Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 июня 2013 18 просмотров

У нас возник спорт по счет-фактуре полученной.В сч/ф полученной на транспортные услуги в поле заполнения сч/ф "поставщик" наш продавец пишет не себя, а организацию грузоотправителя.Тем самым отказываясь нам переделать сч/ф, ссылаясь на то, что услуга по перевозке была произведена не ими самими, а организацией грузоотправителем, хотя мы никаких юр (договорных) отношений с организацией грузоотправителем не имеем, а есть только договор с продавцом, он же поставщик.а в графе грузоотправитель не пишет ничего!Правомерно ли это и обязаны ли мы требовать изменения документа?

Нет, указанный в тексте вопроса порядок заполнения счета-фактуры неверен. В строке «Продавец» поставщик должен указать свое наименование в соответствии с учредительными документами. В троке «Грузоотправитель» - данные грузоотправителя, если поставщик и грузоотправитель не одно и то же лицо.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация:Как должен быть оформлен счет-фактура, полученный от продавца, чтобы НДС по нему можно было принять к вычету

Продавец (исполнитель) обязан выставить покупателю счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) в течение пяти календарных дней после одного из следующих событий:*

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Способы выставления счета-фактуры

Счета-фактуры могут быть выставлены на бумаге и (или) в электронном виде. Электронный формат счета-фактуры утвержден приказом ФНС России от 5 марта 2012 г. № ММВ-7-6/138.*

Продавцы (исполнители) вправе выставлять счета-фактуры в электронном виде только по взаимному соглашению с покупателями (заказчиками). При этом необходимым условием является наличие у сторон сделки совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур в соответствии с установленными форматом и порядком. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде утвержден приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 50н.

Формы счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), которые выставляют продавцы (исполнители), и правила их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Налоговые вычеты

На основании полученных счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), оформленных в соответствии с правилами налогового законодательства, а также при выполнении других условий, перечисленных в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ, покупатель может предъявить НДС к вычету.*

При увеличении стоимости или количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, у покупателя подлежит вычету разница между суммами налога, исчисленными до и после такого увеличения.

При уменьшении стоимости или количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, у продавца подлежит вычету разница между суммами налога, исчисленными до и после такого уменьшения.

Такой порядок применения налоговых вычетов на основании корректировочных счетов-фактур установлен пунктом 13 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), не соответствующие формам, установленным в приложениях 1 и 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, нельзя регистрировать в книге покупок (п. 3 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137), следовательно, они не могут служить основанием для вычета входного НДС. При этом продавцы (исполнители), не изменяя установленной формы счета-фактуры, вправе добавлять в нее дополнительные реквизиты (например, графы). Об этом говорится в письме ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915.

При наличии счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), составленных по утвержденным формам, налоговые инспекции не вправе отказать в вычете при следующих условиях:*

1) эти документы содержат все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктами 5, 5.1 и 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ, и подписаны лицами, указанными в пункте 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ;

2) в них допущены ошибки, которые не мешают идентифицировать:

  • продавца (исполнителя) или покупателя (заказчика);
  • наименование и стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав);
  • налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Не могут быть основанием для отказа в вычете НДС счета-фактуры, в которых помимо обязательных реквизитов указаны дополнительные сведения или показатели. Например, если, кроме почтового адреса продавца, в счете-фактуре приведен адрес его электронной почты или контактные телефоны. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 февраля 2012 г. № 03-07-15/17.

Допустимые ошибки в счете-фактуре

Ситуация: какие ошибки в счете-фактуре можно считать допустимыми (не препятствующими праву на вычет входного НДС)

Допустимыми считаются ошибки, не мешающие идентифицировать продавца или покупателя, наименование и стоимость товаров, налоговую ставку и сумму НДС.*

Налоговые инспекции не вправе отказать покупателю (заказчику) в вычете, если в счете-фактуре отражена неполная информация или допущены ошибки, которые не мешают идентифицировать:*

  • продавца (исполнителя) или покупателя (заказчика). В частности, если в счете-фактуре правильно указан ИНН, то неточный почтовый индекс или сокращенное наименование субъекта РФ в строке 2а «Адрес» не могут быть основаниями для отказа в вычете НДС по такому счету-фактуре (письмо Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/36);
  • наименование и стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Например, если в счете-фактуре указано сокращенное наименование товара (письмо Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-07-09/10) или не проставлен код единицы измерения (письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915), это не может служить основанием для отказа в вычете НДС по такому счету-фактуре;
  • налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

При этом указание стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) или суммы НДС с арифметическими ошибками к допустимым ошибкам не относится. По такому счету-фактуре принять НДС к вычету нельзя. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 мая 2013 г. № 03-07-09/19826.

Кроме того, по мнению контролирующих ведомств, не являются основанием для отказа в вычете НДС грамматические (орфографические, синтаксические) ошибки и технические дефекты, которые не искажают содержание реквизитов счета-фактуры. Например, такие как:

  • указание почтового индекса не в начале, а в конце строк, предназначенных для внесения соответствующего адреса;
  • указание какого-либо наименования (улицы, фамилии, товара) с нарушением правил орфографии, принятых в русском языке (в т. ч. опечатки, описки), например: «ул. Гочарова» вместо «ул. Гончарова»;
  • сокращение слов «проспект», «дом»;
  • проставление запятой между названием улицы и номером дома;
  • несоответствие цифрового кода и наименования страны происхождения товаров.

Об этом, в частности, сказано в письмах Минфина России от 9 ноября 2011 г. № 03-07-09/41, ФНС России от 4 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/14705. Такой же позиции представители финансового ведомства придерживаются и в частных разъяснениях.

При этом дополнительные требования по оформлению счетов-фактур, которые предусмотрены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, должны выполняться неукоснительно. Даже если эти требования прямо не прописаны в пунктах 5, 5.1, 5.2 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Оформление счетов-фактур

Порядок оформления счетов-фактур, выставляемых поставщиками (исполнителями) при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) и при получении авансов (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок, имеют некоторые различия.*

Счет-фактура при отгрузке

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) продавец (исполнитель) должен выставить покупателю первичный счет-фактуру по полной форме* (п. 5 ст. 169 НК РФ).

В строке 1 первичного счета-фактуры, полученного от поставщика, обязательно должны быть указаны дата составления и номер счета-фактуры.

Если в первичный счет-фактуру вносятся исправления, то в строке 1а исправительного счета-фактуры указывается порядковый номер внесенного в первичный счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении первичных счетов-фактур в этой строке вместо номера и вместо даты проставляются прочерки.

Такой порядок предусмотрен подпунктом «б» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

<…>

Отгрузка: сведения о продавце

При получении счета-фактуры от поставщика проверьте, насколько правильно и достоверно в нем отражены реквизиты поставщика и покупателя.*

В строке 2 «Продавец» поставщик должен указать свое полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами. В строке 2а «Адрес» поставщик отражает свой адрес, указанный в учредительных документах. В строке 2б «ИНН/КПП продавца» должны быть указаны ИНН и КПП продавца.*

Такой порядок предусмотрен подпунктами «в»–«д» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

<…>

Отгрузка: грузоотправитель и грузополучатель

Строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» должны быть заполнены только при реализации товаров.*

Если продавец и грузоотправитель – одно и то же лицо, в строке 3 поставщик может написать «он же». Если вместо этого продавец вновь укажет свои данные (полное или сокращенное наименование, почтовый адрес), нарушением правил составления счетов-фактур это не является* (письмо Минфина России от 1 сентября 2009 г. № 03-07-09/44).

Если продавец и грузоотправитель – разные лица, то в строке 3 должно стоять полное или сокращенное наименование и почтовый адрес грузоотправителя. При этом наименование грузоотправителя должно соответствовать наименованию, указанному в его учредительных документах.*

Строку 3 «Грузоотправитель и его адрес» можно заполнить на основании аналогичного реквизита накладной по форме № ТОРГ-12* (письмо Минфина России от 25 мая 2012 г. № 03-07-14/54).

В строке 4 «Грузополучатель и его адрес» продавец указывает полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с его учредительными документами и его почтовый адрес грузополучателя. Такой порядок должен соблюдаться независимо от того, является грузополучатель и покупатель одним и тем же лицом или нет.

При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги) в строках 3 и 4 нужно проставить прочерки.

Об этом сказано в подпунктах «е» и «ж» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

<…>

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка