Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 июня 2013 4 просмотра

ООО на традиционной системе налогообложения оформила банковскую гарантию (по требованию заказчика) и в залог отдала 2 ед.самоходной техники.для оформления залога потребовалась регистрация залога в Гостехнадзоре. ООО оплатилагоспошлину-1000руб., оформлениедокументов-2500руб и кассовоеобслуживание-50руб. как вбухгалтерском и налоговом учете отразить данные операции.

Уважаемая Анна Александровна!

В ответ на Ваш вопрос от 26.06.2013 г. сообщаем следующее: Расходы, связанные с обеспечением залога под банковскую гарантию являются дополнительными расходами, связанными с получением банковской гарантии и учитываются в бухгалтерском и налоговом учете в составе прочих расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Статья: Получаем кредит под залог имущества

В период экономического спада залог становится одной из наиболее актуальных форм обеспечения по кредитам. А потому компании соглашаются на временные неудобства и дополнительные расходы. Обо всех залоговых вопросах, с которыми сталкиваются бухгалтеры, читайте в нашей статье.

Передаем ценности в залог: сопутствующие расходы

Заключая договор залога, компания не сможет избежать затрат на оценку и страхование имущества, на нотариальное удостоверение документов. В бухгалтерском учете их списывают как дополнительные расходы, связанные с получением кредита (п. 1920 ПБУ 15/01, утвержденного приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. 60н).*

Пример 1

Чтобы получить кредит под залог собственного имущества в ОАО «Сбербанк России», компания ООО «Уралторг» 1 ноября 2008 года оплатила услуги оценщика в сумме 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.), услуги нотариуса, удостоверившего договор залога, в размере 210 000 руб. без НДС (частный нотариус не является плательщиком НДС – ст. 143 Налогового кодекса РФ).

В тот же день за страхование имущества на два года (730 дней) ООО «Уралторг» перечислило страховщику 73 000 руб. без НДС (со стоимости страховых услуг платить налог не надо в силу подп. 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

В бухгалтерском учете ООО «Уралторг» сделают следующие записи.

1 ноября 2008 года:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76*
– 260 000 руб. (50 000 + 210 000) – списана в расходы стоимость услуг оценщика, нотариуса;

Дебет 19 Кредит 76
– 9000 руб. – отражен налог на добавленную стоимость, предъявленный оценщиком;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 9000 руб. – принят к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный оценщиком;

Дебет 97 Кредит 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
– 73 000 руб. – отражена в расходах будущих периодов премия по договору страхования.

Ежемесячно в течение срока договора страховую премии по частям списывают в расходы пропорционально календарным дням в месяце.

30 ноября 2008 года:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 97
– 3000 руб. (73 000 руб.: 730 дн. ? 30 дн.) – списана в расходы страховая премия.

И так далее на протяжении двух лет.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 22, НОЯБРЬ 2008

2.Письмо Минфина России от 14.12.2007 № 03-03-06/1/855 «Об учете расходов в виде процентов по кредиту и процентов за обслуживание кредитной линии, а также расходов по страхованию предмета залога»

«Вопрос:
Просим дать разъяснения по учету расходов, связанных с использованием кредита, в целях налогообложения прибыли.
Организация осуществляет строительство жилого дома, выполняя функции инвестора-заказчика-засгройщика. Построенные квартиры будут реализованы физическим лицам по договорам купли-продажи.
Для финансирования строительства используются собственные денежные средства, а также привлечен кредит банка, целевое назначение которого - финансирование строительства жилого дома. Заемные денежные средства направляются на приобретение стройматериалов и оплату услуг генерального подрядчика. В соответствии с условиями договора об открытии кредитной линии расходы, связанные с получением и использованием кредита, включают:

<…>


5. Расходы по оформлению и регистрации залога в обеспечение кредита (единовременный платеж).*

6. Расходы по страхованию предмета залога (единовременный платеж).
В связи с противоречивыми разъяснениями Минфина РФ в ответах, подготовленных по обращениям конкретных налогоплательщиков (письмо МФ РФ от 26.06.2007 N 03-03-06/4/76письмо МФ РФ от 07.05.2007 N 03-03-06/1/262,письмо МФ РФ от 01.03.2007 N 03-03-06/1/140письмо МФ РФ от 16.11.2006 N 03-03-04/1/765письмо МФ РФ от 25.07.2007 N 03-03-06/1/526), просим разъяснить по каждому пункту вышеперечисленных расходов порядок их включения в расходы для целей налогообложения прибыли.
Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам учета расходов в виде процентов по кредиту и процентов за обслуживание кредитной линии, а также расходов по страхованию предмета залога и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

<…>


5. Расходы, связанные с оформлением и регистрацией предмета залога, учитываются для целей налогообложения прибыли в случае, если данные расходы отвечают требованиям статьи 252 Кодекса, т.е. документально подтверждены и экономически обоснованы»*.

26.06.2013 г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Баркова Светлана.

Ответ утвержден:
ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»
Ракова Елена.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка