Стороны,
заключили Настоящий Договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Ссудодатель передает Ссудополучателю имущество, указанное в пункте 1.2 Договора (далее
– Имущество), во временное безвозмездное пользование, а Ссудополучатель обязуется вернуть
это Имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа.

1.2. По настоящему Договору в безвозмездное пользование передается следующее Имущество:

– грузовой автомобиль MAN LE 8.220;

– тягач MAN 18.413.

Характеристики Имущества указаны в приложении к настоящему Договору, являющемся
его неотъемлемой частью.

1.3. Имущество принадлежит Ссудодателю на праве собственности и не обременено правами
третьих лиц.

1.4. Имущество передается Ссудополучателю и возвращается Ссудодателю на основании актов
приема-передачи Имущества. Указанные акты составляются и подписываются Ссудодателем и
Ссудополучателем.

1.5. Ссудополучатель будет использовать имущество в предпринимательской деятельности
для осуществления грузовых перевозок.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Ссудодатель обязан:

– передать Имущество одновременно с подписанием настоящего Договора в состоянии,
соответствующем его назначению;

– передать документацию по пользованию Имуществом одновременно с передачей Имущества.

2.2. Ссудополучатель обязан:

– использовать Имущество по его назначению исключительно в целях перевозки грузов;

– обеспечить сохранность Имущества;

– за свой счет производить текущий и капитальный ремонт Имущества, нести все расходы по его
содержанию, при необходимости производить улучшения Имущества. При этом неотделимые
улучшения Ссудополучатель обязан производить с согласия Ссудодателя;

– по окончании срока настоящего Договора возвратить Имущество Ссудодателю в том
состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа, а также возвратить
полученную документацию по пользованию Имуществом.

2.3. Стороны обязаны сообщить друг другу об изменении своего юридического адреса,

номеровфаксов, телефонов не позднее 48 часов с даты их изменения. В случае

невыполнения этого условия виновная Сторона компенсирует все расходы (включая

полную компенсацию возможных судебных издержек), понесенные другой Стороной в

процессе установления ее местонахождения

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. За неисполнение обязательств Стороны несут ответственность в соответствии с условиями
настоящего Договора и законодательством РФ.

3.2. За просрочку возврата Имущества по окончании срока действия Договора Ссудополучатель
уплачивает Ссудодателю пени в размере 0,03% от рыночной стоимости Имущества за
каждый день просрочки.

4. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПОРЯДОК РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

4.1. Договор заключен сроком на один год.

4.2.1. Договор может быть расторгнут досрочно по соглашению Сторон. Каждая из Сторон
вправе во всякое время отказаться от настоящего Договора, письменно известив об этом другую
сторону за один месяц.

4.2.2. Ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения Договора в случаях, когда
Ссудополучатель:

– использует Имущество не в соответствии с настоящим Договором или назначением
Имущества;

– не выполняет обязанностей по поддержанию Имущества в исправном состоянии или его
содержанию;

– существенно ухудшает состояние Имущества;

– без согласия Ссудодателя передал Имущество третьему лицу.

4.2.3. Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения Договора:

– при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование Имущества невозможным
или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения
настоящего Договора;

– если Имущество в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, окажется в состоянии,
непригодном для использования;

– если при заключении договора Ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на
передаваемое Имущество;

– при неисполнении Ссудодателем обязанности передать Имущество либо его принадлежности и
относящиеся к нему документы в течение трех рабочих дней после подписания настоящего
Договора.

4.3.1. При одностороннем расторжении Договора Ссудодателем Ссудополучатель обязан
беспрепятственно передать Ссудодателю Имущество в течение пяти рабочих дней после
получения соответствующего уведомления от Ссудодателя.

4.3.2. При одностороннем расторжении Договора Ссудополучателем Ссудодатель обязан принять
Имущество в течение следующего рабочего дня после получения соответствующего уведомления
от Ссудополучателя.

4.4. Ссудодатель не имеет преимущественного права на заключение Договора безвозмездного
пользования Имуществом на новый срок.

4.5. Договор составлен и подписан в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую
силу, по одному для каждой из сторон договора.

5. ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ

5.1. Все разногласия по настоящему Договору решаются путем переговоров.

5.2. В случае невозможности решить спор путем переговоров он передается в

Арбитражный суд г. Москвы.

6. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Ссудодатель:

ООО «Запад»
Адрес: 214000, г. Смоленск,
ул. Сибирская, д. 81,
ИНН 6732000017, КПП 673201001
р/с 40702810400000001234
в АКБ «Надежный»
к/с 3010181040000000123
БИК 044585123

Ссудополучатель:

ООО «Восток»
Адрес: 125008, г. Москва,
ул. Михалковская, д. 20
ИНН 7708123456, КПП 770801001
р/с 40702810400000001111
в АКБ «Надежный»
к/с 30101810400000000222
БИК 044583222

Генеральный директор А.С. Глебова Генеральный директор А.В. Львов
М.П. М.П.

06.06.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Зайкин Павел.

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт БСС "Система Главбух"

Колосова Наталья

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка