Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 июня 2013 252 просмотра

У нас поменялся бухгалтер уже почти год назад, и до сих пор приходится заново восстанавливать учет....Подскажите пожалуйста:Организация вдет Ломбардную деятельность (выдача ссуд под залог ювелирных украшений)залог выдается на 40 дней.с 1-10 день процент 0.37% в день, с 11 по 40 - 0,6 % в день, далее или реализация товара или начисление штрафных % (2% в день)за хранение деньги не берем (нет такой услуги)Какие бухгалтерские проводки нужно формировать?бывший бухгалтер по кассе делала такие проводки:выдача ссуды Д.58.03 К 50.01возврат ссуды Д 50.01 К 58.03уплачены % Д 50.01 К 90.01.3 (%по ссуде)????????? А разве не нужно начислять % помесячно???????????реализация невыкупов (изделия которые не выкупили по истечению 40 дней) происходит путем "торгов"Д 90.02.1 К 58.03себестоимость продажД. 62.01. К 90.01услуги сторонних организацийК 26 Д 60.1НДС??????должны ли мы платить НДС? с продажи невыкупова с арендуемых площадей? (снимаем у организации, которая на упрощенке и ЕНВД)Спасибо

 Выдачу займа под залог ювелирных украшений отразить на счете 58-3 «Предоставленные займы». При этом сделайте проводку: Дебет 58 Кредит 50. В бухучете проценты, полученные по денежным займам, начисляйте ежемесячно, при этом делайте проводку: Дебет 76 Кредит 90. Поскольку залог является способом обеспечения исполнения обязательств по договору, имущество, полученное в залог, нужно отразить за балансом в оценке, предусмотренной договором о залоге. Для этого используйте счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». При реализации заложенного имущества на торгах сделайте проводки: Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов» – получены денежные средства от продажи предмета залога на торгах, Дебет Кредит 76 - отражено погашение процентов за счет средств, полученных на торгах; Дебет 76 "Публичные торги" Кредит 58 - отражено частичное погашение займа за счет средств, полученных на торгах. Если организация продала заложенное имущества по цены выше, чем сумма долг, по полученная разница признается доходом ломбарда и относиться на счет 91 «Прочие доходы и расходы». В случае недостаточности денежных средств, вырученных на торгах, часть займа остается непогашенной и признается в составе прочих расходов организации. При этом делаются следующие проводки: Дебет 76 Кредит 91 – учтен доход от продажи заложенного имущества, если от торгов получено меньше, то формируется убыток - Дебет 91 Кредит 76. При осуществлении операций по реализации ломбардом заложенного имущества путем его продажи с торгов обложению НДС подлежит разница между суммами доходов, вырученных залогодержателем, и размером обеспеченного залогом требования к залогодателю, в случае если указанная разница не возвращается залогодателю. В этом случае организация должна вести раздельный учет НДС. Входной НДС отражается проводкой: Дебет 19 Кредит 60. После отражения "входного" НДС на счете 19 его следует распределить. Приобретение услуг сторонних организаций отражается проводкой: Дебет 26 Кредит 76.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Статья: Особенности учета в ломбардах

<…>


Особенности бухучета операций

Затраты на оказание услуг ломбард относит на счет 26 «Общехозяйственные расходы». Предметы залога учитываются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». А выданные займы ломбард показывает по счету 58 «Финансовые вложения».

Проценты по выданным займам для ломбарда образуют доходы от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»), поэтому они должны отражаться по кредиту счета 90 «Продажи».*

При этом учет доходов нужно вести по каждому залоговому билету.

Пример 1*

Гражданин 21 мая 2012 года передал ломбарду ювелирное изделие, которое оценили в 13 000 руб. Он получил на руки 10 000 руб. под 150 процентов годовых на 10 дней.

Дата возврата займа и уплаты процентов, указанная в залоговом билете, – 31 мая. Льготный месячный срок по займу – с 1 по 30 июня.

В этом случае бухгалтер ломбарда сделает в учете следующие записи:

Дебет 008
– 13 000 руб. – получено в залог ювелирное изделие;

Дебет 58 Кредит 50
– 10 000 руб. – выдан заем;

Дебет 76 Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 409,84 руб. (10 000 руб. ? 150% : 366 дн. ? 10 дн.) – начислены проценты к погашению (до 31 мая 2012 года);

Дебет 50 Кредит 58
– 10 000 руб. – погашен основной долг;

Дебет 50 Кредит 76
– 409,84 руб. – уплачены проценты;

Кредит 009
– 13 000 руб. – возвращен залог.

Если ломбард применяет кассовый метод учета доходов, то в себестоимость продаж он списывает затраты только после погашения соответствующих задолженностей (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Поэтому оплаченные общехозяйственные расходы обычно отражают на отдельном субсчете.

<…>

Е. Ю. Диркова

генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»

Журнал «Учет в торговле», №5, май 2012

2.Рекомендация: Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в залог

Обеспечить исполнение обязательств по договору c контрагентом можно с помощью залога.* При этом залогодателем (стороной, которая передает свое имущество в залог) может быть как организация-должник, так и третье лицо (п. 1 ст. 335 ГК РФ).

<…>

Бухучет

В бухучете залогодержателя сумма полученного залога доходом не признается, так как экономические выгоды организации при этом не увеличиваются* (п. 2 и 3 ПБУ 9/99).

Поскольку залог является способом обеспечения исполнения обязательств по договору, имущество, полученное взалог, нужно отразить за балансом в оценке, предусмотренной договором о залоге. Для этого используйте счет 008«Обеспечения обязательств и платежей полученные».

При получении имущества в залог сделайте запись:*

Дебет 008
– отражена договорная стоимость имущества, полученного в залог.

По мере погашения задолженности стоимость предмета залога, отраженную за балансом, уменьшайте (Инструкция к плану счетов). При исполнении обязательства и, соответственно, при прекращении залога сделайте запись:

Кредит 008
– списана сумма полученного обеспечения по договору залога.

Если обязательство, обеспеченное залогом, не исполнено (исполнено ненадлежащим образом), заложенное имущество может быть реализовано с торгов (третьему лицу), продано залогодержателю или переведено в его собственность.

При реализации заложенного имущества на торгах сделайте проводки*:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов»
– получены денежные средства от продажи предмета залога на торгах;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов» Кредит 62 (58, 76)
– отражено погашение задолженности залогодателя за счет доходов от продажи предмета залога.

Если заложенное имущество реализовано по цене, превышающей требование залогодержателя, то залогодержатель обязан возвратить разницу залогодателю. Возврат отразите проводкой:*

Дебет 62 (58, 76) Кредит 51
– перечислены залогодателю денежные средства, оставшиеся после погашения задолженности.

Если заложенное имущество перешло в собственность залогодержателя без проведения торгов, то в зависимости от категории имущества его стоимость отражается либо в составе внеоборотных, либо в составе оборотных активов:

Дебет 08 (10, 41…) Кредит 62 (58, 76)
– отражено поступление имущества, полученного в счет погашения обязательства, обеспеченного залогом.

Договором с контрагентом могут быть предусмотрены санкции за неисполнение его обязательств. Такие санкции нужно включить в состав доходов на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда (п. 16 ПБУ 9/99). Подробнее о порядке учета санкций см. Как взыскать и отразить в бухучете и при налогообложении санкции за нарушение договора, предъявленные контрагенту.

При предъявлении претензии залогодателю на сумму штрафа (неустойки, процентов) за просрочку исполнения обязательства сделайте запись:*

Дебет 76 субсчет «Расчеты с залогодателем по санкциям» Кредит 91-1
– начислен штраф (неустойка, проценты) за просрочку исполнения обязательства.

Погашение штрафных санкций за счет средств, полученных от продажи предмета залога, отразите проводкой:*

Дебет 62 (58, 76) Кредит 76 субсчет «Расчеты с залогодателем по санкциям»
– отражено погашение задолженности залогодателя на сумму штрафных санкций.

Порядок расчета налогов при получении имущества в залог зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

<…>

При реализации предмета залога из-за неисполнения обеспеченного залогом обязательства объекта обложения НДС у залогодержателя не возникает (за исключением ломбардов) (*подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФст. 358 ГК РФ). В данном случае НДС обязан начислить залогодатель (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Связано это с тем, что именно за ним сохраняется право собственности на предмет залога (вплоть до момента его реализации) (п. 1 ст. 334ст. 335 ГК РФ).

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3.Рекомендация:Как отразить в бухучете основные общехозяйственные расходы

В течение отчетного периода общехозяйственные расходы отражаются по дебету одноименного счета 26:*

Дебет 26 Кредит 10 (21)
– списаны материалы (полуфабрикаты собственного производства), израсходованные на общехозяйственные нужды;

Дебет 26 Кредит 70
– начислена зарплата административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Дебет 26 Кредит 69
– начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты административно-управленческого и общехозяйственногоперсонала;

Дебет 26 Кредит 60, 76
– учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями* (например, аудиторские, консультационные услуги);

Дебет 26 Кредит 02 (05)
– начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам) общехозяйственного и управленческого назначения.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4.Статья:НДС при продаже имущества в ломбардах

Финансисты указали: при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании договоров поручения, комиссии либо агентских договоров налоговая база по НДС определяется как сумма дохода, полученная налогоплательщиком (посредником) в виде вознаграждения (любых иных доходов) при исполнении договора*.

В аналогичном порядке нужно исчислять налоговую базу при реализации залогодержателем предмета невостребованного залога, а также при реализации невостребованного имущества в ломбарде.*

А вот как отразить в налоговом учете в целях налогообложения прибыли списание безнадежных долгов, рассказано в статье «Безнадежную задолженность можно списать».

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ» №11, НОЯБРЬ 2012

5.Рекомендация:Как организовать раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС

Если организация, помимо операций, облагаемых НДС, выполняет операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), то организуйте их раздельный учет (п. 4 ст. 149абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).Раздельный учет ведите по двум направлениям:*

  • по стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественные прав), облагаемых и освобожденных от налогообложения;
  • по суммам «входного» НДС, включенного в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретенных для выполнения облагаемых и освобожденных от налогообложения операций (раздельный учет«входного» НДС).

Зачем нужен раздельный учет

Необходимость ведения раздельного учета связана с тем, что при осуществлении налогооблагаемых операций организация должна заплатить НДС (ст. 146 НК РФ). С операций же, освобожденных от налогообложения, НДС платить не нужно* (ст. 149 НК РФ).

<…>

Порядок ведения раздельного учета

Конкретной методики ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения, в Налоговом кодексе РФ нет. Поэтому организация может вести раздельный учет в любом порядке, позволяющем разграничить облагаемые и освобожденные от НДС операции.*

К примеру, учет облагаемых и освобожденных от налогообложения операций можно вести на субсчетах, специально открытых к счетам реализации*. Также можно использовать данные аналитического учета (специальные ведомости, таблицы, справки и т. д.) или информацию из журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж.

Выбранный порядок ведения раздельного учета облагаемых и освобожденных от налогообложения операций закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Раздел учетной политики о раздельном учете по НДС можно составить, например, в следующей форме.

Необходимость ведения раздельного учета «входного» НДС связана с тем, что по облагаемым и освобожденным от налогообложения операциям налог нужно учитывать по-разному. «Входной» НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для выполнения облагаемых операций, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). А по операциям, освобожденным от налогообложения, «входной» НДС нужно включить в стоимость приобретенного товара* (работ, услуг, имущественных прав) (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Когда можно не вести раздельный учет

Не вести раздельный учет «входного» НДС можно только в одном случае: если за квартал доля расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), освобожденных от обложения НДС, не превышает 5 процентов совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных пра*в. Тогда «входной» НДС, предъявленный поставщиками в этом квартале, можно принять к вычету. Об этом говорится в абзаце 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.Подробнее о порядке ведения раздельного учета «входного» НДС см. Как принять к вычету «входной» НДС по имуществу (работам, услугам), которые будут использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях.

В противоположной ситуации, когда доля расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), облагаемых НДС, не превышает 5 процентов совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, организация обязана вести раздельный учет «входного» НДС, так как никаких исключений для такого случая Налоговый Кодекс РФ не содержит.

<…>

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка