Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

В феврале у вас 22 платежа с новыми КБК и 17 отчетов

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
20 июня 2013 27 просмотров

Каким образом организация может получить статус инновационного предприятия? Какие преимущества будут у организации при получении такого статуса?

Для компаний инновационной сферы в целях разработки и внедрения продуктов научной деятельности, а также стимулирования инновационного процесса предназначены технико-внедренческие особые экономические зоны (ОЭЗ). Порядок предоставления услуги по присвоению статуса резидента особой экономической зоны утвержден Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2007 № 368. В соответствии с п. 1.2 ст. 284 Налогового кодекса РФ с 1 января 2012 г. организации - резиденты особых экономических зон могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет. Для резидентов ОЭЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.

Порядок присвоения статуса участника проекта «Сколково» установлен Законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково». Налоговым законодательством предусмотрено освобождение от уплаты налога на прибыль, НДС, налогу на имущество в отношении организаций – участников проекта «Сколково». Также для таких организаций предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2012 № 16-15/04610

«Вопрос: Организация является резидентом особой экономической зоны "Зеленоград". Вправе ли она применять нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет?

Ответ:

Для компаний инновационной сферы в целях разработки и внедрения продуктов научной деятельности, а также стимулирования инновационного процесса предназначены технико-внедренческие особые экономические зоны (ОЭЗ).* Технико-внедренческие ОЭЗ созданы Постановлениями Правительства РФ от 21.12.2005 N N 779, 780, 781 и 783. Они расположены в г. г. Зеленограде, Дубне, Санкт-Петербурге и Томске.*

В соответствии с п. 1.2 ст. 284 Налогового кодекса РФ с 1 января 2012 г. организации - резиденты особых экономических зон могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет.*

Согласно ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль вправе резиденты технико-внедренческих ОЭЗ до 1 января 2018 г.

Нулевая ставка применяется к прибыли, полученной от деятельности на территории соответствующей ОЭЗ. При этом необходимым условием применения нулевой ставки является раздельный учет доходов и расходов, которые получены от деятельности в ОЭЗ и за ее пределами (абз. 3 и 4 п. 1.2 ст. 284 НК РФ).

Данную ставку можно применять с 1-го числа отчетного периода, следующего за периодом, в котором организация приобрела статус резидента ОЭЗ. Если в течение отчетного периода налогоплательщик утрачивает указанный статус, то нулевая ставка не применяется с начала этого отчетного периода.»

<…>

2. Статья справки: Участник проекта «Сколково» – российская организация, созданная исключительно в целях осуществления исследовательской деятельности, получившая статус участника проекта и включенная в соответствующий реестр (п. 8 ст. 2,ст. 10 Закона от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ).*

3. Закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»

<…>

«Статья 10. Особенности деятельности участников проекта

1. Юридическое лицо получает статус участника проекта со дня включения его в реестр участников проекта. Решение о включении юридического лица в реестр участников проекта принимается в порядке, утвержденном управляющей компанией.*

2. Решение о включении юридического лица в реестр участников проекта может быть принято при одновременном соблюдении следующих условий:

1) юридическое лицо создано в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) постоянно действующий исполнительный орган юридического лица, а также иные органы или лица, имеющие право действовать от имени юридического лица без доверенности, постоянно находятся на территории Центра;

3) учредительными документами юридического лица допускается осуществление им исключительно исследовательской деятельности в соответствии с настоящим Федеральным законом;

4) юридическое лицо принимает на себя обязательства осуществлять исследовательскую деятельность в соответствии с настоящим Федеральным законом и соблюдать правила проекта.

<…>

7. Участник проекта осуществляет исследовательскую деятельность в порядке и на условиях, которые определяются управляющей компанией в соответствии с настоящим Федеральным законом.

8. Исследовательская деятельность осуществляется по следующим направлениям:

1) энергоэффективность и энергосбережение, в том числе разработка инновационных энергетических технологий;

2) ядерные технологии;

3) космические технологии, прежде всего в области телекоммуникаций и навигационных систем (в том числе создание соответствующей наземной инфраструктуры);

4) медицинские технологии в области разработки оборудования, лекарственных средств;

5) стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение.»

<…>

4. Ситуация: Кто должен платить налог на прибыль

<…>

Кроме того, от обязанностей плательщиков налога на прибыль освобождаются организации – участники проекта «Сколково». Такие организации имеют право на освобождение от уплаты налога на прибыль в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта (п. 1 ст. 246.1 НК РФ). Порядок и условия освобождения от уплаты налога на прибыль установлены статьей 246.1 Налогового кодекса РФ.*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

5. Рекомендация: Как получить освобождение от уплаты НДС

<…>

Участники проекта «Сколково»

Помимо общего порядка освобождения от НДС, налоговым законодательством предусмотрены особые правила для организаций – участников проекта «Сколково». Такие организации имеют право на освобождение от уплаты НДС в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта (п. 1 ст. 145.1 НК РФ). Порядок и условия получения освобождения установлены статьей 145.1 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

6. Рекомендация: Кто имеет право на льготы по налогу на имущество

<…>

Федеральные льготы

Федеральные налоговые льготы установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ. Их действие распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в региональных законах. Аналогичной точки зрения придерживаются Минфин России и налоговая служба (письма Минфина России от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18МНС России от 9 июня 2004 г. № 21-3-05/233).

Федеральные налоговые льготы можно разделить на два вида:
– льготы, полностью освобождающие организацию от уплаты налога на имущество. Такие льготы, в частности, предусмотрены для специализированных протезно-ортопедических предприятий (п. 13 ст. 381 НК РФ), коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций (п. 14 ст. 381 НК РФ), государственных научных центров (п. 15 ст. 381 НК РФ),управляющих компаний и организаций – участников проекта «Сколково» (п. 1920 ст. 381 НК РФ);*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

7. Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>

Пониженные тарифы

Пониженные тарифы условно можно разделить на пять групп:

<…>

Состав документов, подтверждающих право применения пониженных тарифов для льготных категорий организаций, приведен в таблице.

<…>

Инновационная деятельность

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов в группу организаций, деятельность которых связана с разработкой и внедрением инновационных технологий, входят:*

Такие организации начисляют страховые взносы по тарифам, которые установлены частями 3 и 3.5 статьи 58 и статьей 58.1Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктами 6 и 7 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

<…>

Организации – участники проекта «Сколково» применяют пониженные тарифы в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса. Они теряют это право в двух случаях:

  • если организация утратила статус участника проекта. При этом право на применение пониженных тарифов теряется с 1-го числа месяца, в котором статус участника был утрачен;
  • если в том году, когда выручка организации превысила 1 млрд руб., совокупный размер прибыли, определенный по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ, превысил 300 млн. руб. Право на применение пониженных тарифов утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение прибыли.

В обоих случаях при утрате права на применение пониженных тарифов организация должна восстановить сумму страховых взносов, рассчитать пени и перечислить эти суммы в соответствующие внебюджетные фонды. Такие правила предусмотрены частями 122.1 и 2.2 статьи 58.1 Закона от 24 июля 2011 г. № 212-ФЗ.

Организации, оказывающие инжиниринговые услуги, вправе применять пониженные тарифы в текущем году при соблюдении следующих условий:

  • доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев прошлого года составляет не менее 90 процентов от суммы всех доходов организации за этот период. Доходы определяются в соответствии со статьей 248Налогового кодекса РФ;
  • средняя численность работников за девять месяцев прошлого года составляет не менее 100 человек;
  • организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам. Перечень документов, которые нужно представить в экспертный совет, чтобы получить положительное заключение, утвержден приказом Минэкономразвития России от 2 апреля 2012 г. № 180.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода окажется, что такая организация не отвечает требованиям для применения пониженных тарифов, право на их применение она теряет с начала периода, в котором выявлено такое несоответствие. Такие правила установлены частями 5.4–5.6 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении следующих условий:

  • при наличии документа о государственной аккредитации;
  • если доля доходов от реализации продукции ЭВМ, передачи имущественных прав на продукцию ЭВМ, оказания услуг по разработке, адаптации и модификации продукции ЭВМ составляет не менее 90 процентов от общей суммы доходов. При этом реализуемые продукты должны быть разработаны самой организацией;
  • если среднесписочная численность сотрудников составляет не менее 30 человек.

Действующие организации рассчитывают эти показатели за девять месяцев предыдущего года, вновь созданные организации – за отчетный (расчетный) период, за который взносы начисляются по пониженным тарифам.

При соблюдении названных условий организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов начиная с месяца, в котором был получен документ о государственной аккредитации. Если по итогам года хотя бы одно из указанных условий не выполнено (либо организация лишена государственной аккредитации), то она лишается права на применение пониженных тарифов с начала года. Это следует из положений части 5 статьи 58 и частей 2.1 и 2.2 статьи 57 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и писем Минздравсоцразвития России от 17 марта 2011 г. № 826-19 и Пенсионного фонда РФ от 12 января 2011 г. № 30-22/52.

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка