Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 июня 2013 38 просмотров

С какого месяца в 2013 году начисляются пенсионные взносы в размере 22% с иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, если с указанными лицами заключен срочный трудовой договор продолжительностью более шести месяцев (например с 20.09.2012г. по 19.09.2013г.)

Начислять страховые взносы на выплаты иностранным гражданам временно пребывающим в России необходимо начиная с того месяца, в котором был заключен срочный трудовой договор продолжительность более шести месяцев.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Ситуация: Каким иностранным сотрудникам нужно начислять пенсионные взносы

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России.

На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России (кроме временно пребывающих высококвалифицированных специалистов), пенсионные взносы начисляйте только при наличии:*
1) трудового договора, который заключен на неопределенный срок;
2) срочных трудовых договоров (одного или нескольких) общей продолжительностью не менее шести месяцев в течение календарного года. При этом периоды, в которые были заключены такие договоры, значения не имеют. Например, в начале текущего года истекает срок договора, заключенного с иностранцем в прошлом году. Период действия этого договора в текущем году составляет менее шести месяцев. Спустя какое-то время организация заключает с этим же иностранцем новый договор, в результате чего суммарный период действия двух договоров в течение года превысит шесть месяцев. В этом случае начислять пенсионные взносы нужно со всех выплат, произведенных как по первому, так и по второму договору;*
3) срочного трудового договора, который был заключен на срок менее шести месяцев, а затем продлен, в результате чего период его действия превысил шесть месяцев в текущем календарном году. В этом случае начислять страховые взносы нужно с того месяца, в котором был заключен первоначальный договор.

Во втором и третьем случаях может возникнуть необходимость представить уточненные расчеты в Пенсионный фонд РФ. Однако пени за просрочку уплаты взносов не взыскиваются: до тех пор пока суммарный срок действия трудовых договоров не превышал шести месяцев, оснований для начисления взносов у организации не было.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минтруда России от 1 апреля 2013 г. № 17-6/3021498-528 и от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342.

На выплаты временно пребывающим в России иностранцам – высококвалифицированным специалистам пенсионные взносы не начисляйте.

Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Любовь Котова, заместитель директора

департамента развития социального страхования Минтруда России

2.Статья: Как облагать страховыми взносами доходы временно пребывающих иностранцев

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Что изменилось в уплате взносов с вознаграждений иностранцам
  2. Почему с зарплаты временно пребывающих иностранных граждан не платятся взносы на накопительную часть пенсии
  3. Какие ставки взносов к зарплате иностранцев должен использовать «упрощенец», применяющий льготный тариф

<…>

Изменение № 1. Длительность трудовых договоров с иностранцем в течение года нужно суммировать

С 1 января 2013 года начислять взносы в ПФР с доходов временно пребывающего иностранца нужно, если с ним заключены срочные трудовые договоры продолжительностью в общей сложности не менее шести месяцев в течение календарного года* (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, далее – Закон № 167-ФЗ). А в прошлом году взносы нужно было начислять, только если длительность трудового договора составляла шесть месяцев и более.* В чем разница, спросите вы? Дело в том, что до внесения поправок работодатели имели возможность уходить от уплаты пенсионных взносов, если подписывали с иностранцем краткосрочный договор (менее шести месяцев), а затем заключали новый.

Теперь такой возможности нет – во внимание принимается общий срок трудовых отношений с сотрудником в течение года. И получается, что, если договор, заключенный с иностранцем на срок меньше шести месяцев, продлевается, возникает обязанность доплатить страховые взносы. Рассмотрим это на примере.

Пример. Начисление взносов в ПФР с дохода иностранца, временно пребывающего в России*

ООО «Схема» заключило с временно пребывающим иностранным гражданином срочный трудовой договор с 9 января по 28 февраля 2013 года. В мае с ним же был подписан еще один трудовой договор с 6 мая по 31 октября 2013 года. Ежемесячные вознаграждения по обоим договорам составили 20 000 руб. Ставка взносов на страховую часть пенсии – 22%. Тариф взносов на травматизм – 0,2%. Каков порядок обложения страховыми взносами зарплаты иностранца?

Бухгалтер ООО «Схема» не начислял страховые взносы по первому трудовому договору, так как срок его действия был менее полугода, а другой договор на момент выплат еще не был заключен. После подписания второго срочного трудового договора стало понятно, что в 2013 году на выплаты иностранцу нужно начислять пенсионные взносы (так как суммарный срок действия двух договор составил более шести месяцев в календарном году).

При уплате страховых взносов за май бухгалтер доплатил в бюджет пенсионные взносы с зарплаты по первому договору в размере 8800 руб. (20 000 руб.? 2 мес.? 22%). Одновременно были уплачены взносы в ПФР за май с вознаграждения иностранцу по второму договору в размере 4400 руб. (20 000 руб.? 22%). В дальнейшем компания ежемесячно отчисляла взносы с зарплаты иностранца в размере 4400 руб. (за июнь – октябрь).

Взносы на травматизм на зарплату иностранца начисляются по правилам, установленным для российских граждан. Поэтому сразу после подписания первого трудового договора бухгалтер ООО «Схема» стал исчислять взносы. Начисления за январь – февраль и май – октябрь составляли по 40 руб. в месяц (20 000 руб. ? 0,2%). Страховые взносы в ФСС и ФФОМС не начислялись, так как это не предусмотрено законодательством.

Напомним, что выплаты работникам-иностранцам облагаются взносами на травматизм в таком же порядке, как и для российских граждан. Такой вывод можно сделать из пункта 2 статьи 5 и пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. При этом статус иностранного работника – временно пребывающий, проживающий либо постоянно проживающий – значения не имеет. То есть взносы на травматизм на зарплату иностранцев нужно начислять по тарифам, которые установлены для работников вашей компании. Объектом обложения будут выплаты по трудовым договорам (как бессрочным, так и срочным, заключенным на любой срок). Вознаграждения за труд иностранца по гражданско-правовому договору должны облагаться взносами на травматизм только при одном условии – если обязанность начислять взносы предусмотрена в таком договоре. Выплаты по остальным договорам под обложение не подпадают.

<…>

В. И. Скронзеев

эксперт журнала «Упрощенка»

Журнал «Упрощенка», №2, февраль 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка