Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 июня 2013 236 просмотров

Прошу прислать(образецы) примеры заполнения в 2009-2013 годах счет-фактур выписываемых налоговым агентом малым предприятием при выкупе муниципального имущества в рассрочку на семь лет.Стоимость здания 2100000 рублей в том числе ндс 320338 руб 98 коппек.Ежемесячно перечисляется администрации города 21186,44 рублей, 3813,56 перечисляется в бюджет.Предприятие находится на ОСНО.

В период с 2009 по 2013 год налоговыми агентами применялись счета – фактуры нескольких редакцию. Примеры приведены ниже.

Подробный порядок составления счетов-фактур налоговыми агентами приведен ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Как рассчитать сумму НДС, которую организация – налоговый агент должна перечислить в бюджет. Организация не является субъектом малого предпринимательства и выкупает у органа государственной власти (местного самоуправления) ранее арендованное здание и прилегающий к нему земельный участок. Оплата объекта производится в рассрочку сроком на пять лет с одновременной выплатойпроцентов

При продаже государственного (муниципального) имущества налоговую базу по НДС организации – налоговые агенты должны определять как сумму дохода от реализации данного имущества с учетом налога. Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается путем умножения стоимости имущества, отраженной в договоре, на величину расчетной ставки НДС (18/118). Полученную сумму НДС покупатель (налоговый агент) обязан перечислить в бюджет, а остальную часть стоимости – органу государственной (муниципальной) власти, реализующему имущество. Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ.

Продажа имущества с предоставлением рассрочки по оплате признается коммерческим кредитом (ст. 823 ГК РФ). Проценты, которые покупатель перечисляет продавцу за рассрочку платежа, включаются в расчет налоговой базы по НДС в полном объеме* (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письма Минфина России от 29 июля 2010 г. № 03-07-11/320ФНС России от 12 мая 2010 г. № ШС-37-3/1426). В такой ситуации нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ не применяются.

При этом следует учитывать, что налоговую базу увеличивают только проценты, связанные с оплатой имущества, реализация которого облагается НДС (письмо Минфина России от 20 марта 2009 г. № 03-07-11/75). Поскольку реализация земельных участков не признается объектом обложения НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ), в рассматриваемой ситуации налоговую базу увеличивают только проценты за рассрочку, предоставленную по оплате здания.

Налоговый агент в этом случае определяет налоговую базу с учетом НДС. Моментом определения налоговой базы признаются даты частичной оплаты выкупаемого государственного имущества (уплаты процентов за рассрочку).* Это следует из положений статьи 161 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 27 сентября 2011 г. № 03-07-14/94от 19 марта 2010 г. № 03-07-11/72от 16 сентября 2009 г. № 03-07-11/228 и ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634. При этом перечислять НДС в бюджет нужно в общем порядке. То есть ежемесячно равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174ст. 163 НК РФ, письмо Минфина России от 29 июля 2010 г. № 03-07-11/320).

Суммы НДС, перечисленные в бюджет, налоговый агент может принять к вычету* (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Пример расчета и отражения в бухучете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет при выкупе государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями. Организация, которая не является субъектом малого предпринимательства, приобретает у городского Департамента имущественных отношений здание магазина и прилегающий к нему земельный участок. Оплата объектов производится в рассрочку в течение пяти лет

В августе 2012 года ООО «Торговая фирма "Гермес"» заключило с городским Департаментом имущественных отношений договор купли-продажи здания магазина и прилегающего к нему земельного участка. Рыночная стоимость здания, указанная в договоре, составляет 15 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 2 324 136 руб.), стоимость земельного участка – 1 040 000 руб. Право собственности «Гермеса» на приобретенное имущество зарегистрировано 31 августа 2012 года.

Согласно условиям договора «Гермес» покупает данные объекты с рассрочкой платежа сроком на пять лет: с 1 сентября 2012 года по 31 августа 2017 года. Плата за коммерческий кредит составляет 5 процентов годовых.

Общая сумма ежемесячного платежа составляет 271 266 руб., в том числе:

  • плата за здание – 253 933 руб. (в т. ч. НДС – 38 736 руб.) (15 236 000 руб. : 60 мес.);
  • плата за земельный участок – 17 333 руб. (1 040 000 руб. : 60 мес.).

По условиям договора первый платеж (за сентябрь 2012 года) «Гермес» перечисляет 1 октября 2012 года.

Сумма процентов, начисленных за сентябрь, составляет 66 888 руб., в том числе:

  • за рассрочку по оплате здания – 62 614 руб. (15 236 000 руб. ? 5% : 365 дн. ? 30 дн.);
  • за рассрочку оплаты земли – 4274 руб. (1 040 000 руб. ? 5% : 365 дн. ? 30 дн.).

Реализация земельных участков, а также проценты за рассрочку оплаты земли не облагаются НДС. Поэтому с суммы процентов за рассрочку по оплате земли бухгалтер «Гермеса» не удерживал НДС.

Сумма НДС с процентов за рассрочку по оплате здания за сентябрь 2012 года равна:
62 614 руб. ? 18/118 = 9551 руб.

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

В августе:

Дебет 08 Кредит 60
– 12 911 864 руб. (15 236 000 руб. – 2 324 136 руб.) – принято к учету здание магазина;

Дебет 01 Кредит 08
– 12 911 864 руб. – введено в эксплуатацию здание магазина;

Дебет 08 Кредит 60
– 1 040 000 руб. – принят к учету земельный участок;

Дебет 01 Кредит 08
– 1 040 000 руб. – отражен в составе основных средств приобретенный земельный участок.

В сентябре:

Дебет 91-2 Кредит 76
– 57 337 руб. (66 888 руб. – 9551 руб.) – начислены проценты по коммерческому кредиту за сентябрь.

В октябре:

Дебет 60 Кредит 51
– 232 530 руб. (271 266 руб. – 38 736 руб.) – перечислена Департаменту имущественных отношений частичная оплата за выкупленное государственное имущество (за вычетом НДС) за сентябрь;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 38 736 руб. – удержан НДС с частичной оплаты за выкупленное государственное имущество по приобретенному зданию;

Дебет 76 Кредит 51
– 57 337 руб. – перечислены проценты по коммерческому кредиту за сентябрь (за вычетом НДС);

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9551 руб. – удержан НДС с процентов за рассрочку по оплате здания.

Аналогичные проводки (на соответствующие суммы) бухгалтер «Гермеса» сделал в конце ноября и декабря 2012 года.

За IV квартал 2012 года «Гермес» как налоговый агент начислил НДС к уплате в бюджет в размере 144 859 руб. ((38 736 руб. + 9551 руб.) ? 3 мес.). В налоговой декларации по НДС за IV квартал 2012 года бухгалтер «Гермеса» отразил эту сумму по строке 060 раздела 2.

Сумму НДС, удержанную в IV квартале, «Гермес» должен перечислять в бюджет ежемесячно равными долями не позднее 20-го января, 20-го февраля и 20-го марта 2013 года. В этом же периоде НДС можно принять к вычету.

В январе 2013 года бухгалтер сделает проводки:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 48 286 руб. (144 859 руб.: 3 мес.) – перечислена 1/3 суммы НДС за IV квартал 2012 года, удержанного налоговым агентом с суммы частичной оплаты за выкупленное государственное имущество и суммы процентов за рассрочку по оплате здания;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 48 286 руб. – принят к вычету НДС, перечисленный в бюджет налоговым агентом.

Аналогичные проводки (на соответствующие суммы) бухгалтер сделает в феврале и марте 2013 года.

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Рекомендация: Как налоговому агенту принять к вычету удержанный НДС

Право на вычет

Налоговые агенты, применяющие общую систему налогообложения, могут принять к вычету сумму НДС, фактически перечисленную в бюджет (п. 3 ст. 171 НК РФ). При этом налоговый вычет не предоставляется налоговым агентам, которые:

  • освобождены от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ;
  • реализуют конфискованное имущество и ценности, перечисленные в пункте 4 статьи 161 Налогового кодекса РФ;
  • реализуют в качестве посредников (с участием в расчетах) товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 3 статьи 171, пунктов 14 и 15 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

Организация – налоговый агент имеет право на налоговый вычет, если она:

  • приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147148 НК РФ). Вычетом можно воспользоваться даже в том случае, если стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) не уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-07-08/77);
  • арендует государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • покупает (получает) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).

Это следует из положений пункта 3 статьи 171, абзаца 2 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

При перечислении аванса (частичной оплаты) такие налоговые агенты могут воспользоваться налоговым вычетом только после того, как товары (работы, услуги) будут приняты к учету. Дело в том, что правила применения налоговых вычетов по авансам (частичной оплате) распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом (исполнителем) и указанные в его счете-фактуре. Поскольку налоговые агенты оформляют счета-фактуры самостоятельно, эти условия не выполняются. Следовательно, до тех пор пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса (частичной оплаты), не будут приняты к учету, сумму НДС принять к вычету они не могут. Это следует из пункта 12 статьи 171, пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634.

<…>

Дополнительные условия для вычета

Воспользоваться вычетом по НДС можно при выполнении двух дополнительных условий:

  • если товары (работы, услуги) приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС;
  • если у налогового агента есть документы, подтверждающие право на вычет (счета-фактуры и платежные поручения на перечисление НДС в бюджет).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 июля 2010 г. № 03-07-11/284.

<…>

Оформление счетов-фактур

Общие требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур, установлены пунктами 55.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). Особенности заполнения некоторых показателей счетов-фактур налоговыми агентами указаны в приложениях 1 и 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Оформить счет-фактуру можно на бумаге и (или) в электронном виде (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). Электронный формат счета-фактуры утвержден приказом ФНС России от 5 марта 2012 г. № ММВ-7-6/138.

Счет-фактуру, оформленный налоговым агентом, следует регистрировать в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж на дату составления (п. 1 приложения 3, п. 15-16 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В части 2 журнала учета счетов-фактур такие документы не регистрируются (п. 9 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В книге покупок счет-фактура, составленный налоговым агентом, регистрируется по мере возникновения права на налоговый вычет (п. 23 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).*

В строке 2 «Продавец» налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 2 ст. 161 НК РФ), а также налоговые агенты, арендующие государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления или приобретающие (получающие) на территории России государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (п. 3 ст. 161 НК РФ), приводят полное или сокращенное наименование продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого они исполняют обязанности по уплате налога.

В строке 2а «Адрес» должен быть указан адрес (в соответствии с учредительными документами) продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговые агенты исполняют обязанность по уплате налога.

В строке 2б «ИНН/КПП продавца» должны быть проставлены:

  • прочерк – если счет-фактуру заполняет налоговый агент, приобретающий товары (работы, услуги) у иностранной организации, которая не состоит в России на налоговом учете (п. 2 ст. 161 НК РФ);
  • ИНН и КПП продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога, во всех остальных случаях (п. 3 ст. 161 НК РФ).*

Об этом сказано в подпунктах «в»–«д» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги) в строках 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» налоговые агенты, приобретающие работы (услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 2 ст. 161 НК РФ), а также налоговые агенты, арендующие государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления или приобретающие (получающие) на территории России государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (п. 3 ст. 161 НК РФ), ставят прочерки.

Если у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, приобретаются товары, то в строке «Грузоотправитель и его адрес» нужно указать наименование и почтовый адрес грузоотправителя, а в строке «Грузополучатель и его адрес» – наименование и почтовый адрес грузополучателя.

Об этом сказано в подпунктах «е»–«ж» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Некоторые особенности имеет порядок заполнения строки 5 «К платежно-расчетному документу».

При приобретении (получении) или аренде государственного (муниципального) имущества в этой строке нужно указать номер и дату платежного документа, подтверждающего оплату имущества или перечисление арендной платы.*

При приобретении работ (услуг) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, в строке 5 укажите номер и дату платежного документа, подтверждающего перечисление удержанной суммы НДС в бюджет.

При приобретении товаров у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, в строке 5 укажите номер и дату платежного документа, подтверждающего оплату приобретенных товаров.

Если оплата производилась в безденежной форме, в строке 5 укажите прочерк.

Об этом сказано в подпункте «з» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В строке 7 «Валюта: наименование, код» укажите наименование валюты согласно Общероссийскому классификатору валют и ее цифровой код (подп. «м» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если в договоре цена товара (работы, услуги) указана в валюте и его оплата также производится в валюте, налоговый агент может составить счет-фактуру в валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ).

При заполнении граф счета-фактуры налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 2 ст. 161 НК РФ), а также налоговые агенты, арендующие государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления или приобретающие (получающие) на территории России государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (п. 3 ст. 161 НК РФ), должны придерживаться следующих правил.

При полной оплате товаров (работ, услуг) графы счета-фактуры следует заполнять в порядке, установленномпунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

При частичной оплате в графах 2–4 ставятся прочерки, а графы 10–11 не заполняются.

Как при полной, так и при частичной оплате (в т. ч. при безденежной форме расчетов) укажите:

  • в графе 1 – наименование поставляемых товаров, имущественных прав (описание работ, услуг);
  • в графе 7 – расчетную ставку налога (10/110 или 18/118) или запись «Без НДС»;
  • в графе 9 – сумму показателя графы 5 и показателя, рассчитанного как произведение показателя графы 5 и налоговой ставки в размере 10 или 18 процентов, деленное на 100;
  • в графе 8 – сумму налога, рассчитанную как произведение граф 9 и 7;
  • в графе 6 – сумму акциза, а если товар не является подакцизным, то укажите «Без акциза».

Такой порядок заполнения счетов-фактур установлен в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

После заполнения всех обязательных реквизитов счета-фактуры, оформленного на бумаге, его должны подписать руководитель и главный бухгалтер организации – налогового агента (другие лица, уполномоченные на это распоряжением руководителя или доверенностью от имени организации). Если налоговым агентом является предприниматель, он должен лично подписать счет-фактуру и указать в нем реквизиты своего свидетельства о регистрации. Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Применительно к составлению прежних форм счетов-фактур аналогичные разъяснения содержались в письме ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634.

При начислении налога, а также при выдаче аванса (частичной оплаты), в том числе в неденежной форме, налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 2 ст. 161 НК РФ), а также налоговые агенты, арендующие государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления или приобретающие (получающие) на территории России государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (п. 3 ст. 161 НК РФ), составляют счет-фактуру и регистрируют ее в книге продаж (п. 15 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). При предъявлении НДС к вычету в соответствии с пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ ранее выставленные счета-фактуры на аванс (частичную оплату) они регистрируют в книге покупок (п. 23 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

<…>

Это же правило действует, если налоговый агент, приобретающий товары (работы, услуги) у иностранной организации, которая не состоит в России на налоговом учете, отказался от поставки до момента отгрузки и продавец возвращает ему полученный ранее аванс (частичную оплату). В данном случае ранее выписанные счета-фактуры на аванс (частичную оплату) регистрируются в книге покупок после отражения в учете всех корректировок, связанных с возвратом. При этом зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок можно не позднее чем по истечении одного года с момента отказа покупателя от поставки. Об этом сказано в пункте 22 раздела II приложения 4 кпостановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

<…>

Налоговые агенты, реализующие конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (за исключением имущества должников, признанных банкротами), а также клады, скупленные ценности и ценности, перешедшие к государству по праву наследования (п. 4 ст. 161 НК РФ), а также налоговые агенты, выступающие в качестве посредника (с участием в расчетах) при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями, не состоящими в России на налоговом учете (п. 5 ст. 161 НК РФ), при получении аванса (частичной оплаты), в том числе в неденежной форме, составляют счета-фактуры и регистрируют их в книге продаж (п. 16 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) ранее выставленные счета-фактуры на аванс (частичную оплату) регистрируются в книге покупок (п. 22 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

<…>

Учет НДС при специальных налоговых режимах

Налоговые агенты, применяющие специальные налоговые режимы, освобождены от обязанностей плательщиков НДС, кроме уплаты НДС на таможне при ввозе импортных товаров (п. 3 ст. 346.1п. 2 ст. 346.11п. 4 ст. 346.26НК РФ). Поэтому принимать к вычету суммы НДС, удержанные и перечисленные в бюджет в период применения специального налогового режима, эти организации не вправе (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ).

Если налоговым агентом является организация – плательщик ЕНВД или организация, которая применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, сумма НДС, удержанная и перечисленная в бюджет, на расчет налогов не повлияет (п. 3 ст. 346.21ст. 346.29 НК РФ).

Если налоговым агентом является организация, которая применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, удержанную и перечисленную в бюджет сумму НДС можно:

О том, в каких случаях это возможно, см. Как учесть НДС, уплаченный поставщикам, при упрощенке.

Кроме того, учесть в расходах удержанную и перечисленную в бюджет сумму НДС можно в том случае, когда между налоговым агентом и продавцом расторгается договор или меняются его условия. Налоговую базу по единому налогу можно уменьшить при условии, что приобретенные товары (аванс) были возвращены продавцу (п. 7 ст. 170 НК РФ).

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

3.Формы: Счет-фактура налогового агента. Аренда помещения, находящегося в государственной (муниципальной) собственности (Редакция действует с 01 января 2013года)

Приложение № 1к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. № 1137

«Аренда государственного имущества»

СЧЕТ-ФАКТУРА № 213 от « 12 » июля 2013 г. (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ № от « » (1а)

Продавец Территориальное управление Росимущества по Московской области (2)
Адрес 129346, г. Москва, ул. Коминтерна, д. 38 (2а)
ИНН/КПП продавца 7716642273/771601001 (2б)
Грузоотправитель и его адрес (3)
Грузополучатель и его адрес (4)
К платежно-расчетному документу № 259 от 12 июля 2013 г. (5)
Покупатель ЗАО «Альфа» (6)
Адрес 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20 (6a)
ИНН/КПП покупателя 7708123456/770801001 (6б)
Валюта: наименование, код российский рубль, 643 (7)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения Коли- чество(объем) Цена(тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг) имущественных прав без налога всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога, предъявляемая покупателю Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом –всего Страна происхождения товара Номер таможенной декларации
код Условное обозначение (национальное) Цифровой код Краткое наименование
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11
Услуги по аренд помещения находящегося в федеральной собственности, за III квартал 2013 года (договор от 30 декабря 2012 г № 260) 600 000,00 без акциза 18/118 108 000,00 708 000,00
Всего к оплате 600 000,00 ? 108 000,00 708 000,00

Руководитель организации


или иное уполномоченное лицо

А.В. Львов

Главный бухгалтер


или иное уполномоченное лицо

А.С. Глебова
(подпись) (ф.и.о.) (подпись)  (ф.и.о.)

Индивидуальный


предприниматель

(подпись) (ф.и.о.)

(реквизиты свидетельства о государственной регистрации


индивидуального предпринимателя)

4.Формы: Счет-фактура налогового агента. Аренда помещения, находящегося в государственной (муниципальной) (Редакция действует с 24 января 2012г.)

Приложение № 1
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. № 1137

«Аренда государственного имущества»

СЧЕТ-ФАКТУРА № 213 от « 13 » июля 2012 г. (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ № - от « - » - (1а)

Продавец Территориальное управление Росимущества по Московской области (2)
Адрес 129346, г. Москва, ул. Коминтерна, д. 38 (2а)
ИНН/КПП продавца 7716642273/771601001 (2б)
Грузоотправитель и его адрес - (3)
Грузополучатель и его адрес - (4)
К платежно-расчетному документу № 259 от 13 июля 2012 г. (5)
Покупатель ЗАО «Альфа» (6)
Адрес 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20 (6a)
ИНН/КПП покупателя 7708123456/770801001 (6б)
Валюта: наименование, код российский рубль, 643 (7)

Наименование
товара
(описание
выполненных
работ,
оказанных
услуг),
имущественного
права
Единица
измерения
Коли-
чество
(объ-
ем)
Цена
(тариф)
за
единицу
измерения
Стоимость
товаров
(работ, услуг),
имущественных
прав без
налога-
всего
В том
числе
сумма
акциза
Налоговая
ставка
Сумма
налога,
предъяв-
ляемая
покупа-
телю
Стоимость
товаров
(работ, услуг),
имущественных
прав
с налогом -
всего
Страна
происхождения
товара
Номер
таможенной
декларации
код условное
обозначение
(национальное)
цифровой
код
краткое
наименование
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11
Услуги по
аренде
помещения,
находящегося в
федеральной
собственности
, за III квартал
2012 г.
(договор от 30
декабря 2011 г.
№ 260)
- - - - 600 000,00 без
акциза
18/118 108 000, 00 708 000,00
Всего к оплате 600 000,00 ? 108 000,00 708 000,00

Руководитель организации


или иное уполномоченное лицо

А.В. Львов

Главный бухгалтер


или иное уполномоченное лицо

А.С. Глебова
(подпись) (ф.и.о.) (подпись)  (ф.и.о.)

Индивидуальный


предприниматель

(подпись) (ф.и.о.)

(реквизиты свидетельства о государственной регистрации


индивидуального предпринимателя)

5.Формы: Счет-фактура, составленный налоговым агентом при аренде государственного (муниципального) имущества (Редакция действует с 0 1 января 2010г.)

Приложение № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по
налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением
Правительства РФ от 02.12.2000 № 914
(в ред. постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 № 189,
от 27.07.2002 № 575, от 16.02.2004 № 84,
от 11.05.2006 № 283 и от 26.05.2009 № 451)
«Аренда государственного имущества»
СЧЕТ-ФАКТУРА № 213 от « 14 » июля 20 10 г. (1)
Продавец Комитет по управлению федеральным имуществом (2)
Адрес 141070, Московская обл., г. Королев, ул. Гагарина, д. 22 (2а)
ИНН/КПП продавца 5018077755/501801001 (2б)
Грузоотправитель и его адрес (3)
Грузополучатель и его адрес (4)
К платежно-расчетному документу  258 от 14 июля 2010 г. (5)
Покупатель ЗАО «Альфа» (6)
Адрес 125008, Россия, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20 (6а)
ИНН/КПП покупателя 7708123456/770801001 (6б)
Наименование товара (описание
выполненных работ, оказанных
услуг), имущественного права
Единица
измерения
Количество Цена (тариф) за
единицу
измерения
Стоимость
товаров (работ,
услуг),
имуществен-
ных прав,
всего без налога
В том
числе
акциз
Налоговая
ставка
Сумма
налога
Стоимость
товаров (работ,
услуг),
имуществен-
ных прав, всего с
учетом налога
Страна
происхождения
Номер таможенной
декларации
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Услуги по аренде
помещения,
находящегося в
федеральной
собственности, за III
квартал 2010 г.
(договор от
30 декабря 2009 г.
№ 260)
600 000  18/118 108 000 708 000
Всего к оплате 108 000 708 000
Руководитель организации / А.В. Львов / Главный бухгалтер / А.С. Глебова /
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
Индивидуальный предприниматель / /
(подпись) (Ф.И.О.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
Примечание. Первый экземпляр – покупателю, второй экземпляр – продавцу.

6.Формы: Счет-фактура, составленный налоговым агентом при аренде государственного (муниципального) имущества (Редакция действует с 09 июня 2009г.)

Приложение № 1 к Правилам ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и
книг продаж при расчетах по налогу на добавленную
стоимость, утвержденным постановлением Правительства РФ
от 02.12.2000 № 914
(в ред. постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 № 189,
от 27.07.2002 № 575, от 16.02.2004 № 84, от 11.05.2006 № 283)
«Аренда государственного имущества»
СЧЕТ-ФАКТУРА № 213 от « 14 » июля 20 09 г. (1)
Продавец Комитет по управлению федеральным имуществом (2)
Адрес 141070, Московская обл., г. Королев, ул. Гагарина, д. 22 (2а)
ИНН/КПП продавца 5018077755/501801001 (2б)
Грузоотправитель и его адрес (3)
Грузополучатель и его адрес (4)
К платежно-расчетному документу  258 от 14 июля 2009 г. (5)
Покупатель ЗАО «Альфа» (6)
Адрес 125008, Россия, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20 (6а)
ИНН/КПП покупателя 7708123456/770801001 (6б)
Наименование товара
(описание выполненных
работ, оказанных услуг),
имущественного права
Единица
измерения
Количество Цена (тариф)
за единицу
измерения
Стоимость
товаров
(работ, услуг),
имуществен-
ных прав,
всего без
налога
В том
числе
акциз
Налоговая
ставка
Сумма
налога
Стоимость
товаров
(работ, услуг),
имуществен-
ных прав,
всего с учетом
налога
Страна
происхождения
Номер
таможенной
декларации
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Услуги по аренде
помещения,
находящегося в
федеральной
собственности, за
III квартал 2009 г.
(договор от
30 декабря 2008 г.
№ 260)
600 000  18/118 108 000 708 000
Всего к оплате 108 000 708 000
Руководитель организации / А.В. Львов / Главный бухгалтер / А.С. Глебова /
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
Индивидуальный предприниматель / /
(подпись) (Ф.И.О.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя)
Примечание. Первый экземпляр – покупателю, второй экземпляр – продавцу.

7.Формы: Счет-фактура, составленный налоговым агентом при аренде государственного (муниципального) имущества (Редакция от 01 января 2009г.)

«Аренда государственного имущества»

Приложение № 1
к Правилам ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость,
утвержденным постановлением Правительства РФ
от 02.12.2000 № 914
(в ред. постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 № 189,
от 27.07.2002 № 575, от 16.02.2004 № 84, от 11.05.2006 № 283)
СЧЕТ-ФАКТУРА № 213 от « 12 » января 20 09 г. (1)
Продавец Комитет по управлению федеральным имуществом (2)
Адрес 141070, Московская область, г. Королев, ул. Гагарина, д. 22 (2а)
ИНН/КПП продавца 5018077755/501801001 (2б)
Грузоотправитель и его адрес он же (3)
Грузополучатель и его адрес ЗАО «Альфа», 125008, Россия, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20 (4)
К платежно-расчетному документу   от (5)
Покупатель ЗАО «Альфа» (6)
Адрес 125008, Россия, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20 (6а)
ИНН/КПП покупателя 7708123456/770801001 (6б)
Наименование товара (описание
выполненных работ, оказанных
услуг), имущественного права
Единица
измерения
Количество Цена (тариф) за
единицу
измерения
Стоимость товаров
(работ, услуг),
имущественных
прав, всего без
налога
В том числе
акциз
Налоговая
ставка
Сумма налога Стоимость
товаров (работ,
услуг),
имущественны
х прав, всего с
учетом налога
Страна происхождения Номер
таможенной
декларации
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Услуги по аренде
федерального
имущества у органов
государственной
власти
18/118 108 000 708 000
Всего к оплате 108 000 108 000
Руководитель организации / А.В. Львов / Главный бухгалтер / А.С. Глебова /
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
Индивидуальный предприниматель / /
(подпись) (Ф.И.О.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
Примечание. Первый экземпляр – покупателю, второй экземпляр – продавцу.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка