Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Два важных уточнения про 6‑НДФЛ

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
14 июня 2013 14 просмотров

Организация с целью привлечения внимания к своим услугам решила провести акцию. Оплатив услуги фирмы на определенную сумму участник акции становится участником розыгрыша ценных призов (стоимость более 4000руб). Является ли данная акция стимулирующей лотереей? Необходимо ли уведомить какие либо государственные органы о проведении этой акции? Какими документами необходимо будет оформить процесс и результат розыгрыша? Необходимо ли оформить договор дарения с победившим участником? Каким документов необходимо будет оформить передачу ценного приза победившему участнику?

Уважаемая Ирина Васильевна!

В ответ на Ваш вопрос от 14.06.2013г сообщаем следующее: Стимулирующая лотерея – это лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи. Суть стимулирующей лотереи, как правило, сводится к следующему: покупатель совершает покупки на определенную сумму или приобретает определенные товары, а взамен получает возможность поучаствовать в розыгрыше призов. То есть в Вашей ситуации лотерея может быть признана стимулирующей. Полный список бумаг, которые предстоит оформить, приведен в таблице ниже. В отношении стимулирующих лотерей получать специальное разрешение на их проведение не требуется. Но уведомить налоговую инспекцию в письменном виде необходимо. Сделать это нужно не позднее чем за 20 дней до дня ее проведения. При прекращении проведения стимулирующей лотереи организатор обязан опубликовать в средствах массовой информации соответствующее сообщение или иным способом публично уведомить об этом общественность. Также в Вашей ситуации, необходимо заключить договор дарения в письменном виде. Это объясняется тем, что дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Ситуация: Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении призов (выигрышей), полученных гражданами в результате проведения стимулирующей (бесплатной) лотереи (лотереи, проводимой в целях рекламы товаров (работ, услуг))

Да, является.

Стимулирующая лотерея – это лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи (подп. 2 п. 3 ст. 3 Закона от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ). В связи с этим стимулирующая лотерея не относится к играм, основанным на риске. Следовательно, правила подпункта 5 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ о самостоятельной уплате НДФЛ гражданами на такие ситуации не распространяются.*

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья:Пакет документов, которые понадобятся, чтобы провести розыгрыш призов и, главное, потом списать расходы

<…>

Убедитесь, что ваша компания проводит именно стимулирующую лотерею

Появились новые сервисы на сайте! Зайти, попробовать

Для начала удостоверьтесь, что запланированная акция это действительно стимулирующая лотерея. Чтобы понять, составлять ли вам документы, о которых мы скажем дальше, и уведомлять ли контролеров о лотерее. Это важно. Если об уведомлении вы забудете, компании грозит штраф от 50 000 до 500 000 руб., а ответственному сотруднику — от 4000 до 20 000 руб. Основание — часть 1 статьи 14.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях. А если представите чиновникам неполный комплект документов, они вправе запретить лотерею (ч. 3 ст. 7 Закона о лотереях).

По каким признакам распознать стимулирующую лотерею? Во-первых, для розыгрыша есть призовой фонд, который формируется полностью за счет компании. Во-вторых, наряду с победителями, получившими приз, будут и проигравшие, при этом выбор счастливчиков случайный. И наконец, в-третьих, платить за участие в лотерее не требуется, достаточно сделать покупку.*

А когда участники акции, выполнившие определенные условия (скажем, собрали конкретное количество упаковок или каких-то купонов), гарантированно получают призы, речи о стимулирующей лотерее уже нет. Так же как и в тех случаях, когда побеждает каждый десятый или первая десятка — здесь призы раздают по заранее известному алгоритму. Либо если в выигрыше оказывается тот, кто сделал покупку на максимальную сумму (см. постановление ФАС Поволжского округа от 14 октября 2010 г. № А65-4125/2010).

Закрепите документально условия лотереи

Вообще готовьтесь к тому, что парой документов не обойтись. Полный список бумаг, которые предстоит оформить, мы привели в таблице ниже. Там же мы подсказали, что должно быть в каждом таком документе.*

Документы, которые необходимо приложить к уведомлению о проведении стимулирующей лотереи

Наименование документа Пояснения
Условия стимулирующей лотереи В таком документе должны быть следующие сведения:
— наименование стимулирующей лотереи, если оно есть;
— способ проведения акции (тиражная, бестиражная или комбинированная стимулирующая лотерея);
— территория (к примеру РФ, если лотерея всероссийская, или регионы, где будут распространяться товары по акции);
— наименование, адрес, ИНН и банковские реквизиты организатора стимулирующей лотереи, то есть вашей компании;
— сроки проведения лотереи (не больше 12 месяцев);
— права и обязанности участников стимулирующей лотереи;
— порядок проведения розыгрыша призового фонда стимулирующей лотереи, алгоритм определения победителей;
— порядок и сроки получения выигрышей;
— порядок информирования участников лотереи о ее условиях
Описание способа информирования участников о сроках проведения стимулирующей лотереи и ее условиях Подробно опишите, каким способом участники лотереи узнают о ее условиях и сроках. Такая информация может быть нанесена, к примеру, на упаковку товара или же напечатана в листовках, буклетах, опубликована в СМИ или размещена на сайте вашей компании
Описание признаков или свойств товара (услуги), по которым можно отличить товар, участвующий в акции Такими признаками или свойствами могут быть, например, особая упаковка товара, специальная этикетка
Описание способа заключения договора между организатором и участником лотереи Необходимо написать, в каком случае можно считать, что договор на участие в акции заключен. Например, получили лотерейный билет. Также надо указать, в каком порядке направляют и принимают заявки
Описание способа информирования участников лотереи о ее досрочном прекращении Такими способами могут стать, например, размещение соответствующей информации на сайте организатора, размещение объявлений (плакатов) в местах проведения акции
Порядок хранения невостребованных выигрышей и порядок их востребования по истечении сроков получения выигрышей Можно вообще не хранить невостребованные выигрыши и использовать их по усмотрению руководства
Нотариально заверенные копии учредительных документов Как правило, это устав. Хотя иногда могут запросить еще свидетельство о присвоении ОГРН, свидетельство о присвоении ИНН и прочие регистрационные документы
Справка о наличии или об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов, полученная в ИФНС Если вы не представите данную справку, контролеры сами запросят ее в налоговой инспекции. Когда речь идет о всероссийской стимулирующей лотерее, справку представлять не надо. А с 1 июля 2012 года справку вообще исключат из числа приложений к уведомлению

Важная деталь

Проверьте, чтобы на документах, прилагаемых к уведомлению о проведении стимулирующей лотереи, стояли подпись руководителя и печать компании*.

Не факт, что составлять всю кипу бумаг придется именно вам. К слову, большую часть могут сделать и маркетологи. Но вам стоит проверить, все ли там правильно. Причем все названные бумаги нужны, поскольку их вы приложите к уведомлению, как того требуют правила. А именно часть 2 статьи 7 Закона о лотереях и пункт 1Правил проведения стимулирующей лотереи, утвержденных приказом Минфина России от 9 августа 2004 г. № 66н.

И удостоверьтесь, чтобы на всех документах, составленных внутри компании, стояли подпись руководителя с расшифровкой, дата и оттиск печати организации.

Направьте уведомление чиновникам

Итак, все условия, сроки и порядок проведения рекламной акции закреплены на бумаге. Теперь не менее чем за 20 дней до запланированной даты начала лотереи уведомите о ее проведении чиновников*. Какое именно ведомство? Зависит от масштабов акции.

Если в стимулирующей лотерее смогут принять участие лишь жители какого-то одного города, то уведомление вместе с приложениями направьте в местный орган власти (как правило, администрацию города). О региональных лотереях информируют орган исполнительной власти субъекта РФ. Например, в Москве — это городской Департамент экономической политики и развития. А вот уведомление о всероссийской лотерее необходимо направить в ФНС России*.

<…>

Уведомление составьте в произвольной форме* (примерный образец — выше). Правда, когда речь идет о местных или региональных акциях, прежде узнайте, нет ли рекомендованного бланка.

Вкратце перечислим, какие сведения необходимо обязательно сообщить в уведомлении (ч. 2 ст. 7 Закона о лотереях). Это срок, способ и территория проведения стимулирующей лотереи. А также полное наименование вашей компании, как организатора акции, и наименование товара или услуги, купив которые или воспользовавшись которыми можно поучаствовать в розыгрыше.* Ну и само собой разумеется, не забудьте завизировать составленный документ подписью генерального директора и печатью вашей организации.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 14, ИЮЛЬ 2012

3.Статья: Налоговые преимущества и недостатки проведения стимулирующих лотерей

Суть стимулирующей лотереи, как правило, сводится к следующему: покупатель совершает покупки на определенную сумму или приобретает определенные товары, а взамен получает возможность поучаствовать в розыгрыше призов* (см. врезку). Призовой фонд формируется из средств организатора лотереи, то есть за счет той компании, которая продвигает свой товар на рынок. Указание на вид товара, работы или услуги, с реализацией которого связана лотерея, является обязательным условием лотереи* (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 11.11.03 № 138-ФЗ «О лотереях», далее – Закон о лотереях).

На практике налоговый учет стимулирующих лотерей зачастую вызывает споры с проверяющими. В частности, может ли компания учесть расходы на приобретение призов для победителей? Облагается ли НДС проведение лотереи? Также у контролирующих органов существуют разные подходы в решении вопроса исчисления и удержания НДФЛ при выплате доходов победителям.

Кстати

Организатором лотереи может быть только юрлицо, не имеющее долгов по налогам

Лотерея – это игра, которая проводится в соответствии с договором, по которому одна из сторон (организатор лотереи) проводит розыгрыш призового фонда, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей* (п. 1 ст. 2 Закона о лотереях).

Отличительной особенностью стимулирующей лотереи является тот факт, что право на участие в такой лотерее либо безвозмездно, либо влечет обязанность соблюдения ее участником каких-либо условий, установленных организатором лотереи* (подп. 2 п. 3 ст. 3 Закона о лотереях).

Согласно положениям пункта 6 статьи 2 Закона о лотереях организатором стимулирующей лотереи может выступать исключительно юридическое лицо, зарегистрированное на территории России, сама Российская Федерация, ее субъект или муниципальное образование.

Таким образом, физические и юридические лица, не являющиеся резидентами РФ, не могут выступать организаторами лотереи. Налоговики обращают внимание на данное правило, например, в письме УФНС России по г. Москве от 16.03.07 № 20-12/024060.

Кроме того, согласно норме подпункта 4 пункта 3 статьи 7 Закона о лотереях у организатора лотереи должна отсутствовать задолженность по уплате налоговых платежей в бюджет

<…>

Разрешение на проведение стимулирующей лотереи получать не требуется, но необходимо уведомить налоговые органы

В отношении стимулирующих лотерей получать специальное разрешение на их проведение не требуется (подп. 3 п. 8 ст. 6 Закона о лотереях). Но уведомить налоговиков в письменном виде придется. Сделать это нужно не позднее чем за 20 дней до дня ее проведения* (ст. 7 Закона о лотереях). Причем, в какой именно налоговый орган необходимо представить данное уведомление, зависит от вида проводимой лотереи (см. врезку ниже). Если организатор не сделает этого, его могут привлечь к административной ответственности (см. врезку ниже).

<…>

По итогам проведенной стимулирующей лотереи необходимо отчитаться в налоговом органе

При прекращении проведения стимулирующей лотереи организатор обязан опубликовать в средствах массовой информации соответствующее сообщение или иным способом публично уведомить об этом общественность (ст. 16 Закона о лотереях). Кроме того, организатору лотереи необходимо сдать отчетность.

Сдача отчетности регламентируется приказом Минфина России от 26.04.12 № 53н (далее – приказ № 53), которым утверждены формы и сроки представления отчетности по стимулирующим лотереям. В течение месяца по окончании лотереи организатор обязан представить отчет в тот же орган, куда направлял уведомление*. Такой срок установлен в приказе № 53. Однако на практике при проведении всероссийской лотереи отчетность сдается в налоговую инспекцию по месту регистрации организатора, поскольку ФНС России отчетность по лотереям не рассматривает.

Если срок проведения лотереи составляет несколько месяцев, то приказом № 53 предусмотрена также подача ежеквартальной отчетности. В этом случае организатор стимулирующей лотереи обязан ежеквартально представлять отчетность по лотерее в течение 30 дней по окончании квартала.*

<…>

Журнал «Российский налоговый курьер», №21, октябрь 2012

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая

<…>

Статья 574. Форма договора дарения

1. Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи. Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи (вручение ключей и т.п.) либо вручения правоустанавливающих документов.

2. Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда: дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи* рублей (абзац в редакции, введенной в действие с 10 января 2009 года Федеральным законом от 25 декабря 2008 года N 280-ФЗ, - см.предыдущую редакцию);договор содержит обещание дарения в будущем.В случаях, предусмотренных в настоящем пункте, договор дарения, совершенный устно, ничтожен.

<…>

14.06.2013г.

С уважением,

Ваш персональный эксперт Пушечкина Ольга.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка