Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Из-за чего к вам могут нагрянуть налоговики с полицией

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
10 июня 2013 12 просмотров

Помогите, пожалуйста в расчете по больничному листу.Женщина идет в декретный отпуск. Начало ее работы у нас с 03.10.2012 года, до этого она не работала не в 2012 году не в 2011 году. Больничный у нее с 06.06.2013 года. сумма з/платы за период работы с 03.10. 2012 по 31.12.2012 года 41489=92. Общий трудовой стаж 7 лет. Предоставлена справка о ранней явке на учет по беременности.Какие дополнительные выплаты положены при рождении ребенка (это у нее третий ребенок) и ежемесячное пособие на ребеночка?

Порядок определения среднего заработка для расчета сумм пособий по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком будет зависеть от того, находилась ли сотрудница в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком в расчетном периоде (2011-2012 гг.). Если в расчетном периоде сотрудница в указанных отпусках не находилась, то перечисленные пособия рассчитываются исходя из заработка в размере МРОТ. Если сотрудница находилась в указанных отпусках, то она может заменить соответствующие календарные годы (или год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год), подав соответствующее заявление. При условии, что такой расчет приведет к увеличению размера пособий (по сравнению с расчетом исходя из заработка в размере МРОТ). В таком случае, рассчитывая пособие, нужно брать суммы заработка за те годы, на которые был перенесен расчетный период.

Что касается полагающихся сотруднице пособий, то во время беременности ей может быть выдано два вида пособий: пособие по беременности и родам, единовременное пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности. При рождении ребенка ей положено единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Ситуация: как заменить расчетный период при расчете больничного пособия

Если больничное пособие назначается сотруднице, которая в расчетном периоде находилась в декретном отпуске либо отпуске по уходу за ребенком, то она может заменить соответствующие календарные годы (или год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год), подав соответствующее заявление. При условии, что это приведет к увеличению размера пособия* (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Тогда, рассчитывая пособие, нужно брать суммы заработка за те годы, на которые был перенесен расчетный период.

При этом суммы заработка за предыдущие годы (2010, 2009, 2008 и т. п.), которые можно учесть при расчете пособия, ограничены значением 415 000 руб. за каждый год. До 2010 года организации страховые взносы в ФСС России не уплачивали, а исчисляли ЕСН. Однако при расчете среднего заработка нужно учитывать те выплаты в пользу сотрудника, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2010 году. Это установлено частью 1 статьи 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ. То есть при решении вопроса о том, включать ту или иную выплату за 2009 (2008, 2007) год в расчет среднего заработка, нужно руководствоваться нормами статей 7 и 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, действовавшими в 2010 году.

Организации, находящиеся на специальных режимах налогообложения, при расчете больничного пособия заработок за период до 1 января 2011 года также учитывают в сумме, не превышающей 415 000 руб. за каждый год (ч. 1 ст. 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗп. 5 письма ФСС России от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765). Таким образом, организации, применяющие упрощенку или ЕНВД, определяют сумму заработка за расчетный период в том же порядке, что и организации на общей системе налогообложения. Однако, поскольку в 2010, 2009 и предыдущих годах организации на спецрежимах взносы в ФСС России не платили, в расчете им нужно учитывать те суммы, начисленные работникам, на которые в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ должны начисляться страховые взносы.

Из рекомендации «Как определить заработок за расчетный период при расчете больничного пособия»

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

2. Рекомендация:какое время работы учесть при начислении пособия по беременности и родам (расчетный период – два года)

<…>

Сотрудница в расчетном периоде не работала

Ситуация: как определить расчетный период для подсчета пособия по беременности и родам, если сотрудница в двух годах, предшествующих году наступления страхового случая, не работала в организации (расчетный период – два года)

Расчетный период в рассматриваемой ситуации определяйте в общем порядке (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

При этом в расчетном периоде сотрудница могла либо работать у других работодателей, либо не работать вообще.

Сотруднице, которая в расчетном периоде работала, рассчитайте пособие исходя из ее заработка, полученного у предыдущих работодателей.

Пособие сотруднице, которая в расчетном периоде не работала, рассчитайте исходя из среднемесячного заработка в размере МРОТ.*

Такой порядок установлен частями 1–1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктами 15.2 и 15.3Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Если страховой стаж сотрудницы не превышает шести месяцев, пособие по беременности и родам ограничено максимальным размером. Сумма пособия не должна превышать МРОТ (с учетом районного коэффициента) за каждый календарный месяц (ч. 3 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 255-ФЗ). Подробнее об этом см. Как определить предельный размер заработка (пособия) в целях расчета пособия по беременности и родам.

Заработок в расчетном периоде ниже МРОТ

Ситуация: нужно ли исключать какие-либо дни из расчетного периода для подсчета пособия по беременности и родам, если ежемесячный заработок сотрудницы в расчетном периоде оказался ниже МРОТ. Средний дневной заработок рассчитывается исходя из МРОТ

Нет, не нужно. При расчете среднего дневного заработка сотрудницы исходя из МРОТ какие-либо периоды из общего числа дней не исключаются.

Если в расчетном периоде у сотрудницы не было заработка либо ее заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату начала декретного отпуска, месячный заработок за расчетный период принимается равным 1 МРОТ в месяц.*

При этом размер среднего дневного заработка определяется по формуле:

Размер среднего дневного заработка = МРОТ (на дату начала декретного отпуска) ? 24 месяца : 730


Исключением является ситуация, когда фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ у сотрудницы, для которой на момент наступления страхового случая установлен режим неполного рабочего времени. В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы. Для расчета используйте формулу:

Размер среднего дневного заработка, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени = МРОТ ? 24 : 730 ? Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднице по режиму неполного рабочего времени : Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени


Расчет пособия по беременности и родам исходя из МРОТ – это не право, а обязанность организации. Эти правила нужно применять, даже если они невыгодны сотруднице.

Уменьшать показатель 730 на количество календарных дней больничного, периода нахождения в декрете, других аналогичных периодов не нужно. То есть правило об исключении таких периодов из расчетного периода действует только для случаев, когда средний дневной заработок рассчитывается исходя из фактического заработка, а не исходя из МРОТ.

Такой порядок следует из положений части 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам. Заработок за расчетный период в расчете на полный календарный месяц меньше МРОТ

Сотрудница Иванова А.И. работает в организации «Альфа» с февраля 2013 года. Организация находится в г. Москве. Страховой стаж Ивановой более шести месяцев.

В 2011 году Иванова не работала.

В 2012 году сотрудница работала у другого работодателя, ее заработок составил 102 000 руб. (со всей суммы были уплачены взносы в ФСС России). Кроме того, в 2012 году Иванова болела 20 календарных дней и получала пособие по временной нетрудоспособности.

В октябре 2013 года Иванова уходит в отпуск по беременности и родам.

Расчетный период для определения среднего дневного заработка при расчете пособия по беременности и родам – 2011 и 2012 годы.

Сумма среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из фактического заработка Ивановой, составила:
102 000 руб. : (731 дн. – 20 дн.) = 143,46 руб.

Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, установленного на дату начала декретного отпуска, равен:
5205 руб. ? 24 мес. : 730 дн. = 171,12 руб.

Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, больше среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из фактического заработка сотрудницы (171,12 руб. > 143,46 руб.).

Поэтому для расчета пособия используется большая из величин (171,12 руб.).

<…>

Г.А. Орлова

заместитель руководителя департамента правового обеспечения ФСС России

2. Рекомендация:как получить пособие при рождении ребенка

Право на пособие

Пособие при рождении ребенка вправе получить один из родителей или лицо, его заменяющее.* Данное пособие – единовременное. То есть выплачивается только один раз.

Если родилось два ребенка и более – пособие положено за каждого ребенка.

При рождении мертвого ребенка пособие не выплачивается. В этом случае человеку положено пособие на погребение.

Это следует из статьи 11 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, пункта 25 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н, и пункта 1 статьи 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ.

Размер пособия

Базовый размер пособия при рождении ребенка – 8000 руб.

Однако при фактической выплате эта сумма увеличивается на:

  • коэффициент индексации (ежегодно устанавливается законом о федеральном бюджете исходя из прогнозного уровня инфляции);
  • районный коэффициент (это касается территорий, относимых к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, и территорий, не отнесенных к таким районам и местностям, но имеющих особые климатические условия).

Такой порядок предусмотрен статьями 4.2512 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ и пунктами 267987 Порядка, утвержденногоприказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

Действующий размер пособия (с учетом коэффициентов индексации и без учета районных коэффициентов) см. в таблице.

Где получить пособие

В зависимости от рода занятий родителей ребенка и лиц, их заменяющих (работа, служба, учеба, ведение домашнего хозяйства), пособие можно получить от:

При этом если хотя бы один из родителей работает (служит), то пособие при рождении ребенка получает именно он по месту работы (службы).

Если оба родителя работают (служат), они вправе выбрать, кто из них получит пособие по месту работы (службы).

Получить пособие в службе социальной защиты населения может один из родителей, которые не работают (не служат, учатся по очной форме обучения).

Если брак между родителями ребенка расторгнут, единовременное пособие при рождении ребенка может получить только тот родитель, с которым ребенок совместно проживает. Пособие он получает в том же порядке: либо по месту работы (службы), либо в службе защиты населения (если родитель не работает и не служит).

Такой порядок следует из пункта 27подпункта «в» пункта 28 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

<…>

Срок обращения

Обратиться за пособием нужно не позднее шести месяцев со дня:

  • рождения ребенка (для родителей);
  • вступления в законную силу решения суда об усыновлении (для усыновителя);
  • вынесения органом опеки и попечительства решения об установлении опеки (для опекуна);
  • заключения договора о передаче ребенка на воспитание в приемную семью (для приемного родителя).

Если этот срок пропущен, то пособие не выдадут. Такое правило установлено статьей 17.2 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ ипунктом 80 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

Пример определения времени, в течение которого сохраняется право на получение пособия при рождении ребенка

НДФЛ

С суммы пособия при рождении ребенка НДФЛ не удерживается (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Дополнительные пособия в регионах

Кроме единовременного пособия при рождении ребенка, в некоторых регионах установлены дополнительные пособия для новорожденных. Например, в Москве такая помощь оказывается, в частности, молодым семьям (ч. 2 ст. 23 Закона г. Москвы от 30 сентября 2009 г. № 39постановление правительства Москвы от 6 апреля 2004 г. № 199-ПП).

Как получить пособие на работе

Работающий родитель или лицо, его заменяющее, получает пособие при рождении ребенка по месту работы.

По месту службы получают пособия те, кто служат:

  • в армии по контракту;
  • в органах внутренних дел;
  • в Государственной противопожарной службе;
  • в уголовно-исполнительной системе;
  • в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;
  • в таможенных органах.

Такой порядок установлен пунктами 2527 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

Чтобы получить пособие при рождении ребенка, работодателю (по месту службы) представьте:

  • заявление о назначении пособия;
  • справку о рождении ребенка – при рождении ребенка на территории России (выдает ЗАГС);
  • копию свидетельства о рождении ребенка или документ и его копию, подтверждающие факт рождения и регистрации ребенка, – при рождении ребенка на территории иностранного государства (выдает консульское учреждение РФ за границей, другое компетентное ведомство);
  • справку с места работы (службы, службы социальной защиты населения по месту жительства ребенка) другого родителя о том, что пособие не назначалось (если оба родителя работают, один из них служит или учится). Если брак между родителями ребенка расторгнут, справку представлять не нужно;
  • копию разрешения на временное проживание – для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих на территории России и не подлежащих обязательному социальному страхованию;
  • свидетельство о расторжении брака и справку, подтверждающую совместное проживание с ребенком (если брак между родителями ребенка расторгнут).

В зависимости от того, кто претендует на пособие (родитель, усыновитель, опекун, приемный родитель), помимо указанных документов по месту работы или службы нужно представить другие подтверждающие бумаги. Перечень этих документов подробнее см. в таблице.

Такой порядок предусмотрен пунктом 28 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

Пособие назначат и выплатят в течение 10 дней с того момента, как человек представит работодателю (по месту службы) всенеобходимые документы и они будут приняты (п. 30 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н).

<…>

О.В. Краснова

главный редактор БСС «Система Главбух»

3. Ситуация:как получить пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности

Право на пособие

Единовременное пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности вправе получить женщины, которые:

Это следует из статьи 9 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ и пункта 19 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

Размер пособия

Базовый размер пособия – 300 руб.

Однако при фактической выплате эта сумма увеличивается на:

  • коэффициент индексации (ежегодно устанавливается Законом о федеральном бюджете исходя из прогнозного уровня инфляции);
  • районный коэффициент (это касается территорий, относимых к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, и территорий, не отнесенных к таким районам и местностям, но имеющих особые климатические условия).

Такой порядок предусмотрен статьями 4.2510 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, пунктами 2079 Порядка, утвержденногоприказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н, и следует из писем ФСС России от 20 декабря 2010 г. № 02-03-10/05-14202от 10 декабря 2009 г. № 02-10/07-12722от 13 мая 2009 г. № 02-18/07-3970от 11 декабря 2008 г. № 02-18/07-12222.

Действующий размер пособия см. в таблице.

<…>

Где получить пособие

В зависимости от рода занятий (работа, служба, учеба, ведение домашнего хозяйства) пособие можно получить от:

  • работодателя (по месту службы);
  • учебного заведения;
  • службы социальной защиты населения.

Это следует из пункта 21 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

Подробнее об этом см. в таблице.

<…>

Документы для назначения пособия

Чтобы получить пособие по месту работы, службы или учебы, представьте справку из медицинского учреждения, подтверждающую постановку на учет в ранние сроки беременности. Ее выдает врач. Форма справки законодательством не установлена, поэтому медицинские учреждения (например, женские консультации) составляют ее в произвольной форме. Справка должна быть обязательно заверена подписью врача и печатью медицинского учреждения.

Это следует из пункта 22 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря № 1012н.

Порядок выплаты пособия

Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности можно получить:

  • одновременно с пособием по беременности и родам, если справку о постановке на учет женщина представила вместе с документами на отпуск по беременности и родам;
  • отдельно, если женщина представила справку позже документов на отпуск по беременности и родам.

Самостоятельный порядок оплаты пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности зависит от места его назначения (выплаты). При получении пособия у работодателя – назначение и выплата должны пройти в течение 10 дней со дня представления справки о постановке на учет. При получении пособия в службе социальной защиты населения – назначить пособие должны в течение 10 дней со дня представления справки о постановке на учет, а выплатить – не позднее 26-го числа месяца, следующего за месяцем приема справки.

Такие правила установлены пунктами 24 и 18 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

Обратиться за пособием нужно в течение шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам. Если женщина пропустила этот срок, то пособие ей не выдадут. Это следует из положений статьи 17.2 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ ипункта 80 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

О.В. Краснова

главный редактор БСС «Система Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка