Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 июня 2013 1560 просмотров

Предприятие предоставляет услуги ломбарда. Налоговая просит методику (выписку из приказа по учетной политике) по исчислению НДС в части ведения раздельного учета на 2011 год. Учетная политика у нас не написана. Вышлите пример такой учетной политики.

Направляем документ. Возможно составить по аналогии.

С электронной версией данного документа Вы можете ознакомиться, пройдя по активной ссылке:

http://www.1gl.ru/#/document/118/9006/

Учетная политика для целей налогообложения (фрагмент). Раздельный учет по НДС

Открытое акционерное общество «Производственная фирма "Мастер"»

УТВЕРЖДАЮ
Генеральный директор
ОАО «Производственная фирма "Мастер"»
А.В. Львов
13.12.2012

Учетная политика для целей налогообложения*

ОАО «Производственная фирма "Мастер"»

……………………….

4. Раздельный учет по НДС

Для правильного распределения сумм «входного» НДС между различными видами деятельности
организация ведет раздельный учет:
– операций, облагаемых НДС;
– операций, освобожденных от налогообложения (включая операции, которые не являются объектом обложения НДС) в соответствии со статьями 146 и 149 Налогового кодекса РФ.

В рамках учета операций, облагаемых НДС, организация ведет раздельный учет:
– операций, облагаемых НДС по ставке 18 (10) процентов;
– операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов (п. 10 ст. 165 НК РФ).

4.1. Раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от
налогообложения

4.1.2. Раздельный учет выручки и расходов по операциям, облагаемым НДС, и операциям, освобожденным от налогообложения, ведется на счетах 90 и 91. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам открываются субсчета:
– «Операции, облагаемые НДС»;
– «Операции, освобожденные от налогообложения»;
– «Операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов».

4.1.2. К счету 19 открываются субсчета:
– «НДС к вычету»;
– «НДС к распределению»;
– «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов».

4.1.3. Суммы «входного» НДС по активам, приобретенным для деятельности, освобожденной от налогообложения, включаются в стоимость активов (учитываются на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, освобожденная от налогообложения») без отражения на счете 19.

4.1.4. Суммы «входного» НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и учтенным на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, облагаемая НДС», отражаются на счете 19 субсчет «НДС к вычету».

4.1.5. Суммы «входного» НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и для деятельности, освобожденной от налогообложения, отражаются на счете 19 субсчет «НДС к распределению».

4.1.6. По итогам квартала «входные» суммы НДС, отраженные на счете 19 субсчет «НДС к распределению», распределяются следующим образом:

4.1.6.1. Сумма НДС к вычету определяется по формуле:

Сумма НДС к
вычету
= Сумма НДС,
предъявленная
поставщиками
(исполнителями)
за отчетный
квартал
? Стоимость
отгруженных за
отчетный квартал
товаров (работ, услуг),
реализация которых
облагается НДС
: Общая стоимость
товаров (работ,
услуг), отгруженных
за отчетный квартал


При расчете пропорции стоимость товаров (работ, услуг) учитывается без НДС.

Определенная таким образом сумма НДС распределяется между счетами 19 субсчет «НДС к вычету» и 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в разделе 4.2 настоящей учетной политики.

4.1.6.2. Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость активов, определяется по формуле:

Сумма НДС,
подлежащая
включению в
стоимость
активов
= Сумма НДС,
предъявленная
поставщиками
(исполнителями) за
отчетный квартал
Сумма НДС к вычету

4.1.7. Если по состоянию на конец квартала материалы (счет 10), в стоимость которых должна быть включена сумма распределенного НДС, списаны на счета учета затрат, НДС списывается на эти счета пропорционально доле стоимости списанных материалов в общей стоимости материалов, учтенных в квартале. При этом общая стоимость материалов, учтенных в квартале, определяется по формуле:

Общая стоимость
материалов
= Остаток по счету
10 на конец
квартала
+ Стоимость материалов,
списанных на счета учета
затрат в течение квартала

4.1.8. Если по состоянию на конец квартала товары (счет 41), в стоимость которых должна быть включена сумма распределенного НДС, списаны в связи с реализацией, НДС увеличивает себестоимость продаж.

4.1.9. Для аналитического учета сумм «входного» НДС, относящегося как к операциям,
облагаемым НДС, так и к операциям, освобожденным от налогообложения, используется
аналитический регистр (по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей учетной политике). Регистр заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

4.10. В кварталах, в которых доля совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов, все суммы «входного» НДС распределяются между счетами 19 субсчет «НДС к вычету» и 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в разделе 4.2 настоящей учетной политики.

4.11. Расчет доли совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, производится в аналитическом регистре (по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей учетной политике).

.…

4.2. Раздельный учет операций, облагаемых НДС по ставкам 18 (10) процентов, и операций,
облагаемых НДС по ставке 0 процентов

4.2.1. Сумма НДС, определенная в соответствии с пунктом 4.1.6.1 настоящей учетной политики, списывается с кредита счета 19 субсчет «НДС к распределению»:
– либо в дебет счета 19 субсчет «НДС к вычету» с последующим отнесением на счет 68 субсчет «Расчеты по НДС»;
– либо в дебет счета 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения
налоговой базы по ставке 0 процентов».

При этом суммы НДС, относимые на разные субсчета, определяются по формулам:

 Сумма НДС,
списываемая в
дебет счета 19
субсчет «НДС,
вычет которого
отложен до
момента
определения
налоговой базы
по ставке 0
процентов»
= Сумма НДС к
вычету
?

Стоимость товаров (работ,
услуг), облагаемых НДС
по ставке 0 процентов и
отгруженных в отчетном
квартале

Общая стоимость
отгруженных за отчетный
квартал товаров (работ,
услуг), облагаемых НДС

Сумма НДС,
списываемая в
дебет счета 19
субсчет «НДС к
вычету» и
относимая на счет
68 субсчет
«Расчеты по
НДС»
= Сумма НДС к
вычету
Сумма НДС, списываемая
в дебет счета 19 субсчет
«НДС, вычет которого
отложен до момента
определения налоговой
базы по ставке 0
процентов»

 4.2.2. По итогам квартала суммы «входного» НДС, учтенные на счете 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» и относящиеся к операциям, по которым подтверждено право применения нулевой налоговой ставки, списываются в дебет счета 19 субсчет «НДС к вычету» с последующим отнесением на счет 68 субсчет «Расчеты по НДС».

Главный бухгалтер
ОАО «Производственная фирма "Мастер"» А.С. Глебова

БСС «Система Главбух» 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка