Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 июня 2013 82 просмотра

Помогите разобраться в ситуации.При сдаче "Налоговой декларации по налогу на прибыль за 2012 год" организацией заявлены доходы от реализации в строке 010 Листа 02 в сумме 0 руб., расходы в строке 040 Листа 02 - в сумме 8430 руб. (внереализационные расходы). Нужно ли организации заполнять Приложение 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу". И можно на основании данных показать пример заполнения Приложения 4.Спасибо.

Налогоплательщики, не имеющие на начало года остаток убытка, неперенесенного на будущее, Приложение №4 к Листу 02 в составе налоговой декларации по налогу на прибыль не представляют. Таким образом, если на начало 2012 года остатка убытка, неперенесенного на будущее, не имелось, Приложение №4 к Листу 02 в составе налоговой декларации по налогу на прибыль за 2012 год не представляется.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Статья: Декларация по налогу на прибыль (приложение № 4 к листу 02)

Из чего состоит приложение № 4 к листу 02.

Это приложение заполняют налогоплательщики, которые на начало года имеют остаток убытка, неперенесенного на будущее.*

По строке 010 указывается остаток неперенесенного убытка на начало года*, а по строкам 040–130 показываются убытки с разбивкой по годам их образования.

В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по указанным строкам не подлежат отражению убытки участников консолидированной группы налогоплательщиков, исчисленные в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду вхождения их в состав этой группы. Таково требование пункта 6 статьи 278.1 Налогового кодекса РФ.

По строке 140 указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих лет, уменьшающей базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 равен показателю строки 100 листа 02.

По строке 150 указывается сумма убытка, на которую компания уменьшает налоговую базу текущего года. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.

Строку 160 заполняют только при составлении годовой декларации.

Пример

ЗАО «Свобода» начало свою деятельность в январе 2012 года. Убыток за этот год составил 520 000 руб. За отчетный период – 2013 год – компания получила прибыль 500 000 руб. Компания отчитывается по налогу на прибыль поквартально.

Поскольку 500 000 руб. меньше 520 000 руб., налоговой базы за отчетный период – 2013 год – у компании не будет. Оставшаяся часть убытка за 2013 год в размере 20 000 руб. (520 000 – 500 000) уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль в последующих периодах.

Как бухгалтер компании заполнил приложение № 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный период 2013 года, показано в таблице.

Показатели Код строки Сумма, руб.
Остаток не перенесенного убытка на начало налогового периода – всего, 010 520000
в том числе:
за 2012 год 040 520000
...
Налоговая база за отчетный (налоговый) период (строка 100 листа 02 + строка 100 листа 05 + строка 530 листа 06) 140 500000
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период 150 500000

При этом показатель строки 150 приложения № 4 к листу 02 бухгалтер компании перенес в строку 110 листа 02.

КВАРТАЛЬНЫЙ ОТЧЕТ – 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка