Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 июня 2013 46 просмотров

Как отразить и оформить в бух учете и при налогообложении (ИП 3-НДФЛ) компенсацию транспортных расходов (ГСМ) работнику; если работник проживает в 100 км от места работы, утро-вечер добирается на личном транспорте, работает у индивидуального предпринимателя по договору, в котором указано условие - компенсация расходов на ГСМ по нормам и с предъявлением чеков ГСМ.

Предприниматель может оплатить расходы на проезд сотрудника к месту работы и обратно к месту жительства. В этом случае расходы на проезд сотрудника можно учесть в составе расходов на оплату труда при условии, что они предусмотрены в трудовом (коллективном) договоре и являются экономически обоснованными.

Таким образом, в статье 217 НК в выплатах, необлагаемых НДФЛ не поименована компенсация стоимости проезда сотрудника к месту работы, следовательно, с данных выплат необходимо удержать НДФЛ. Также необходимо удержать и страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухучета. Но если Вы ведете бухучет, то при начислении компенсации данные расходы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или 44 "Расходы на продажу") в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на доставку сотрудников к месту работы и обратно (к местожительству или месту сбора)

<…>

Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

Доставка сотрудников на работу и обратно может быть обусловлена не только вахтовым методом, но и технологическими особенностями производства. В этом случае расходы на доставку можно учесть в составе расходов на оплату труда при условии, что они предусмотрены в трудовом (коллективном) договоре (п. 26 ст. 270 НК РФ). Такой точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 4 декабря 2006 г. № 03-03-05/21 и от 11 мая 2006 г. № 03-03-04/1/435. Причем расходы на проезд можно учесть в том объеме, в котором это предусмотрено трудовым (коллективным) договором. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 2 августа 2005 г. № 03-03-02/43, от 16 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/1/110 и от 24 августа 2004 г. № 03-03-01-04/1/16.*

<…>

По мнению Минфина России, основанием для доставки сотрудников к месту работы и обратно является:*

  • отсутствие маршрутов общественного транспорта между местами постоянного проживания сотрудников и местонахождением организации;
  • использование организацией многосменного (непрерывного, ночного) режима работы.

При этом условие оплаты проезда сотрудником должно быть предусмотрено трудовым (коллективным) договором.*

Такая позиция отражена в письмах Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/809, от 4 декабря 2006 г. № 03-03-05/21, от 14 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/426 и от 5 июля 2005 г. № 03-03-04/1/54.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на доставку сотрудников до места работы и обратно при наличии у сотрудников возможности добираться до работы общественным транспортом. Организация вахтовый метод не использует, но доставку персонала организует за счет собственных средств

Да, можно.

Для этого укажите в коллективном договоре (трудовых договорах) с сотрудниками обязанность организации осуществлять доставку сотрудников. При расчете налога на прибыль такие расходы можно будет учесть независимо от того, обусловлены ли они технологическими особенностями производства или нет. Такой вывод можно сделать на основании статьи 255 и пункта 26 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/809.*

<…>

Если организация осуществляет доставку сотрудников до места работы по своей инициативе в отсутствие технологических особенностей производства, то стоимость доставки включите в расчетную базу по страховым взносам и взносам по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Начислите взносы, даже если обязанность организации по доставке сотрудников к месту работы не указана в трудовом (коллективном) договоре. Это объясняется тем, что стоимость услуг по доставке, оказанных исключительно в интересах сотрудников, не поименована в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами. Кроме того, организация осуществляет доставку в рамках трудовых отношений с сотрудником. Такой вывод следует из части 1 статьи 7 и статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 20.1 и статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см. постановление Президиума ВАС РФ от 10 мая 2011 г. № 17950/10). Подробнее о начислении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование со стоимости услуг, оказанных сотруднику, но не указанных в трудовых договорах, см. На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.*

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на приобретение проездных билетов на общественный транспорт

<…>

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при оплате сотруднику расходов на проезд в общественном транспорте. Разъездной характер работ сотруднику не установлен

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.*

По мнению Минфина России, те компенсации, которые прямо в Трудовом кодексе РФ не предусмотрены, облагаются НДФЛ (см., например, письмо Минфина России от 17 июля 2007 г. № 03-04-06-01/248). В трудовом законодательстве прямо предусмотрена компенсация сотрудникам с разъездным характером работ (ст. 168.1 ТК РФ). При соответствующем документальном подтверждении она освобождена от НДФЛ (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 27 августа 2007 г. № 03-03-06/3/14 и от 4 мая 2006 г. № 03-05-01-04/112). Оплата расходов на проезд остальным сотрудникам прямо в законодательстве не предусмотрена. Если разъездной характер работ сотруднику не установлен, включите сумму оплаты в налоговую базу по НДФЛ (письмо Минфина России от 29 августа 2006 г. № 03-05-01-04/252).*

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму оплаты проезда сотрудникам, которым не установлен разъездной характер работ, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Такие выплаты осуществляются в рамках трудовых договоров и не содержатся в закрытом перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).*

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Статья: ИП предоставляет работникам соцпакет: считаем налоги

В настоящее время многие работодатели в качестве материального стимулирования предоставляют своим сотрудникам социальный пакет. Это определенный набор компенсаций и льгот социального характера, которые не предусмотрены ТК РФ. Набор таких льгот определяется работодателем и зависит от специфики осуществляемого вида деятельности и финансовых возможностей. В данной статье мы рассмотрим такие составляющие социального пакета, как компенсация за использование личного имущества в служебных целях, оплата проезда к месту работы, питания и услуг сотовой связи.

Оплата проезда к месту работы

Причины, по которым работодатель оплачивает проезд сотрудников к месту работы, различны. Иногда это связано со спецификой местонахождения, когда рабочее место расположено на значительном расстоянии от города либо вдали от маршрутов городского общественного транспорта. В других случаях работодатель просто стремится создать своим сотрудникам комфортные условия труда.*

Участвовать в расходах по оплате проезда работодатель может одним из следующих способов. Первый – покупать проездные билеты (единые или на отдельный вид транспорта). Второй – выплачивать компенсацию установленного размера.* Третий – организовать доставку сотрудников собственным транспортом или с привлечением сторонних компаний. Поговорим о каждом из этих способов.

<…>

Выплата компенсации на проезд. Возмещение работодателем сотрудникам стоимости оплаченного им проезда не признается компенсацией. Соответственно оплата проезда к месту работы сотрудникам, которые не заняты на работах с разъездным характером, включается в их доход и подлежит обложению НДФЛ (письмо Минфина России от 09.09.2010 № 03-04-06/3-209). Кроме того, на сумму выплачиваемой компенсации работодатель также должен начислить страховые взносы во внебюджетные фонды и взносы на случай травматизма.

<…>

К. Мишина

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

М. Иванова

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Журнал «Бухгалтерия ИП» №6, ноябрь-декабрь 2010

4. Статья: «Соцпакет»: минимизируем налоги

Многие компании предоставляют сотрудникам социальный пакет: оплату проезда, жилья, бесплатное питание, доплаты к пособиям по нетрудоспособности и т. д. О том, как такие выплаты влияют на минимизацию налогов, расскажем в нашей статье.

Расходы, не учитываемые при налогообложении

Прежде всего, следует обратить внимание на статью 270 Налогового кодекса РФ.

В ней перечислены расходы, которые нельзя учесть в целях налогообложения прибыли. А потому их включение в соцпакет чревато лишним налогом.

К ним, в частности, относятся:
– материальная помощь;
– оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
– компенсационные начисления в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ;
– компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно – за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством, и кроме случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми или коллективными договорами;
– оплата проезда – за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и кроме случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми или коллективными договорами;*
– оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий;
– оплата занятий в спортивных секциях, кружках, клубах;
– оплата посещений культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
– оплата подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу;
– оплата товаров для личного потребления работников и др.

Кроме того, положения пунктов 6 и 7 статьи 270 Налогового кодекса РФ запрещают признавать в расходах взносы на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение работников за исключением тех, что указаны в статье 255 Налогового кодекса РФ.

Н. Н. Шишкоедова

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Журнал «Учет в строительстве», №9, сентябрь 2009


5.Рекомендация: Какие расходы предприниматель может учесть в составе профессионального налогового вычета

Состав расходов

По своему экономическому содержанию все расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на следующие группы:

Такая классификация предусмотрена пунктом 2 статьи 253 Налогового кодекса РФ и пунктом 16 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

6.екомендация: Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на оплату труда

<…>

Условия признания расходов

Чтобы все перечисленные затраты можно было включить в расчет налога на прибыль, они должны одновременно удовлетворять таким условиям:*

Перечень расходов на оплату труда, которые можно учесть при налогообложении прибыли, не является закрытым (п. 25 ст. 255 НК РФ). То есть к ним можно отнести и другие расходы, прямо не прописанные в статье 255 Налогового кодекса РФ, но соответствующие указанным условиям.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка