Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 июня 2013 31 просмотр

У сельхозпредприятия временно для проведения работ газовики и нефтянники занимают земли сельскохозяйственного назначения.Заключается соглашение, по которому предприятию возмещаются убытки,упущенная выгода и затраты на биологическую рекультивацию.Какие бухгалтерские проводки небходимо сделать,если предприятие находится на ОСНО. Будет ли доход по налогу на прибыль и по какому виду деятельности? Как отразить убытки от неполученной продукции? Нужно ли начислять НДС при возмещении затрат по рекультивации?В другом случае сельхозпредприятие выступает в роли исполнителя по рекультивации использованных сельхозземель. Заключается договор на рекультивацию,утверждается технология и проведения рекультивации и сроки ее проведения.Как должны учитываться затраты по рекультивации,чтобы при формировании Акта выполненных работ затраты отразились по Д-ту 90 счета Будет ли рекультивация относиться для налога на прибыль к сельхоздеятельности?

 Как разъяснено в письме Минфина России от 21.02.2011 № 03-03-06/1/108, порядок определения налогоплательщиком налоговой базы по прибыли, облагаемой по иной ставке, чем предусмотрено в пункте 1 статьи 284 НК РФ, распространяется на все группы доходов, включая внереализационные доходы.

Таким образом, в отношении внереализационных доходов, напрямую связанных с основной сельскохозяйственной деятельностью, по мнению Минфина России, может быть применена ставка 0 процентов на основании пункта 2 статьи 274 НК РФ.

Таким образом, если доходы поименованы в статье 250 и связаны непосредственно с сельхоздеятельностью организации, они также попадают под льготную ставку 0%.

Так, например, компенсация понесенных убытков,упущенная выгода и возмещение затрат на биологическую рекультивацию земель, является внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ). При этом, очевидно, что данный вид доходов связан с сельскохозяйственной деятельностью. Так как никаких иных услуг, связанных с получением данного дохода, организация не оказывала.

Аналогичная позиция применяется и к субсидиям например, на приобретение семян, сельхозтехники, кормов (основание п. 8 ст. 250 НК РФ) и страховому возмещению убытков, получаемых от страховых компаний (п. 3. ст. 250 НК РФ)

Доход от оказания услуг сторонним организациям, по проведению рекультивации земель, отражается как выручка от реализации услуг и облагается по общей ставке (так как не является доходом непосредственно от сельскохозяйственной деятельности).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Статья:Нулевая ставка по налогу применяется и к внереализационным доходам

Документ:
Письмо Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/108.

Что изменилось:
Если сельхозтоваропроизводитель уплачивает налог на прибыль, то льготная ставка может применяться не только к доходам от реализации сельхозпродукции, но и к внереализационным.

Льготная ставка по налогу на прибыль (в размере 0%) действует до 2012 года включительно.

Когда применяется льготная ставка

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией произведенной (произведенной и переработанной) сельскохозяйственной продукции, до 2012 года установлена ставка по налогу на прибыль в размере 0 процентов. Основание – статья 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ.

Но в этом случае организация должна вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках деятельности, облагаемой налогом на прибыль по разным ставкам. Таково требование пункта 2 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Какие доходы подпадают под льготную ставку

На основании пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ к доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2) внереализационные.

Следовательно, порядок определения организацией налоговой базы по прибыли, облагаемой по иной ставке, чем предусмотрена в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ (а это 20%), распространяется на все группы доходов, включая внереализационные. Поэтому если внереализационные доходы напрямую связаны с основной сельскохозяйственной деятельностью, то в отношении них может применяться ставка налога на прибыль в размере 0 процентов.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ» №4, АПРЕЛЬ 2011

<…>

<…>

<…>

<…>

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Н.А. Комова

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

О.Д. Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Г.А. Орлова

заместитель руководителя

департамента правового обеспечения ФСС России

Л.А. Котова

заместитель директора департамента развития социального

страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

В.М. Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы,

охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

2. Рекомендация:Название

<…>

<…>

<…>

<…>

<…>

<…>

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Н.А. Комова

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

О.Д. Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Г.А. Орлова

заместитель руководителя

департамента правового обеспечения ФСС России

Л.А. Котова

заместитель директора департамента развития социального

страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

В.М. Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы,

охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

Ольга Краснова

главный редактор БСС «Система Главбух»

Иван Шкловец,

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

3. Рекомендация:Название

<…>

<…>

<…>

<…>

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

О.Д. Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы,

охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка