Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 июня 2013 47 просмотров

1. Мы устраиваем гражданина Украины, документ доказывающий что он проживал в питере РВП с 17.01.11. 16.04.13 он получил вид на жительство на 5 лет. Мы хотим его устроить в июне, какие документы нам от него надо взять на прием на работу, какие налоги надо платить за него и в каких процентах? Пенсионное и инн рф у него есть. Как заполнять его в отчетностях по пенсионке и фсс?

иностранных граждан, имеющих статус постоянно проживающих, принимают на работу без специальных разрешений, в том числе и без разрешения на работу (в том же порядке, который установлен и для российских граждан). Для подтверждения своего статуса такие иностранцы должны предъявить работодателю вид на жительство, оформленный на бланке по образцам, утвержденным приказом ФМС России от 5 июня 2008 г. № 141. Доходы постоянно проживающих в РФ иностранных граждан, как и доходы граждан России, облагаются НДФЛ по ставке 13% при условии получения ими статуса резидента (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Начисление и уплату страховых взносов в отношении выплат работникам-иностранцам, постоянно проживающим в РФ, следует проводить в общем порядке, установленном статьей 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (и по тем же тарифам, что установлены в отношении выплат российским гражданам).

Сотрудник – иностранец ничем в данном случае не отличается от сотрудника - гражданина России. Поэтому данные по таким сотрудникам, которые имеют вид на жительство, отражайте в отчетности в общем порядке. В отчете по форме РСВ-1 выплаты по такому иностранному сотруднику необходимо показывать по строке 201 или 202 (в зависимости от возраста).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Статья: Вид на жительство и налогообложение доходов

Зависит ли порядок расчета НДФЛ и страховых взносов от статуса иностранного работника? На вопрос читателя отвечает заместитель главного редактора журнала «Зарплата» Ю.А. Никерова.

24 августа 2012 года мы приняли на работу иностранного гражданина, у которого есть вид на жительство в РФ до 27 декабря 2014 года. Скажите, пожалуйста, в каком объеме мы должны платить с начисленной зарплаты страховые взносы, и по какой ставке удерживать НДФЛ?*

Б. Житинкин,
бухгалтер

Иностранцы с видом на жительство имеют статус постоянно проживающих в Российской Федерации (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

НДФЛ. Доходы постоянно проживающих в РФ иностранных граждан, как и доходы граждан России, облагаются НДФЛ по ставке 13% при условии получения ими статуса резидента (п. 1 ст. 224 НК РФ).*

Обратите внимание: если работник не признается налоговым резидентом Российской Федерации, его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке в размере 30%.*

Страховые взносы. Начисление и уплату страховых взносов в отношении выплат работникам-иностранцам, постоянно проживающим в РФ, следует проводить в общем порядке, установленном статьей 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (и по тем же тарифам, что установлены в отношении выплат российским гражданам).*

В 2012 году с суммы выплат, не превышающей 512 000 руб., взносы взимаются (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974ч. 4 ст. 8 и ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) по совокупному тарифу 30%. С суммы, превышающей 512 000 руб., страховые взносы уплачивают только в ПФР по ставке 10% (на финансирование страховой части трудовой пенсии).

Если работодатель имеет право применять пониженный тариф (например, по виду деятельности), его следует использовать и при исчислении страховых взносов с доходов постоянно проживающих в РФ иностранных работников.

Заметим, что порядок начисления страховых взносов на доходы временно пребывающих иностранных работников отличается.

Взносы на случай травматизма. Все иностранные работники, в том числе и постоянно проживающие на территории Российской Федерации, наравне с российскими работниками подлежат страхованию на случай травматизма в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.*

Что такое вид на жительство

Вид на жительство – это документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на постоянное проживание в России, а также право на свободный выезд и въезд в страну (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Ю. А. Никерова

заместитель главного редактора журнала «Зарплата»

Журнал «Зарплата», №9, сентябрь 2012

2.Рекомендация: Как принять на работу иностранца, проживающего в России временно или постоянно

<…>

Постоянно проживающие в России

Иностранных граждан, имеющих статус постоянно проживающих, принимают на работу без специальных разрешений, в том числе и без разрешения на работу. То есть в том же порядке, который установлен и для российских граждан. Об этом сказано в пункте 4 статьи 13 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.*

Для подтверждения своего статуса такие иностранцы должны предъявить работодателю вид на жительство, оформленный на бланке по образцам, утвержденным приказом ФМС России от 5 июня 2008 г. № 141.*

Этот документ выдается территориальными органами ФМС России, при этом в паспорте (документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина) делается соответствующая отметка (п. 61 и 69Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 29 февраля 2008 г. № 41).

Максимальный срок действия вида на жительство – пять лет. По заявлению обладателя этот срок может быть продлен еще на пять лет. Об этом сказано в пункте 3 статьи 8 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ, пунктах 64 и 110Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 29 февраля 2008 г. № 41.*

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3.Рекомендация: Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца

<…>

Ставка НДФЛ

Ставка, по которой нужно удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца, работающего в России, зависит от его статуса (резидент или нерезидент).*

С иностранцев-нерезидентов НДФЛ удерживайте по ставке 30 процентов* (п. 3 ст. 224 НК РФ).

<…>

Изменение налогового статуса

Со 183-го календарного дня пребывания иностранца в России (в течение 12 следующих подряд месяцев) он становится резидентом. С зарплаты, начисленной после того, как сотрудник приобрел статус резидента, НДФЛ удерживайте по ставке 13 процентов* (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом статус иностранца (постоянно проживающий или временно проживающий) и срок заключения договора значения не имеют. Кроме того, такие сотрудники приобретают право на получение стандартных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В течение налогового периода 12-месячный период определяйте на соответствующую дату получения дохода. То есть в течение года налоговый статус сотрудника может измениться. Выезд за пределы России имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России и не прерывает течение 12-месячного периода.

Подробнее о том, как определить продолжительность пребывания человека на территории России, см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.

Если в течение налогового периода (например, за семь месяцев) количество дней пребывания сотрудника в России достигло 183 дней, статус налогового резидента такого сотрудника по итогам данного налогового периода измениться не может. Об этом говорится в письмах Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и № 03-04-06-01/95.

Если иностранец-резидент увольняется в течение года, НДФЛ, удержанный по ставке 13 процентов, пересчитывать не нужно. Увольнение не влечет за собой изменение налоговой ставки, даже если с начала года такой сотрудник не отработал 183 дня. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122.

<…>

Сергей Разгулин,

заместитель директора департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4.Статья:Принимаем сотрудника на постоянную работу на обычных условиях

<…>

Отсутствие регистрации по местожительству не является препятствием для приема сотрудника на работу. Более того, отказать соискателю на этом основании запрещено (ч. 2 ст. 64 ТК РФ). Данная точка зрения подтверждена в пункте 11 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2.*

<…>

Книга «Кадровый учет за 3 дня»

5.Рекомендация: Как оформить прием сотрудника на работу

Документы для приема на работу

В перечень документов, которые сотрудник должен предъявить при приеме на работу, входят:*

  • паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Например, свидетельство о рождении для лиц, не достигших 14 лет, заграничный паспорт для граждан России, постоянно проживающих за ее территорией;
  • трудовая книжка (кроме совместителей и впервые поступающих на работу);
  • страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (кроме впервые поступающих на работу);
  • документы воинского учета. Для военнообязанных, пребывающих в запасе, военный билет или временное удостоверение, выданное взамен военного билета, а для призывников удостоверение гражданина, подлежащего призыву на военную службу (п. 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. № 719);
  • документ об образовании, квалификации или наличии специальных знаний (если работа требует специальных знаний или специальной подготовки);
  • справка о наличии (отсутствии) судимости или уголовного преследования (если работа связана с деятельностью, к которой не допускаются лица, имеющие или имевшие судимость, например педагогической деятельностью) (ст. 331 ТК РФ).

Об этом сказано в статье 65 Трудового кодекса РФ.

Требовать документы, которых нет в этом списке, можно только в случаях, предусмотренных законодательством. Например, если организация принимает сотрудника на работу с вредными или опасными условиями труда, он должен представить соответствующее заключение по результатам предварительного медосмотра, подписанное врачом и заверенное печатью лечебно-профилактического учреждения (ст. 213 ТК РФ).

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

5.Справочники: Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2013 году

Плательщики/
страхователи1
Пенсионный фонд РФ ФСС РФ ФФОМС Основание
На
финансирование
страховой части
трудовой пенсии
На
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
для лиц
1966 г. р.
и старше
для лиц
1967 г. р.
и моложе
для лиц
1966 г. р.
и старше
для лиц
1967 г. р. и
моложе
Организации и предприниматели, производящие выплаты физическим лицам (не имеющие права на применение пониженных тарифов) Выплаты в пределах 568 000 руб. за год на одного сотрудника ч. 2 ст. 12 ист. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2.1 ст. 22 ист. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
22,0% 16,0% 6,0% 2,9% 5,1%
Выплаты свыше 568 000 руб. за год на одного сотрудника
10,0% 10,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Организации и предприниматели, производящие выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, постоянно проживающим на территории РФ (не имеющие права на применение пониженных тарифов) Выплаты в пределах 568 000 руб. за год на одного сотрудника ч. 2 ст. 12 ист. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2.1 ст. 22ч. 1 ст. 22.1 ист. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
22,0% 16,0% 6,0% 2,9% 5,1%7
Выплаты свыше 568 000 руб. за год на одного сотрудника
10,0% 10,0% 0,0% 0,0% 0,0%7*

<…>

6.Статья: Ответы на вопросы бухгалтеров о новой отчетности в Пенсионный фонд

<…>

У нас работает иностранный гражданин, который в прошлом году получил вид на жительство. Где в разделе 2 РСВ-1 показывать выплаты такому сотруднику: по строке 203 или по строке 201 (202)?

Такие выплаты отражайте по строке 201 или 202.*

По строке 203 показывают доходы только тех иностранных граждан, которые временно проживают или пребывают в России. Возраст таких работников значения не имеет. С их доходов платят взносы в ПФР только на страховую часть.

У вашего же сотрудника есть вид на жительство, то есть он является постоянно проживающим. Поэтому взносы по нему вы начисляете в общем порядке, как для работников-россиян. Тут уже важен год рождения. Выплаты по такому иностранному сотруднику необходимо показывать по строке 201 или 202 (в зависимости от возраста).*

<…>

На каких иностранных работников нужно подавать индивидуальные сведения?

Индивидуальные сведения подайте на тех иностранных работников, которые зарегистрированы в системе обязательного пенсионного страхования. То есть у них есть страховое свидетельство и вы за них платите страховые взносы в ПФР.*

Сейчас в системе обязательного пенсионного страхования регистрируются иностранные граждане, имеющие статус временно и постоянно проживающих на территории РФ.* Застрахованными считаются и временно пребывающие в России иностранные граждане, с которыми компания заключила трудовой договор на неопределенный срок либо как минимум на шесть месяцев.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 10, МАЙ 2012

10.06.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Шарипкулова Светлана

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка