Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 июня 2013 42 просмотра

Наша организация организована 29.01.2013 года. За 1 квартал 2013 года доходов не было. Была оплата по банку расходов по аренде (без НДС) и было списано РКО. Мы сдали ЕУНД (НДС, налог на прибыль, налог на имущество). Налоговая приостановила все операции по счету и сняла 200 рублей.Высылаю ее требования:Уважаемый клиент! В Банк24.ру поступило инкассовое поручение №734 от 20.06.2013, по которому мы обязаны перечислить денежные средства со счета №40<...>0000795 в сумме 200 рублей 0 копеек в пользу УФК ПО СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ (МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ №32 ПО СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ). Причина - цитируем поручение - «№36634381 ПО РЕШЕНИЮ О ВЗЫСКАНИИ №111315 ОТ 20.06.2013Г. НА ОСНОВАНИИ СТ.46 НК РФ ОТ 31.07.1998Г. № 146-ФЗ, на основании ТР №53757 от 21.05.2013, тип платежа СА, КБК 1<...>16000140»Уважаемый клиент! В Банк24.ру поступило решение налоговой инспекции, по которому мы обязаны полностью приостановить операции по счёту 40<...>0000795.Причина – цитируем решение – «НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН В ТЕЧЕНИЕ 10 ДНЕЙ ПО ИСТЕЧЕНИИ УСТАНОВЛЕННОГО СРОКА ЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ (П. 3 СТ. 76 НК РФ)».Уважаемый клиент, Банк24.ру в соответствии с законодательством РФ обязан полностью ограничить права на распоряжение денежными средствами по счету № 40<...>0000795, основание: НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН В ТЕЧЕНИЕ 10 ДНЕЙ ПО ИСТЕЧЕНИИ УСТАНОВЛЕННОГО СРОКА ЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ (П. 3 СТ. 76 НК РФ).Вопрос: Правомерно ли требование налоговой. Я так понимаю, они хотят, чтобы мы сдали налоговую декларацию по прибыли (с убытками)?

 к сожалению, налоговая инспекция может заблокировать банковский счет, если организация не представила налоговую декларацию в установленный срок. В данном случае у организации было движение денежных средств на расчетном счете, поэтому право на упрощенную декларацию у нее нет.

Если организация находится на общей системе налогообложения, то вместо единой упрощенной декларации она должна была сдать декларации по всем налогам, облагаемым в рамках этой системы (налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.

1.Рекомендация:Как составить и сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию

Право на упрощенную декларацию

Единую (упрощенную) налоговую декларацию могут сдавать организации и предприниматели, если в течение отчетного (налогового) периода у них одновременно:

  • не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;*
  • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

Это следует из положений пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561, от 23 ноября 2007 г. № 03-02-08/15.

Сведения об НДС можно вписать в единую (упрощенную) декларацию при соблюдении еще одного дополнительного условия – отсутствие каких либо операций, которые должны отражаться в декларации по НДС. Это связано с тем, что в декларации по НДС отражаются в том числе и операции, которые не являются объектом налогообложения. Например, операции по продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается, отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Такой вывод следует из абзаца 4 пункта 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, и подтверждается письмами Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64 и ФНС России от 16 апреля 2008 г. № ШС-6-3/288.

<…>

Елена Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация: Когда налоговая инспекция может приостановить операции по расчетному счету

Налоговая инспекция может приостанавливать операции по банковским счетам организации только в случаях и по правилам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ (п. 6 ст. 7 Закона от 21 марта 1991 г. № 943-1, подп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Право на блокировку счета

Заблокировать банковский счет налоговая инспекция вправе, если организация:

  • не исполнила требование налоговой инспекции об уплате налога (пеней, штрафа);
  • не представила налоговую декларацию в установленный срок.*

Такой порядок предусмотрен пунктами 2 и 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

<…>

Сергей Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Статья: Как лучше отчитаться за те компании, которые в 2010 году не работали

<…>

Почему «нулевки» лучше единой упрощенной декларации

Казалось бы, подать единую упрощенную декларацию проще, чем несколько нулевых. Ведь в упрощенную форму можно включить сразу почти все налоги. Да и состоит она всего из двух страниц, а заполнять надо только одну. Однако сдавать ее могут далеко не все организации. Более того, представляя упрощенную форму, компания впоследствии рискует нарваться на штрафы. Даже если отчет был сдан вовремя и все необходимые условия соблюдены. Но обо всем по порядку.

Какие компании вправе отчитываться упрощенно
Чтобы подать упрощенную декларацию, компания должна одновременно отвечать двум условиям (абз. 2 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Во-первых, нет операций по расчетному счету. И по кассе не должно быть ни поступлений, ни выдачи денег. А во-вторых, нет объектов налогообложения по одному или нескольким налогам. Тогда декларации по этим налогам и заменит упрощенная декларация.

Давайте подумаем: реально ли выполнить первое условие? Чтобы не было операций по расчетному счету и кассе, нужно не выплачивать заработную плату работникам. Как минимум директору, если других сотрудников нет. А за такое нарушение грозит штраф по статье 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Но возможно, что компания все-таки идет на нарушение Трудового кодекса РФ и никому не платит зарплату. Все равно от денежных расчетов уберечься совсем не просто. Например, банк может снять со счета какую-то комиссию (если это предусмотрено договором). Либо, наоборот, начислить проценты на остаток денег. Получается, что упрощенную декларацию подать нельзя.

Так что, как видим, отсутствия выручки от реализации совершенно недостаточно для того, чтобы позволить себе подавать упрощенную декларацию. Это подтверждает и Минфин в письме от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561.

Фактически эта декларация – только для тех, кто полностью приостановил или еще не начал свою деятельность. И бухгалтер при этом должен быть уверен, что по счету не будет движения денег.*

Чем рискует компания, сдающая единую упрощенную декларацию вместо нулевых
Ситуация, наверняка знакомая абсолютно всем бухгалтерам: документы поступили на адрес компании с опозданием. Что будет, если бухгалтер уже подал упрощенную декларацию, а позднее получил документ, на основании которого возникает, скажем, доход?

В такой ситуации придется признать, что упрощенная декларация была подана необоснованно. И разумеется, представить декларации по конкретным налогам, уплатив штраф за опоздание по статье 119 Налогового кодекса РФ. Сумма санкций составит как минимум 1000 руб. за каждый просроченный отчет (если речь идет о «нулевках»). Этот вывод подтвержден в письмах Минфина России от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561, от 27 октября 2009 г. № 03-07-11/270. Кроме того, налоговики могут приостановить операции по счету (п. 3 ст. 76 Налогового кодекса РФ) и взыскать штраф с ответственного работника (ст. 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

А если рассмотреть обратную ситуацию? Предположим, организация должна была подать упрощенную декларацию, но вместо нее сдала нулевые по конкретным налогам.

Строго говоря, налогоплательщик не может выбирать, какую декларацию ему сдавать. Если выполняются условия, при которых можно подать упрощенную декларацию, нужно ее и представить. Правда, штраф за отсутствие единой формы можно назвать символическим: всего-то 200 руб. по статье 126 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 3 июля 2008 г. № 03-02-07/2-118). Приостановка операций по счету и штраф с работника тут также возможны.

Подведем итог. Получается, что безопаснее сдать «нулевки», чем упрощенную декларацию. Даже если налоговики сочтут, что отчитаться нужно было все-таки по упрощенной форме, штраф составит 200 руб.

А вот за каждую несданную нулевую придется заплатить в существенно большем размере.*

Как сдать нулевую отчетность

Если ваша компания считается плательщиком конкретного налога, нужно по нему отчитаться.

Независимо от того, есть ли реализация и другие облагаемые операции. Об этом напомнил Минфин в письме от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561.*

Спорить с этим правилом совершенно бесполезно, так как суды давно уже подтвердили правильность данного подхода (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71).

Перечень налогов, по которым надо подать нулевые декларации, вы найдете в таблице.

По каким налогам сдают «нулевки» и какие платежи можно включить в единую упрощенную форму*

Налог Сдают ли по этому налогу «нулевки» Можно ли включить этот налог в единую упрощенную декларацию
НДС Да. Ведь плательщиками НДС организации становятся автоматически с момента создания. Исключение: компании, перешедшие на спецрежим. А также те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ Да. Правда, есть дополнительное условие. У организации не просто не должно быть объектов налогообложения. Не может быть и других операций, которые отражаются в декларации по НДС. То есть компания не может подать упрощенную декларацию, если она: — реализует товары (работы, услуги) вне территории РФ; — применяет вычеты по операциям, которые облагаются по ставке 0% (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом от 15 октября 2009 г. № 104н)
Налог на прибыль Да. Ведь плательщиками налога на прибыль организации становятся автоматически с момента создания. Исключение: компании, перешедшие на специальные режимы налогообложения Да, если отчетный период — квартал, полугодие, девять месяцев. Если же отчетный период — месяц, два месяца и т. д., то единую декларацию подать не удастся: упрощенно можно отчитываться только по тем налогам, у которых налоговый или отчетный период не меньше квартала
Налог при «упрощенке» Да, если компания подала заявление о переходе на спецрежим Да. Это подтверждают и налоговики (см. письмо УФНС России по г. Москве от 31 октября 2007 г. № 18-11/3/104514 @). Правда, сдавать единую декларацию таким компаниям невыгодно. Ведь «нулевку» по «упрощенному» налогу (ЕСХН) сдают только по итогам года, а единую декларацию — каждый квартал
ЕСХН
ЕНВД Как правило, нет. Пока организация числится «вмененщиком», она обязана уплачивать налог. Исключение — ситуация, когда физические показатели компании равны нулю. Например, если нет сдаваемых торговых мест. При этом если компания прекратила «вмененную» деятельность окончательно, ей нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (письмо ФНС России от 27 августа 2009 г. № ШС-22-3/669 @). Соответственно, включать единый налог на вмененный доход в упрощенную декларацию нельзя
Налог на имущество Нет. Если на балансе основные средства не числятся, компания не является плательщиком на имущество (п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ). А значит, не подает ни упрощенную, ни нулевую декларацию. Однако есть ситуации, когда платить налог не с чего, а сдать «нулевку» все-таки надо. Речь идет о случае, когда все имущество организации подпадает под льготы (ст. 381 Налогового кодекса РФ). А по мнению налоговиков, нужно сдавать декларацию, даже если основные средства предприятия были полностью самортизированы. Подтверждение этого вывода можно найти в письме ФНС России от 8 февраля 2010 г. № 3-3-05/128
Транспортный налог Нет. Если у компании нет транспортных средств, которые облагаются налогом, то она не подает ни упрощенную, ни нулевую декларацию (ст. 357 Налогового кодекса РФ). Чиновники с этим согласны (письмо Минфина России от 4 марта 2008 г. № 03-05-04-02/14). Однако если есть льготируемый транспорт, отчитываться все равно надо (также как по налогу на имущество)
Земельный налог Нет. Все аналогично транспортному налогу. Если у компании нет облагаемых земельных участков, она не подает никаких деклараций (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-05-04-02/20). Однако если есть льготируемая земля, отчитываться все равно надо (также как по налогу на имущество)
Водный налог Да. Несмотря на то, что, не используя водные объекты, компания не является налогоплательщиком, а значит, не должна подавать декларацию. Но чиновники считают, что если у организации в принципе есть право водопользования на основе лицензии, договора, то подавать декларацию нужно (письмо Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-07-03-04/39)
Акцизы Да. Например, если организация реализует подакцизные товары, облагаемые по нулевой ставке Нет. Налоговый период — месяц, а упрощенную декларацию можно подать только за квартал
Налог на добычу полезных ископаемых Да. Если компания по закону признана пользователем недр, но добычей не занимается

«Нулевки» представляйте в те же сроки и по тем же формам, что и обычные декларации. Напомним, что со 2 сентября 2010 года разработкой форм деклараций и порядка их заполнения занимается ФНС России. Но пока не изданы новые формы, нужно использовать те, что утвердило Министерство финансов РФ. Об этом сказано в пункте 14 статьи 10 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

<…>

Журнал «Главбух», № 2, январь 2011
Ольга Солдатова, эксперт журнала «Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка