Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 июня 2013 5 просмотров

Налог на имущество который мы платим авансами можно начислять каждый квартал или только в конце года я его начислю и спишу в расходы в декларацию по прибыли, он списывается в декларации по прибыли в косвенные расходы:НАЛОГИ И СБОРЫ?

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисляйте по итогам отчетных периодов. Отчетными периодами по налогу на имущество являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Если организация применяет метод начисления, то расходы в виде налога на имущество учтите в последний день отчетного (налогового) периода. Если организация использует кассовый метод, учтите эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет. При расчете налога на прибыль налог на имущество включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в сумме, отраженной в декларации по налогу на имущество.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как отразить налог на имущество в бухучете и при налогообложении

<…>

Налоговый учет

При расчете налога на прибыль налог на имущество включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в сумме, отраженной в декларации по налогу на имущество* (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФписьмо ФНС России от 22 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13851).

Если организация применяет метод начисления, то расходы в виде налога на имущество учтите в последний день отчетного (налогового) периода* (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если организация использует кассовый метод, учтите эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет* (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).


Пример отражения в бухучете и при налогообложении начисления и уплаты налога на имущество*

Московское ЗАО «Альфа» работает на общей системе налогообложения. Налог на прибыль рассчитывает методом начисления. По итогам 2012 года налоговая база по налогу на имущество равна 190 000 руб. Ставка налога на имущество в г. Москве составляет 2,2 процента (ст. 2 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64). Сумма налога составляет:
190 000 руб. ? 2,2% = 4180 руб.

В течение 2012 года организация перечислила в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество в размере:*

  • за I квартал 2012 года – 1010 руб.;
  • за полугодие 2012 года – 810 руб.;
  • за девять месяцев 2012 года – 870 руб.

По итогам налогового периода в бюджет надо перечислить:
4180 руб. – 1010 руб. – 810 руб. – 870 руб. = 1490 руб.

Сумма доплаты была перечислена в бюджет 26 марта 2013 года. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

31 декабря 2012 года:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на имущество»
– 1490 руб. – начислен налог на имущество за 2012 год.

26 марта 2013 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51
– 1490 руб. – уплачен налог на имущество за 2012 год.

При расчете налога на прибыль за 2012 год бухгалтер включил сумму начисленного налога на имущество (4180 руб.) в состав прочих расходов.*

<…>

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Как рассчитать налог на имущество

<…>

Расчет налога российскими организациями

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период российские организации и иностранные компании, имеющие в России постоянные представительства, должны определять по формуле:*

Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, первое полугодие, девять месяцев) = Средняя стоимость имущества за отчетный период ? Ставка налога : 4


Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате в бюджет по итогам года, определяется по формуле:*

Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года = Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период ? Ставка налога Авансовые платежи по налогу на имущество, перечисленные за I квартал, первое полугодие и девять месяцев


Такой порядок установлен статьей 382 Налогового кодекса РФ.


Пример расчета налога на имущество российской организацией*

ЗАО «Альфа» расположено в г. Москве. Недвижимости в других регионах у организации нет. Средняя стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, по итогам отчетных периодов равна:

  • за I квартал 205 000 руб.;
  • за первое полугодие 190 000 руб.;
  • за девять месяцев 113 500 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год – 160 000 руб.

Ставка налога на имущество в Москве – 2,2 процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:*

– за I квартал:
205 000 руб. ? 2,2% : 4 = 1128 руб.;

– за первое полугодие:
190 000 руб. ? 2,2% : 4 = 1045 руб.;

– за девять месяцев:
113 500 руб. ? 2,2% : 4 = 624 руб.

По итогам года «Альфа» перечислила в бюджет:
160 000 руб. ? 2,2% – 1128 руб. – 1045 руб. – 624 руб. = 723 руб.

<…>

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка