Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 июня 2013 51 просмотр

Как отразить в бухучете и при налогообложении (организация применяет УСН доходы минус расходы) расходы на возмещение лечения при несчастном случае на производстве, в том числе лечение 212239,00 руб. и эндопротезы для позвоночника - 131000,00руб.Первоначально самим работником были оплачены эти суммы в мае 2013г. Организация в июне получила деньги в банке и через кассу выплатила эти суммы.Документы, подтверждающие данные расходы, работник представил: Договор оказания медицинских услуг физическому лицу, Договор поставки эндопротезов, торг12 и счет-фактуру.Данные в ФСС еще не подавались.

 Оплата дополнительных расходов на возмещение лечения производится за счет ФСС, но прежде организация должна выплатить эти суммы сотруднику. В последствии после подачи всех документов ФСС должен возместить данные затраты организации или отказать в возмещении.

В бухгалтерском учете сделайте проводки аналогично отражению пособия на погребение:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
Кредит 73 – начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве;

Дебет 73 Кредит 50 - выплачено компенсация.

В дальнейшем, если ФСС возместит расходы: Дебет 51 Кредит 69

Если не возместит: Дебет 91 Кредит 69

При расчете единого налога сумму компенсации не учитывайте при расчете единого налога. Это связано с тем, что выплаченные суммы возмещает ФСС России. Они не являются расходом организации и не учитываются при расчете единого налога.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении пособие на погребение

Пособие на погребение (сумму оплаты стоимости ритуальных услуг) в пределах 4763,96 руб. (плюс районный коэффициент) возместит ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов).

Бухучет

Порядок начисления пособия на погребение в бухучете зависит от того, кому оно выплачивается.

Если пособие получит сотрудник (в связи со смертью несовершеннолетнего члена семьи), то сделайте такую проводку:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 73
– начислено сотруднику пособие на погребение.*

Если пособие получит родственник умершего сотрудника (или человек, взявший на себя расходы на погребение), то сделайте такую запись:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 76
– начислено единовременное пособие на погребение.

Возмещение стоимости гарантированных услуг по погребению специализированной службе отразите так:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 76
– начислено возмещение ритуальных услуг специализированной организации.

Выплату пособия (перечисление денег ритуальной службе) оформите такой проводкой:

Дебет 73 (76) Кредит 50 (51)
– выплачено единовременное пособие на погребение (оплачены услуги ритуальной службы).*

<…>

Специальный налоговый режим

Если организация применяет специальный налоговый режим, то сумму социального пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) не учитывайте при расчете единого налога.* Это связано с тем, что выплаченные суммы возмещает ФСС России. Они не являются расходом организации и не учитываются при расчете единого налога (п. 2 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.29 НК РФ).*

В дополнение к пособию на погребение (стоимости ритуальных услуг) организация может выплатить сотруднику (родственнику умершего сотрудника) сумму, превышающую 4763,96 руб. Такие затраты оформите как материальную помощь. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении оказание сотруднику материальной помощи.

<…>

Галина Орлова, внештатный консультант ФСС России

2.Статья: Работник столовой получил производственную травму

К сожалению, несчастный случай на производстве для организаций общественного питания и торговых фирм не редкость. Из статьи вы узнаете, как заполнить все необходимые бумаги, рассчитать полагающиеся работнику выплаты и отразить их в бухгалтерском и налоговом учете.

<…>

Компенсация дополнительных расходов

Пострадавший может получить компенсацию дополнительных расходов, которые связаны с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией. Порядок ее выплаты определен в постановлении Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286.*

К дополнительным расходам относят затраты на:
– обеспечение лекарствами, изделиями медицинского назначения и индивидуального ухода;
– посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за пострадавшим;
– проезд для получения отдельных видов медицинской и социальной реабилитации;
– санаторно-курортное лечение;
– изготовление и ремонт протезов и протезно-ортопедических изделий;*
– обеспечение техническими средствами реабилитации, транспортными средствами, а также на их ремонт и оплату горюче-смазочных материалов;
– профессиональное обучение или переобучение.

Все эти расходы оплачивает ФСС России по заявлению пострадавшего. Форма заявления приведена в приложении 1 к Временному порядку назначения и осуществления страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве (утвержден приказом ФСС России от 13 января 2000 г. № 6).

При желании работник может направить в фонд заявление через своего работодателя.

Напомним, что расходы на посторонний медицинский уход оплачивают из расчета 900 руб., а на бытовой уход – 225 руб. в месяц. Это записано в пункте 24 Положения об оплате дополнительных расходов. Оно утверждено постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286.

Обратите внимание: оплату дополнительного отпуска на период санаторно-курортного лечения и проезда к месту его проведения и обратно пострадавшему работнику выплачивает организация – работодатель, но за счет средств ФСС России.

Проводки при этом будут аналогичны тем, что приведены в примере 1.*

<…>

А. С. Елин, генеральный директор аудиторской компании «Академия Аудита»

Журнал «Учет в торговле», № 2, II квартал 2008

3.Статья: Травма исполнителя гражданско-правового договора

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не облагают налогом на доходы физических лиц. Так сказано в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса. Это правило справедливо и в отношении страховых взносов (подп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона №125-ФЗ).*

<…>

Зарплата № 6, Май 2012

4.Статья: Как учесть при расчете единого налога при УСН суммы, поступившие из ФСС России в возмещение расходов организации по обязательному социальному страхованию

Средства, полученные из ФСС России в возмещение расходов по обязательному социальному страхованию, доходом организации не признаются.* Поэтому налоговую базу по единому налогу при упрощенке такие поступления не увеличивают. Это следует из положений статей 346.15, 249, 250 и 251 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 13 марта 2013 г. № 03-11-11/98.

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

5.Статья:Если работник получил производственную травму

<…>

Оплата дополнительных расходов

К расходам, связанным с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного, в частности, относится лечение застрахованного непосредственно после несчастного случая, приобретение лекарств, изделий медицинского назначения и индивидуального ухода, при необходимости обеспечение техническими и транспортными средствами. Порядок оплаты таких расходов утвержден Постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 N 286. Расходы оплачивает страховщик. Исключение - оплата дополнительного отпуска, проезда к месту лечения и обратно, расходы на лечение застрахованного непосредственно после тяжелого несчастного случая на производстве (п. 2 ст. 8 и п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ). Их выплачивает работодатель, а затем получает возмещение из ФСС РФ.*

<…>

Российский налоговый курьер", 2008, N 8

6.Статья: У работника производственная травма: расследование и полагающиеся выплаты

<…>

Оплата дополнительных расходов.

Реабилитация пострадавшего производится полностью за счет средств ФСС РФ (страховщика). К дополнительным расходам, связанным с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного, относятся затраты (пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 8 Закона N 125-ФЗ):

- на лечение застрахованного непосредственно после несчастного случая;

- приобретение лекарств, изделий медицинского назначения и индивидуального ухода;

- обеспечение техническими и транспортными средствами при наличии соответствующих медицинских показаний;

- профессиональное обучение (переобучение) и др.

Порядок оплаты этих расходов утвержден Постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 N 286. Оплату отпуска сверх ежегодного оплачиваемого за весь период лечения и проезд к месту лечения и обратно, а также лечение застрахованного непосредственно после тяжелого несчастного случая на производстве оплачивает работодатель, а затем получает возмещение из ФСС РФ (п. 2 ст. 8 и п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ). Остальные расходы оплачивает непосредственно ФСС РФ (страховщик).*

Компенсация морального вреда. Возмещение пострадавшему работнику морального вреда, причиненного в связи с несчастным случаем на производстве, осуществляется причинителем вреда (п. 3 ст. 8 Закона N 125-ФЗ), обычно это работодатель. Размер компенсации определяется судом (п. 2 ст. 1101 ГК РФ). При определении размера компенсации вреда должны учитываться требования разумности и справедливости.

Налог на доходы физических лиц. Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работнику в связи с несчастным случаем на производстве, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Возмещение морального вреда пострадавшему работнику (на основании решения суда), а также оплата медицинского и санаторно-курортного лечения не облагаются НДФЛ.*

Компенсационные выплаты в возмещение ущерба здоровью, установленные коллективными договорами и не предусмотренные законодательством РФ, облагаются НДФЛ на общих основаниях.

<…>

Правила начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.* Основание - ст. 184 ТК РФ, ст. 8 Закона N 125-ФЗ и п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. К ним относятся, в частности, пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве, оплата отпуска сверх ежегодного за счет средств ФСС РФ, а также стоимость лечения после производственной травмы.

Возмещение пострадавшему сотруднику морального вреда, причиненного в связи с несчастным случаем на производстве, выплаченное по решению суда в пользу работника, не является выплатой по трудовым и гражданско-правовым договорам и страховыми взносами не облагается (п. 2 ст. 1101 ГК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

"Российский налоговый курьер" №6, 2010,

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка