Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 июня 2013 80 просмотров

С какого момента налоговая имеет право начислять пени? согласно ст.75 НК. Количество дней просрочки определяют со следующего дня после установленного срока перечисления налога до дня его уплаты. Какую дату считать сроком перечисления налога по решению ИФНС о привлечении к ответственности, по выездной налоговой проверке?

Пени начисляют за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки определяют со следующего дня после установленного срока перечисления налога до дня его уплаты. При этом под установленным сроком уплаты налога понимается день, установленный для уплаты соответствующего налога в Налоговом кодексе РФ. Например, организация недоплатила по результатам первого квартала в бюджет НДС в размере 12 000 руб. Пени начисляются с 21 апреля исходя из одной трети от неуплаченной суммы (4 000 руб.). С 21 мая пени начисляются исходя из двух третей неуплаченного НДС (8 000руб.). С 21 июня – с 12 000 руб.

Под днем уплаты налога понимается фактическое перечисление суммы налога с расчетного счета, независимо от дат вынесения решений по итогам налоговой проверки и выставления требований.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1. Рекомендация:как начисляются пени за несвоевременную уплату НДС, если экспорт подтвердить не удалось

Пени начисляются в общем порядке.*

Если в установленный срок организация не представит в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих экспорт, то помимо НДС она должна будет заплатить пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога (ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются с 21-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом,* в котором произошла отгрузка товаров на экспорт, и до момента уплаты налога* (либо до даты подачи налоговой декларации с документами, подтверждающими право применения нулевой ставки НДС). Это объясняется так.

Если экспорт не подтвержден, товары считаются реализованными на внутреннем рынке. В этом случае моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 165п. 9 ст. 167 НК РФ). Следовательно, НДС по неподтвержденной экспортной операции нужно включить в расчет налоговой базы за тот период, в котором товары были отгружены. При этом сумма налога должна быть перечислена в бюджет в том же порядке, что и по товарам, реализованным в России.

Поскольку сумма налога не была перечислена в бюджет своевременно (т. к. организация планировала подтвердить право на применение ставки 0 процентов), то со дня, следующего за каждым из установленных сроков уплаты налога, ей и будут начислены пени.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 174, пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 28 июля 2006 г. № 03-04-15/140 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 22 августа 2006 г. № ШТ-6-03/840). Указанные письма были выпущены, когда налоговым периодом по НДС был месяц, а всю сумму налога за месяц нужно было перечислять в бюджет единовременно. Несмотря на это, приведенная в них аргументация актуальна и в настоящее время.

Главбух советует: есть аргументы, согласно которым начислять пени за просрочку уплаты НДС инспекция вправе начиная со 181-го дня после таможенного оформления товаров на экспорт. Они заключаются в следующем.

Из рекомендации «Что делать, если экспортный НДС не был подтвержден»

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка