Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 июня 2013 11 просмотров

В дополнение к предыдущему вопросу.Вопрос: Как быть с НДС, указанным в платежном поручении инвестором? Не обращать на него внимание? Они требуют, чтобы мы выставляли им счета на финансирования с НДС. Инвестор нам перечисляет инвестиционные средства с НДС, а мы эту сумму всю целиком учитываем на сч. 86 "Целевые финансирования" и тратим на оплату счетов подрядчика. И еще, строительство началось в 2007г. Мы строили здание без привлечения инвесторов. Сейчас для завершения строительства привлекаем инвестора. Вопрос: В сводный счет-фактуру для инвестору нужно внести все счета-фактуры с начала строительства или только с момента подписания договора инвестирования?

1) если застройщик применяет упрощенку, он выставляет инвестору счет-фактуру с НДС (счета на оплату), при этом сам застройщик не платит НДС в бюджет на основании этого счета-фактуры. Таким образом, на НДС, указанный в платежном поручении обращать внимание не нужно; 2) по окончании строительства инвестору передается 50% построенного объекта. Следовательно, заполнить сводный счет-фактуру нужно исходя из его доли участия в строительстве, то есть 50%. Доля определяется на основании сводной ведомости затрат на строительство, справки-расчета и других документов

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.

1.Ситуация: Как оформить сводный счет-фактуру, который застройщик передает инвестору

Составляйте в двух экземплярах по общим правилам на основании первичных документов и счетов-фактур, полученных от подрядчиков и поставщиков.*

Порядок составления сводного счета-фактуры не урегулирован ни главой 21 Налогового кодекса РФ, ни постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Поэтому организациям следует руководствоваться рекомендациями Минфина России и ФНС России по этому вопросу.

По мнению контролирующих ведомств, сводный счет-фактура составляется по общим правилам на типовой форме. При этом графы 1–11 счета-фактуры заполняются исходя из того, что строительно-монтажные работы и материалы (работы, услуги) должны быть выделены в самостоятельные позиции.

Сводный счет-фактуру заполняйте на основании счетов-фактур, полученных от подрядчиков и поставщиков, первичных документов.*

Стоимость услуг застройщика по организации строительства в сводный счет-фактуру не включайте.

Сводный счет-фактуру составьте в двух экземплярах после того, как строительство будет завершено (но не позднее пяти дней после передачи объекта на баланс инвестора). Один из экземпляров передайте инвестору. На его основании он сможет принять к вычету «входной» НДС по подрядным работам и материально-производственным запасам, использованным при строительстве (п. 1, 6 ст. 171 и п. 1, 5 ст. 172 НК РФ). К сводному счету-фактуре приложите копии счетов-фактур, полученных от подрядчиков и поставщиков, а также копии первичных документов. При составлении сводного счета-фактуры учитывайте счета-фактуры подрядчиков и поставщиков, предъявленные в течение всего периода строительства, независимо от даты их составления (письмо ФНС России от 12 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11248). Свой экземпляр храните в журнале учета выставленных счетов-фактур (в книге продаж не регистрируйте).*

На стоимость услуг застройщика оформите отдельный счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых также предоставьте инвестору. На его основании он сможет предъявить «входной» НДС по таким работам к вычету (п. 1, 6 ст. 171 и п. 1, 5 ст. 172 НК РФ). Второй экземпляр этого счета-фактуры зарегистрируйте в книге продаж.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 5 декабря 2008 г. № 03-07-09/40, от 24 мая 2006 г. № 03-04-10/07 и ФНС России от 7 сентября 2009 г. № 3-1-11/708.

Ольга Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Ситуация: Как застройщику выставить сводный счет-фактуру, если строительство финансируют несколько инвесторов

Если строительство финансируют несколько инвесторов, организация-застройщик должна выставить сводный счет-фактуру каждому из них.

При этом заполнить сводные счета-фактуры нужно исходя из доли участия каждого инвестора в строительстве. Долю определяйте на основании сводной ведомости затрат на строительство, справки-расчета и других документов.*

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 декабря 2004 г. № 03-1-08/2467/17.

Подтверждают правомерность такого подхода некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 февраля 2007 г. № А66-11018/2004).

Пример составления сводного счета-фактуры застройщиком. Строительство финансируют несколько инвесторов

ЗАО «Альфа» (застройщик) заключило договор строительства офисного здания от 24 июня 2011 г. № 18. Инвесторами по этому договору выступают ОАО «Производственная фирма "Мастер"» и ООО «Торговая фирма "Гермес"». «Мастер», согласно договору, финансирует 60 процентов стоимости строительства, «Гермес» – 40 процентов.

Для строительства объекта «Альфа» привлекла двух подрядчиков. Стоимость работ, выполненных каждым из них, составила 5 900 000 руб. (в т. ч. НДС – 900 000 руб.). Общая стоимость работ, выполненных подрядчиками, составила 11 800 000 руб. (в т. ч. НДС – 1 800 000 руб.).

Материалы, которые использовались в строительстве, «Альфа» приобретала у других организаций. Всего было израсходовано 10 000 единиц материалов. Стоимость одной единицы составила 236 руб. (в т. ч. НДС – 36 руб.). Их общая стоимость составила 2 360 000 руб. (в т. ч. НДС – 360 000 руб.).

Строительство было завершено 12 января 2012 года. Чтобы предоставить инвесторам сводные счета-фактуры, бухгалтер «Альфы» распределил затраты на строительство между инвесторами пропорционально их вкладам.*

Стоимость работ, выполненных подрядчиками:

  • «Мастер» – 7 080 000 руб. (11 800 000 руб. ? 60%), в том числе НДС – 1 080 000 руб. (1 800 000 руб. ? 60%);
  • «Гермес» – 4 720 000 руб. (11 800 000 руб. ? 40%), в том числе НДС – 720 000 руб. (1 800 000 руб. ? 40%).

Стоимость использованных строительных материалов:

  • «Мастер» – 1 416 000 руб. (2 360 000 руб. ? 60%), в том числе НДС – 216 000 руб. (360 000 руб. ? 60%);
  • «Гермес» – 944 000 руб. (2 360 000 руб. ? 40%), в том числе НДС – 144 000 руб. (360 000 руб. ? 40%).

По окончании строительства «Альфа» предъявила «Мастеру» сводный счет-фактуру от 14 января 2012 г. № 186 и «Гермесу» – сводный счет-фактуру от 14 января 2012 г. № 188 вместе с копиями счетов-фактур, полученных от подрядчиков и поставщиков материалов.

Ольга Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка