Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 июня 2013 15 просмотров

Помогите пожалуйста. Нужна информация по поводу материальной помощи за счет чистой прибыли на общей системе налогообложения. Конкретнее интересует можно ли не начислять на такую выплату страховые взносы. Спасибо

 Материальная помощь не облагается страховыми взносами только в пределах 4000 рублей в год на одного сотрудника, в пределах 50000 рублей при рождении ребенка и без ограничений выплачиваемая в случаях чрезвычайных ситуаций. Во всех остальных случаях материальную помощь за счет чистой прибыли нужно облагать страховыми взносами.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация:Как отразить при налогообложении оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи. Организация применяет специальный налоговый режим.

<…>

Взносы: общие правила

По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается:

Когда взносы начислять не нужно

Из этого правила есть исключения. Так, не нужно начислять взносы:

  • на материальную помощь, не превышающую 4000 руб. за расчетный период на одного сотрудника;
  • на единовременную материальную помощь, выплаченную в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям (усыновителям, опекунам), в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
  • на единовременную материальную помощь (независимо от ее размера), выплаченную в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
  • на единовременную материальную помощь (независимо от ее размера), выплаченную в связи со смертью члена семьи сотрудника. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем в связи со смертью родственников, не являющихся членами семьи сотрудника (например, родителей супруга), подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо Минтруда России от 5 декабря 2012 г. № 17-3/954);
  • на единовременную материальную помощь (независимо от ее размера), выплаченную пострадавшим от террористических актов на территории России.

Об этом сказано в части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункте 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. *

Когда взносы нужно удержать

Во всех остальных случаях страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на материальную помощь, оказанную сотруднику, начислить нужно.

О том, нужно ли начислять страховые взносы на материальную помощь, выплаченную членам семьи сотрудника, см. На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Взносы: матпомощь членам семьи сотрудника

Ситуация: нужно ли начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму материальной помощи, оказанной членам семьи сотрудника

Нет, не нужно.

Выплаты в пользу лиц, которые не состоят с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у организации нет.

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: На материальную помощь надо начислять страховые взносы.

<…>

До 1 января 2010 года любая сумма, выплаченная работнику в качестве материальной помощи, не облагалась ЕСН – независимо от того, на какие цели эти деньги были выданы. Дело в том, что расходы компании по выплате матпомощи своим работникам налогооблагаемую прибыль не уменьшают, а такие выплаты до 1 января 2010 года от ЕСН были освобождены, это было записано в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2010 года ситуация изменилась. Теперь страховыми взносами не облагается материальная помощь, только если она выдана в связи с чрезвычайными обстоятельствами, а также при рождении ребенка (в последнем случае не облагается матпомощь в сумме до 50 000 руб.). Во всех же остальных случаях на сумму матпомощи, превышающую 4000 руб. в год, взносы придется начислить, это прямо предусмотрено подпунктом 11 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. *

Если бухгалтерия не учтет этот факт, у компании возникнет недоимка по страховым взносам. Кроме того, проверяющие начислят пени и штраф. Чтобы избежать штрафа, надо сдать в фонды уточненные расчеты.

<…>

Обратите внимание: доначисление страховых взносов приведет к уменьшению суммы дохода, облагаемого налогом на прибыль. Дело в том, что уплаченные страховые взносы уменьшают налогооблагаемую прибыль компании даже в том случае, если выплата, на которую они начислены, при налогообложении прибыли не учитывается. * Если же к моменту обнаружения ошибки декларация по налогу на прибыль будет уже сдана, получится, что компания переплатила налог за I квартал 2010 года. Чтобы уменьшить начисления, компания может внести в декларацию соответствующие исправления. В 2010 году это можно сделать двумя способами:
– исправить ошибку в том периоде, когда она была обнаружена;
– подать «уточненку» по налогу на прибыль за I квартал 2010 года.

Однако ежемесячные авансовые платежи во II квартале 2010 года компания перечисляет исходя из прибыли, полученной за I квартал 2010 года. Следовательно, если компания хочет уменьшить авансовые платежи, «уточненку» подать придется.

Еще по этой теме

Подробнее об исправлении налоговых ошибок в пользу бюджета читайте в статье «Когда исправить налоговую ошибку лучше без "уточненки"».

Еще три частые ошибки при уплате страховых взносов

1. Не платят страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск. Между тем с 1 января 2010 года эта выплата страховыми взносами облагается.

2. Не начисляют страховые взносы с премий, выплаченных за счет чистой прибыли. На самом деле Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ такие выплаты от уплаты взносов не освобождает. *

3. Не облагают взносами выплаты инвалидам в пределах 100 000 руб. в год. Такой льготы в 2010 году Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не предусматривает.

<…>

Журнал «Главбух» № 11, май 2010г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Николина Ирина.

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка