Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 июня 2013 5 просмотров

В 2011 году был принят закон о том, что родителям троих детей предоставляется вычет 3000 руб. В связи с тем, что закон был принят задним числом, с работницы было удержано больше НДФЛ. Сумму излишне удержанного НДФЛ организация выплатила сотруднице в 2012 году, а в бюджет перечислила на эту сумму меньше. Правомерно ли это? Либо работник самостоятельно должен был обратиться в налоговую с декларацией для возмещения излишне удержанного налога?

Уважаемая Лидия Викторовна!

В ответ на Ваш вопрос от 07.06.2013г. сообщаем следующее: Налоговую базу по таким работникам за 2011 г. необходимо пересчитать с учетом новых размеров вычетов. Необходимо проинформировать сотрудников об излишнем удержании налога. После чего сотрудник пишет заявление о возврате ему налога. Обратим ваше внимание, что возвращать налог можно только в безналичном порядке. Поэтому сотруднику в заявлении нужно указать реквизиты счета, на который работодатель сделает перечисление. Возвращать НДФЛ можно за счет сумм налога, удержанного у других работников. Самостоятельно обращаться в налоговую с декларацией для возмещения налога сотруднику не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Статья: Как предоставлять новые вычеты по НДФЛ

<…>

Изменение № 1. Нужно пересчитать НДФЛ за 2011 год сотрудникам, имеющим более двух детей либо детей-инвалидов

Как мы уже сказали, некоторые положения Закона № 330-ФЗ имеют обратную силу и распространяются на весь 2011 год. В частности, они касаются «детских» вычетов на третьего и каждого последующего ребенка.* А также вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Либо учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов или студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы. Вычет на таких детей нужно ежемесячно предоставлять в размере 3000 руб., пока доход работника не достигнет 280 000 руб.

Таким образом, если у вас работают многодетные родители либо родители детей-инвалидов, вам нужно пересчитать им налог за 2011 год. А излишне удержанный НДФЛ можно зачесть в счет будущих платежей налога за 2012 год. Это несложно сделать, рассчитывая заработок сотрудников за декабрь. Если же декабрьская зарплата к моменту пересчета уже выдана, проинформируйте сотрудников об излишнем удержании налога.*

Напомним, что в соответствии с пунктом 1 статьи 231 НК РФ работодатель обязан сообщить сотруднику об излишне удержанном НДФЛ в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения ошибки. После чего сотрудник пишет заявление о возврате ему налога. Обратим ваше внимание, что возвращать налог можно только в безналичном порядке (п. 1 ст. 231 НК РФ). Поэтому сотруднику в заявлении нужно указать реквизиты счета, на который работодатель сделает перечисление. Желательно закончить все расчеты до того, как вы начнете формировать справки по форме 2-НДФЛ до 2011 года. Чтобы не было «переходящих» долгов перед сотрудниками. Возвращать НДФЛ можно за счет сумм налога, удержанного у других работников.*

Также хотим обратить ваше внимание, что поскольку размер вычета изменился задним числом, сотрудникам, которым будет сделан перерасчет, лучше оформить новое заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов. И указать в заявлении информацию о том, что вычет в повышенном размере предоставляется с 1 января 2011 года. Соответственно в 2012 году таким работникам уже не нужно будет повторно писать заявление на вычет.*

Пример 1. Перерасчет НДФЛ за 2011 год*

ООО «Гвоздика» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. В организации работает менеджер А.С. Киселева, мать троих детей в возрасте до 18 лет. Выплаты за 2011 год в пользу А.С. Киселевой и удержанный с них НДФЛ показаны в табл. 1. Иных вычетов, кроме стандартных, в 2011 году А.С. Киселевой не предоставлялось. Зарплата за декабрь была выдана 30 декабря. Необходимо пересчитать НДФЛ с учетом новых стандартных вычетов на детей за 2011 год.

Согласно новому правилу вычет на третьего ребенка в 2011 году составляет 3000 руб., поэтому НДФЛ с выплат А.С. Киселевой необходимо пересчитать. Размер ежемесячного совокупного вычета на детей составляет 5000 руб. (1000 руб. + 1000 руб. + 3000 руб.). Доходы А.С. Киселевой превысили 280 000 руб. в августе, значит, стандартные вычеты на детей ей полагаются в течение 7 месяцев. Общая сумма «детских» вычетов составит 35 000 руб. (5000 руб. ? 7 мес.).

Кроме того, в 2011 году А.С. Киселевой полагается стандартный вычет на себя в сумме 400 руб. Доходы ее превысили 40 000 руб. в феврале, значит, вычет на себя предоставляется только за 1 месяц. Итого вычеты составят 35 400 руб. (35 000 руб. + 400 руб.). Сумма НДФЛ – 58 226 руб. [(483 290 руб. – 35 400 руб.) ? 13%]. Из доходов А.С. Киселевой было удержано 60 046 руб. Сумму излишне удержанного налога – 1820 руб. (60 046 руб. – 58 226 руб.) необходимо вернуть.

Общую информацию о том, какие «детские» вычеты с учетом изменений нужно было предоставлять в 2011 году, мы представили в табл. 2.

<…>

Л. А. Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук

Журнал «Упрощенка», №1, январь 2012

07.06.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Корнеева Кристина

Ответ утвержден:
ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»
Гранаткин Сергей

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка