Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 июня 2013 3 просмотра

У меня снова вопрос. Спасибо Вам за все предыдущие вопросы.Вопрос: Как заполнить Приложение №4 к Листу 02? Ведь строка 140 за каждый год должна соответствовать строке 100 Листа 02, астр.100 листа 02 всегда с минусом при наличии у предприятия убытка. От налоговой пришло требование, в котором указано "Просим вас уточнить показатели приложения №4 к листу 02 (без минусов)". Я при заполнении Декларации по налогу на прибыль за 2012 год показатели приложения №4 к листу 02 заполнила с минусами. Как правильно с минусами или без минусов?

В данной ситуации для заполнения приложения №4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль не предусмотрено заполнение показателей со знаком «минус». Следовательно, показатели нужно указать без этого знака.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Ситуация:какие показатели декларации по налогу на прибыль нужно указывать со знаком минус

Со знаком минус указывайте отрицательное значение налоговой базы по строке 100 листа 02.

Для расчета налога на прибыль (строка 120) отрицательная налоговая база приравнивается к нулю.

Это следует из положений пункта 5.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

Кроме того, в декларации предусмотрен ряд других строк, в которых отражаются убытки (например, строка 360 приложения 3 к листу 02). Однако в них значение показателя указывайте без знака минус.

Убытки, указанные по строке 360 приложения 3 к листу 02 декларации, переносятся в строку 050 листа 02 без знака минус. Объясняется данный порядок тем, что таким образом восстанавливается текущая налогооблагаемая прибыль (первоначально уменьшенная на всю сумму расходов). Поэтому и строка 060 листа 02 декларации, в которой указывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период, формируется с учетом прибавления показателя из строки 050.

Такой порядок оформления подтверждают положения пунктов 8.8 и 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Сложности в заполнении приложения № 4 к листу 02.

Для расчета суммы убытка, на которую можно уменьшить текущую прибыль, компания должна заполнить специальное приложение № 4 к листу 02 декларации «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу». Причем его заполняют только те налогоплательщики, у которых есть на конец года остаток неперенесенного убытка. Но представить это приложение нужно независимо от того, какой финансовый результат (прибыль или убыток) получила компания за налоговый период.

Пример

ЗАО «Свобода» начало свою деятельность в январе 2011 года. Убыток за этот год составил 520 000 руб. За 2012 год компания получила прибыль 500 000 руб. Компания отчитывается по налогу на прибыль поквартально.

Поскольку 500 000 руб. меньше 520 000 руб., налоговой базы за 2012 год у компании не будет. Оставшаяся часть убытка за 2011 год в размере 20 000 руб. (520 000 – 500 000) уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль в последующих периодах.

Как бухгалтер компании заполнил приложение № 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2012 год, показано в таблице.

Показатели Код строки Сумма, руб.
Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода – всего, 010 520000
в том числе:
за 2011 год 040 520000
...
Налоговая база за отчетный (налоговый) период (строка 100 листа 02 + строка 100 листа 05 + строка 530 листа 06) 140 500000
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период 150 500000
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода 160 20000

При этом показатель строки 150 приложения № 4 к листу 02 бухгалтер компании перенес в строку 110 листа 02.*

Справочник Годовой отчет – 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка