Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 июня 2013 30 просмотров

Наше предприятие (Водоканал) до 2005 г. было в муниципальной собственности (МП). Все основные средства, числящиеся на балансе предприятия находились в хоз.ведении. В 2005г. произошла реорганизация предприятия (акционирование) и все активы были переданы из МП в ОАО на основании передаточного акта. Данный акт является документом, подтверждающим право собственности общества на объекты основных средств. Свидетельства о праве собственности на объекты не оформлялись. Регистрации в гос. органе подлежали лишь те объекты недвижимости, которые были приобретены нами после 2005 года по договорам купли-продажи, договорам мены и т.п. В процессе производственной деятельности проводилась реконструкция и модернизация сетей водоснабжения и водоотведения, зданий и сооружений, числящихся на балансе еще до акционирования. На сумму проведенной реконструкции применялись нормы налогового учета (амортиз. премия, амортизация), включаемые в расходы по налогу на прибыль. Также проводилась прокладка собственными силами и силами подрядчиков новых сетей, стр-во сооружений для производственных целей. На вновь возведенные объекты документы на гос.регистрацию не подавались.. Для данных основных средств мы применяем те же правила налогового учета (амортиз. премия и т.д). Вопрос:1. Обязаны ли мы проводить гос. регистрацию указанных объектов, в частности вновь проведенных сетей водоснабжения и водоотведения, и если да, то на основании каких документов могут зарегистрировать право собственности?2. Нет ли нарушений гл.25 НК по применяемой в расходах амортизационной премии и начисленной амортизации в отношении вышеперечисленных объектов (модернизированных и вновь созданных), на которые право собственности не зарегистрировано?

По общему правилу государственной регистрации подлежит право собственности на недвижимое имущество. К недвижимому имуществу относится все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

Согласно официальным разъяснениям Минэкономразвития сети инженерно-технического обеспечения можно отнести к недвижимому имуществу только как индивидуально-определенные вещи (канализация, водопровод, теплосеть и иные протяженные сооружения) при наличии требований, указанных в ст. 130 ГК РФ. При этом государственный регистратор принимает решение о государственной регистрации перехода права собственности соответствующих объектов недвижимости, на основании представленных на государственную регистрацию документов в каждом отдельном случае. То есть Вам необходимо обратиться в органы госрегистрации, которые примут решение о необходимости госрегистрации.

Что касается амортизационной премии, то согласно официальным разъяснениям Минфина РФ, в случае если объект основных средств подлежит госрегистрации, амортизационную премию можно применять только с момента подачи документов на госрегистрацию права собственности.

Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух» Версия для коммерческих организаций

1. Письмо Минэкономразвития РФ от 13.02.2009№ Д05-382

«Вопрос: О применении общих правил государственной регистрации договоров купли-продажи недвижимого имущества при регистрации перехода права собственности по договору купли-продажи объектов недвижимости, составляющих сети инженерно-технического обеспечения.*

<…>

Департамент недвижимости Минэкономразвития России рассмотрел обращение ООО по вопросу государственной регистрации перехода прав собственности на сети инженерно-технического обеспечения и сообщает.

В соответствии с Положением о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 N 437, Минэкономразвития России не наделено полномочиями по разъяснению действующего законодательства.

Вместе с тем по существу поставленных вопросов отмечаем следующее.

В соответствии со ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) существуют следующие критерии отнесения вещей, как объектов гражданских прав, к недвижимому имуществу:*

- прочная связь с землей;

- невозможность перемещения без несоразмерного ущерба;

- прямое указание закона.

Кроме того, объекты недвижимости являются индивидуально-определенными вещами.*

В этой связи указанные в обращении объекты возможно отнести к недвижимому имуществу только как индивидуально-определенные вещи (канализация, водопровод, теплосеть и иные протяженные сооружения) при наличии требований, указанных в ст. 130 Гражданского кодекса. При этом государственный регистратор принимает решение о государственной регистрации перехода права собственности соответствующих объектов недвижимости на основании представленных на государственную регистрацию документов в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" в каждом отдельном случае.*

При регистрации перехода права собственности по договору купли-продажи объектов недвижимости, составляющих сети инженерно-технического обеспечения, применяются общие правила государственной регистрации договоров купли-продажи недвижимого имущества в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом о регистрации и Положением об особенностях государственной регистрации права собственности и других вещных прав на линейно-кабельные сооружения связи, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.02.2005 N 68.»

<…>

2.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 23.09.2008 № 03-03-06/1/539

О применении в целях налогообложения прибыли организаций положений пункта 1.1 статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации

«Вопрос:


Наша организация провела реконструкцию здания, находящегося в собственности, с изменением общей площади. Сейчас проводится работа по государственной регистрации проведенной реконструкции. В соответствии с учетной политикой организация применяет амортизационную премию в размере 10% от капитальных вложений при расчете налога на прибыль. Следует ли нашей организации начислить амортизационную премию на реконструкцию в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию реконструкции, или провести начисление амортизационной премии по дате государственной регистрации реконструкции?*

<…>

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения в целях налогообложения прибыли организаций положений пункта 1.1 статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 259 Кодекса налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса.*
Согласно пункту 2 статьи 259 Кодекса начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
При этом пунктом 8 статьи 258 Кодекса установлено, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.*
Порядок осуществления государственной регистрации прав на недвижимое имущество предусмотрен Федеральным законом от 21.07.97 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
Таким образом, если учетной политикой организации предусмотрена возможность включения в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения, затраты организации, понесенные в случае реконструкции здания, в размере, не превышающем 10 процентов, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль с момента подачи документов на государственную регистрацию здания после реконструкции.*»

<…>

3. Письмо Минфина РФ от 03.02.2012 № 03-05-04-03/06

«Вопрос: До декабря 2011 г. МУП принадлежали на праве хозяйственного ведения объекты недвижимости, нежилые помещения, собственником которых была городская управа города. Право хозяйственного ведения и право собственности установлены в 2005 - 2010 гг., госпошлина была уплачена в полном размере.

В декабре 2011 г. на основании постановления городской управы города МУП преобразовано в ОАО. Городская управа по акту приема-передачи передала в уставный капитал ОАО основные и оборотные средства, в том числе объекты недвижимости, ранее принадлежавшие МУП на праве хозяйственного ведения. Единственным учредителем ОАО является городская управа города, которой принадлежит 100% акций ОАО. По требованию городской управы города ОАО внесло изменения в правоустанавливающие документы на имущество и недвижимость.*

Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по области требует уплатить госпошлину за регистрацию каждого объекта недвижимости.*

Правомерно ли требование об уплате госпошлины в указанном случае?

<…>

В связи с письмом по вопросу уплаты государственной пошлины за перерегистрацию права собственности, возникшего у предприятия в порядке правопреемства при реорганизации путем преобразования муниципального унитарного предприятия в открытое акционерное общество, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ) при государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации (преобразования, слияния, разделения, выделения), в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о государственной регистрации каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации, по формам, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439, а также документ об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию каждого вновь возникшего юридического лица.*

В соответствии с ч. 1 ст. 16 Федерального закона N 129-ФЗ реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а преобразованное юридическое лицо - прекратившим свою деятельность.

Кроме того, согласно ч. 5 ст. 58 Гражданского кодекса Российской Федерации при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

На основании ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Федеральный закон N 122-ФЗ) передаточный акт является основанием для государственной регистрации наличия, возникновения, прекращения, перехода, ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество.*

В силу ч. 1 ст. 2 Федерального закона N 122-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним (или государственная регистрация прав) - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.*

При этом следует учитывать, что возникновение права собственности на недвижимое имущество, государственная регистрация которого удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав, идентифицируется в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество новым кадастровым номером объекта недвижимого имущества (ч. 3 ст. 12, ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 122-ФЗ).*

Согласно ст. 11 Федерального закона N 122-ФЗ за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество уплачивается государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество организациями уплачивается государственная пошлина в размере 15 000 руб.

Таким образом, в случае преобразования юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменения организационно-правовой формы) происходит прекращение одного юридического лица и возникновение другого, за государственную регистрацию возникших прав на недвижимое имущество которого должна уплачиваться государственная пошлина на основании пп. 22 п. 1 ст. 333.33 Кодекса.»*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка