Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 июня 2013 13 просмотров

Принимая дела у бывшего гл. бухгалтера, я сделала сверку с налоговой инспекцией по налогам, в результате которой обнаружила полное несоответствие их данных с данными в бух. базе. Учитывая, что остатки "не идут" с 2009 года, полностью проверить и "разнести" в базе по счетам правильно суммы- это практически не возможно. Я хочу согласиться с налоговой и поставить на день сверки такие же суммы у себя в бух. программе. Как это сделать? Если методом сторно, то какие счета сторнировать? А может в конце года привести в соответствие путем проводок в коресспонденции с нулевым счетом? Помогите мне, пожалуйста. Для ясности: например- по налогу на имущество по данным налоговой Кт 1700, а у нас Кт 3000. Спасибо заранее.В базе нет ошибок в начислении и перечислении налогов. Предприятие в 2010 году переходило с 1С 7 на 1С 8 и бухгалтер, просто перенесла со старой базы в новую остатки по налогам.

 В данной ситуации следует исправить возникшие ошибки согласно приведенному ниже материалу, используя 84 счет.

Сторнировать и использовать нулевой счет не следует.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Статья: Исправляем выявленные ошибки

Торговая компания провела сверку расчетов с налоговой инспекцией. И в результате такой сверки было выявлено, что у компании имеется недоимка по налогу на прибыль и по налогу на имущество. По сути, это означает, что ранее бухгалтер допустил ошибки в расчетах. О том, как их исправить в учете, – в статье.*

Бухгалтерский учет

При исправлении ошибок в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденным приказом Минфина России от 28 июня 2010 г. № 63н.

Порядок действий в данном случае зависит от того, является допущенное искажение существенным или нет. Существенной признается ошибка, которая в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основании бухотчетности.

Несущественные ошибки


Если выявленная по результатам сверки недоимка по налогу будет несущественной, такая ошибка предшествующего года, установленная после даты подписания бухгалтерской отчетности, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце, в котором она обнаружена. При этом прибыль или убыток, возникшие в результате исправления ошибки, признаются в составе прочих доходов или расходов (п. 14 ПБУ 22/2010).*

А доначисленные суммы налогов отражаются следующим образом.

Налог на прибыль, а также пени и штрафы по нему и по всем другим налогам (по налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество организаций, транспортному, земельному налогам) учитываются в составе убытков на счете 99 «Прибыли и убытки».*

Доначисление по налогу на имущество отражается в составе прочих расходов как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).*

Существенные ошибки


В том случае, если выявлены существенные ошибки, дело обстоит несколько сложнее. Ведь отчетность должна объективно отражать факты хозяйственной деятельности, а значит, не может содержать существенные ошибки.*

Итак, если имеют место существенные ошибки, в зависимости от периода их выявления они исправляются следующим образом:*

  1. ошибка, обнаруженная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты представления такой отчетности акционерам, участникам, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (п. 7 ПБУ 22/2010). В этом случае, если бухгалтерская отчетность была представлена пользователям, она должна быть заменена на отчетность, в которой ошибка исправлена;
  2. существенная ошибка, выявленная после представления годовой бухгалтерской отчетности пользователям (после 31 (30) марта), но до даты утверждения такой отчетности в установленном порядке (акционерное общество – до 30 июня, общество с ограниченной ответственностью – до 30 апреля), исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (п. 8 ПБУ 22/2010). В данной ситуации должна быть раскрыта информация о том, что эта бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную, а также основания составления пересмотренной бухгалтерской отчетности;
  3. существенная ошибка предшествующего отчетного года, установленная после утверждения и подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (малые предприятия вправе исправить такую существенную ошибку как несущественную в порядке, предусмотренном пунктом 14 ПБУ 22/2010).

Отметим, что использование счета 84 освобождает организацию от применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н), в связи с тем что такое исправление не влияет на финансовый результат прошлого года.*

Следовательно, у организации нет необходимости пересматривать и повторно представлять отчетность.*

Таким образом, при выявлении существенной ошибки, приведшей к недоимке по налогу на прибыль и налогу на имущество, в учете следует записать:*

Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
– доначислен налог на имущество за прошлый год;

Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– доначислена сумма налога на прибыль за прошлый год.

Корректировки в налоговом учете

В налоговом учете выявленные ошибки исправляются по правилам пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Так, если ошибка не привела к занижению суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, компания может исправить ее в том периоде, когда ошибка выявлена, либо в периоде, когда она допущена.*

Правда, во втором случае фирме придется представить в налоговую инспекцию «уточненки».

Если ошибка привела к занижению налогов, уплачиваемых в бюджет, ее следует исправлять в том периоде, в котором неточность допущена.*

А. А. Журавлева

консультант департамента налогового

консультирования и разрешения налоговых споров

ЗАО «2К Аудит – Деловые консультации/Морисон Интернешнл»

Журнал «Учет в торговле», №4, апрель 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка