Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 июня 2013 7 просмотров

Выдача денег в подотчет осуществляется на корпоративные карты сотрудников. Документы от работника, подтверждающие расходы, поступают раньше выписки банка о списании денег с карточного счета:Д55.04-К51 - 25.05.2013 г.,Д71-К57 - 27.05.2013 г. (получены наличные работником с карточного счета на покупку товара)Д10,20 - К71 - отражены расходы подотчетного лица (АО-1)- 31.05.2013г.,а выписка банка проходит 03.06.2013 г. В результате получается кредитовый остаток по сч.57 на конец месяца, т.к. проводка Д57-К55.04 отражается 03.06.2013 г. Понятно, что этого быть не может. Тогда как быть в такой ситуации? Спасибо.

Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения товаров с использованием платежных карт через подотчетное лицо приведен ниже в рекомендациях «Системы Главбух». В приведенных схемах проводок счет 57 не применяется.

1. Рекомендация: Как оформить, провести, отразить в бухучете операции по банковским спецсчетам

<…>

Расчеты банковскими картами

<…>


В бухучете средства, зачисленные на корпоративную карту, отразите на счете 55 «Специальные счета в банке». Карточный счет может быть рублевым или валютным. При этом наличие и движение иностранной валюты нужно учитывать обособленно (Инструкция к плану счетов). Поэтому, если у организации два карточных счета (валютный и рублевый), к счету 55 должны быть открыты соответствующие субсчета. Например, субсчета «Специальный карточный счет в валюте» и «Специальный карточный счет в рублях».

При открытии рублевого корпоративного счета сделайте проводку:

Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 51
– перечислены деньги на корпоративную пластиковую карту.

При открытии валютного корпоративного счета сделайте проводку:

Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» Кредит 52
– перечислены деньги на корпоративную пластиковую карту.

По мере того как сотрудник будет снимать с карты деньги, на основании банковских выписок в учете делайте записи:

Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях»
– выдан рублевый аванс на оплату расходов;*

Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте»
– выдан валютный аванс на оплату расходов.

Основанием для списания задолженности с подотчетного лица – держателя карты является его авансовый отчет по форме № АО–1, к которому приложены документы, подтверждающие поступление товаров (работ, услуг), и слипы (квитанции электронных терминалов или банкоматов), свидетельствующие об их оплате с корпоративного счета.

Пример отражения в бухучете операций по оформлению и использованию расчетной (дебетовой) банковской карты

ЗАО «Альфа» перевело со своего расчетного счета на специальный карточный счет в рублях 50 000 руб.

Расчетная (дебетовая) банковская карта оформлена на генерального директора организации А.В. Львова. В январе Львов был в командировке в г. Челябинске. С помощью карты он оплатил счет за проживание в гостинице на сумму 15 000 руб.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи:

Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 51
– 50 000 руб. – перечислены деньги на корпоративный банковский счет;

Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях»
– 15 000 руб. – выдан аванс на оплату командировочных расходов;

Дебет 26 Кредит 71
– 15 000 руб. – отражены командировочные расходы (на основании первичных учетных документов и авансового отчета).*

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Статья: Отражение в бухгалтерском учете приобретения товаров с использованием платежных карт

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя при открытии специального карточного счета, если специальный карточный счет открыт за счет собственных средств
1 55 субсчет «Специальный карточный счет» 51 Отражена сумма перечисленных денежных средств с расчетного счета организации на специальный карточный счет
Бухгалтерские проводки при отражении услуг банка по открытию специального карточного счета и обслуживанию банковских карт
1 91-2 51 Отражено списание денежных средств организации в оплату услуг банка в размере, установленном в договоре
Бухгалтерские проводки при приобретении товаров (работ, услуг) работниками организации. Работниками представлены авансовые отчеты с прилагаемыми к ним первичными документами после использования банковских карт*
1 081020264144 и др. 71 Списаны денежные средства, израсходованные подотчетным лицом после утверждения авансового отчета
2 19 71 Начислен НДС по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам)
Бухгалтерские проводки при списании денежных средств со специального карточного счета на основании выписки банка*
1 71 55 субсчет «Специальный карточный счет» Отражена сумма денежных средств, списанная со специального карточного счета

<…>

12 100 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. ГЛАВА 5

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка