Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 июня 2013 23 просмотра

ООО (УСН 6%). Доход - арендные платежи от сдачи в аренду здания (кафе) и прилегающий земли (на которой данное кафе расположено). (кафе и земля в собственности). Кол-во сотрудников в ООО 2 человека, доход в год - менее 60 млн. рубл.1) Попадает ли данный вид деятельности (сдача в аренду кафе и земли) под ЕНВД?2) Могут ли собственники данного ООО проводить распределение дивидендов ежемесячно? и если да - как это правильно обосновать и оформить?

Если в кафе, указанном в вопросе, есть залы обслуживания посетителей, то такая деятельность не попадает под ЕНВД.

По вопросу дивидендов можно отметить следующее. Учредители могут принимать решение о распределении дивидендов ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208?ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Выплачиваться же дивиденды должны не позднее 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. То есть возможность ежемесячной выплаты дивидендов законодательством не предусмотрена.

Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух»

1. Рекомендация: Какие категории торговых мест при их сдаче в аренду подпадают под ЕНВД

Виды деятельности, в отношении которых допускается применение ЕНВД, определены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Одним из них является деятельность по предоставлению в аренду торговых мест.

Под ЕНВД может подпадать передача в аренду*:
– торговых мест в объектах стационарной торговой сети без торговых залов (рынки, ярмарки, торговые комплексы, киоски). Исключением из этого правила является передача в аренду торговых мест на автозаправочных и автогазозаправочных станциях (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
– объектов нестационарной торговой сети (прилавки, палатки, ларьки, контейнеры и т. п.);
– объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей (киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии).*

Такой перечень установлен подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Условия применения ЕНВД

Применять ЕНВД при передаче в аренду названных объектов можно при одновременном выполнении следующих условий*:

– в муниципальном образовании предусмотрено применение ЕНВД в отношении этого вида деятельности (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);

– сданный в аренду объект будет использоваться арендатором для розничной торговли или организации общественного питания. Если это условие не выполняется, арендодатель не вправе платить ЕНВД (письма Минфина России от 11 июня 2009 г. № 03-11-06/3/162от 15 мая 2009 г. № 03-11-06/3/133от 3 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/14). Исключение – случай, когда арендатор сдает полученные объекты в субаренду, а субарендатор использует их для розничной торговли или организации общественного питания. Тогда ЕНВД могут платить и арендодатель, и арендатор. Это следует из положений подпункта 13пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 24 июня 2009 г. № 03-11-06/3/170от 18 июля 2008 г. № 03-11-04/3/332;

– передача торговых мест (объектов общепита) в аренду является предпринимательской деятельностью организации. То есть деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Плательщиками ЕНВД на рынках, созданных в соответствии с Законом от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ, являются организации, управляющие рынками (п. 4 ст. 346.28 НК РФ). Именно от их имени заключаются договоры аренды с продавцами, которые ведут розничную торговлю (п. 7–10 ст. 3 Закона от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ). Право продавцов передавать арендуемые торговые места в субаренду законодательством не предусмотрено (п. 7–10 ст. 3п. 2 ст. 15ст. 21 Закона от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ). Поэтому положения о применении ЕНВД при передаче торговых мест в аренду на них не распространяются (письма Минфина России от 17 августа 2009 г. № 03-11-06/3/214от 22 мая 2009 г. № 03-11-11/89).

Применение ЕНВД при сдаче в аренду торговых мест (объектов общепита) не зависит от формы расчетов с арендаторами (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений подпункта 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, а также статей 606 и614 Гражданского кодекса РФ.

Деятельность, осуществляемая в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом, не подпадает под ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, если услуги по сдаче в аренду торговых мест (объектов общепита) оказываются в рамках таких договоров, ЕНВД применять нельзя. Кроме того, на ЕНВД не переводятся организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Такие правила установлены в пункте 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Категории торговых мест (объектов общепита), при передаче в аренду которых нужно платить ЕНВД, приведены в таблице.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация:Кто может применять ЕНВД при сдаче в аренду земельных участков для организации торговли


Виды деятельности, в отношении которых допускается применение ЕНВД, определены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Одним из них является деятельность по предоставлению в аренду торговых мест.

Условия применения ЕНВД

Под ЕНВД может подпадать сдача в аренду земельных участков, предназначенных для организации торговли и общественного питания, если в муниципальном образовании предусмотрено применение ЕНВД в отношении этого вида деятельности (подп. 14 п. 2 ст. 346.26п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Такая деятельность может быть переведена на ЕНВД, если земельные участки сдаются для последующего размещения на них*:
– объектов стационарной торговой сети (кроме автозаправочных и/или автогазозаправочных станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));
– объектов нестационарной торговой сети;
– объектов общепита*.

Применение ЕНВД при сдаче в аренду земельных участков не зависит от формы расчетов с арендаторами (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений подпункта 14 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, а также статей 606 и 614Гражданского кодекса РФ.

Плательщики

Платить ЕНВД при передаче в аренду земельных участков можно только в том случае, если такая деятельность для организации является предпринимательской (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). То есть направленной на систематическое получение прибыли. Сдача в аренду земельных участков должна быть указана в качестве вида предпринимательской деятельности организации в ЕГРЮЛ (подп. «п» п. 1 ст. 5 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Деятельности по сдаче земельных участков в аренду соответствует код ОКВЭД 70.20.2.

Единичные случаи предоставления земельных участков в аренду не могут рассматриваться как предпринимательская деятельность (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Следовательно, под ЕНВД они не подпадают (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Если организация арендует муниципальные земельные участки и передает их в субаренду для организации торговли и общепита, то при соблюдении остальных условий, необходимых для применения этого спецрежима, такая деятельность тоже может быть переведена на ЕНВД (письмо Минфина России от 12 февраля 2008 г. № 03-11-03/03).

Помимо коммерческих организаций, платить ЕНВД с передачи в аренду земельных участков могут также муниципальные учреждения, которые образованы для осуществления управленческих функций от имени муниципального образования и зарегистрированы в качестве юридического лица. Земельный участок должен быть закреплен за таким муниципальным учреждением. Такая позиция была высказана в пункте 10письма Минфина России от 14 августа 2007 г. № 03-11-02/230.

Сдача земельных участков в аренду не подпадает под ЕНВД, если арендодатель:
– проводит такие операции в рамках договоров о совместной деятельности (простого товарищества), доверительного управления имуществом;
– относится к категории крупнейших налогоплательщиков.
Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Если деятельность по сдаче в аренду земельных участков не подпадает под ЕНВД, применяйте общую систему налогообложения или упрощенку.

Участки с торговыми местами

Если в аренду передается земельный участок, уже оборудованный торговыми местами, такая деятельность тоже может быть переведена на ЕНВД как сдача в аренду торговых мест (письма Минфина России от 12 мая 2008 г. № 03-11-04/3/239от 18 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/77 и от 3 октября 2007 г. № 03-11-04/3/383).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация:Как документально оформить выплату дивидендов

Решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (участников) (п. 3 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗп. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14–ФЗ). Оформить его нужно протоколом этого собрания (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗп. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).*

Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые следует указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей. Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

<…>

Ситуация: как оформить выплату дивидендов учредителям

Специального документа, которым нужно оформить выплату дивидендов учредителям, не предусмотрено. Поэтому можно использовать типовые бланки, которые заполняются при выплате денег из кассы или при перечислении средств на расчетный счет*:

Помимо этого бланк для оформления выплаты дивидендов организация может разработать самостоятельно (п. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4. Рекомендация:Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов

<…>

Решение о выплате

В акционерных обществах решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (п. 3 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). А в обществах с ограниченной ответственностью (ООО) – общее собрание участников (п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Конкретный срок и порядок выплаты дивидендов в акционерных обществах (ООО) должны быть зафиксированы в уставе общества или решении общего собрания акционеров (участников). Ограничен только крайний срок выплаты – не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение*. Дивиденды нужно выплатить за те же 60 дней, если конкретные сроки не определены ни уставом, ни решением общего собрания акционеров (участников). Об этом сказано в пункте 4 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 3 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка