Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 июня 2013 25 просмотров

Уважаемые коллеги, помогите правильно рассчитать пособие по уходу до 1,5 лет. Тот самый пресловутый случай, когда мамочка, не выходя из отпуска по уходу за первым ребенком, рожает второго. Отпуск по уходу начинается с 1 апреля 2013 года. Расчетный период два года - 2011 и 2012. Естественно, они "пустые", так как с 1 августа 2010 года она в детских отпусках. Я хотела предложить ей написать заявление на замену 2011 года 2010-ым (это правило продолжает действовать для мамочек?). Тогда зарплату 2010 года делю на 731 - 153(с августа по декабрь 2010 - декретный и детский отпуск с первым ребенком) - 366 (весь пустой 2012 год) = 212 дней.Я нигде в нормативных документах не нашла запрета на то, чтобы вычесть из дней расчетного периода весь "пустой" год. Возможно, я что-то пропустила. Меня смущает то, что, когда я попыталась проверить свой расчет на государственном портале ФСС в закладке "расчет отпуска до 1,5 лет", в графе " исключаемые периоды" на значение 365(366) дней алгоритм реагирует надписью "Недопустимое значение".По опыту знаю, что ни на один электронный расчетчик полагаться полностью нельзя. На сайте журнала "Главбух" "Безошибочный расчетчик зарплат" мой вариант расчета проходит без проблем.Поскольку принимает к зачету суммы детских пособий все-таки ФСС, а разница при различных вариантах расчета значительная, на 5 000 руб. в месяц меньше в том случае, если заменить еще и 2012 год на 2008 год, цена вопроса достаточно велика.Надеюсь на вашу помощь. Существуют ли какие-либо разъяснения, комментарии ФСС, запрещающие исключать из дней расчетного периода полный год, в котором сотрудница находилась в детском отпуске.

 Расчетным период для расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет будет два календарных года, предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком (2011-2012 годы).

По общему правилу в случае, если в двух календарных годах (либо в одном из календарных годов), предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком, сотрудница находилась в декретном отпуске, то соответствующие периоды могут быть заменены предшествующими календарными годами (годом). При условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Если сотрудница в 2013 году подаст заявление о замене 2011 года на 2010 год, то расчетный периодом будут с января 2010 по 31 декабря 2010 и с 1 января 2012 по 31 декабря 2012 года. Так как в 2012 сотрудница не имела заработка, то минимальный средний заработок определяется исходя из МРОТ, установленного на дату начала отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет. «Вычесть пустой год» из расчетного периода вы мне сможете. Организация вправе заменить по заявлению сотрудницы 2012 год на 2009 год. Но при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Статья: Как начислить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (расчетный период – два года)

Порядок расчета

Способы расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет зависят от даты начала отпуска по уходу за ребенком.*

Если отпуск по уходу за ребенком начался в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно), сумму пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет можно рассчитать одним их двух способов:

Чтобы воспользоваться вторым способом, сотрудница должна была написать соответствующее заявление. При начислении пособия в этом случае применяйте нормы Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ в редакции, действующей до 1 января 2011 года. Если заявление от сотрудницы не поступало, пособие рассчитывайте исходя из заработка, начисленного за два календарных года, предшествующих году начала отпуска.

Если отпуск по уходу за ребенком начался в период с 1 января 2013 года и позже, рассчитайте сумму пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет исходя из заработка за два календарных года, предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком.*

Такой порядок установлен статьей 3 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ.

Для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет определите:

На основании этих данных рассчитайте сумму пособия.

Расчетный период

Расчетный период для начисления пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет – два календарных года, предшествующих отпуску. В общем случае в 2013 году он составит 731 календарный день (2011 и 2012 годы). При этом из календарных дней расчетного периода нужно исключить:

  • периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;*
  • период освобождения сотрудницы от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы с зарплаты не начислялись.

Об этом сказано в частях 1 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и подтверждается письмом ФСС России от 11 января 2013 г. № 15-03-18/12-169.

Пример определения расчетного периода для оплаты пособия уходу за ребенком до 1,5 лет. У сотрудницы были календарные дни, исключаемые из расчетного периода*

Секретарь Е.В. Иванова со 2 сентября 2013 года уходит в отпуск по уходу за ребенком.

В 2012 году с 16 по 29 марта (14 календарных дней) Иванова болела и получала пособие по временной нетрудоспособности.

Расчетным периодом для оплаты пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет будет время с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года.

Продолжительность расчетного периода составит 717 календарных дней (731 дн. – 14 дн.).

В двух календарных годах (либо в одном из календарных годов), предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком, сотрудница могла находиться в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком. В этом случае указанные годы по заявлению сотрудницы могут быть заменены предшествующими календарными годами (годом). Но при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.*

Об этом сказано в части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункте 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

При этом заменяющие годы необязательно должны предшествовать непосредственно расчетному периоду (т. е. для замены можно использовать и более ранние годы), а также следовать один за другим. Это объясняется тем, что Закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ таких ограничений не устанавливает.*

При замене расчетного периода пособие нужно рассчитывать исходя из фактического количества календарных дней в заменяющих годах. Их число может быть 730, 731 (если один из заменяющих годов високосный) или 732 (если оба заменяющих года високосные).

Такой вывод следует из части 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и подтверждается информацией ФСС России.*

Ситуация: можно ли заменить календарные годы (год) расчетного периода на более ранние для исчисления пособия по уходу за ребенком, если сотрудница оформляла декретный отпуск у другого работодателя. В организацию она устроилась в текущем году и в этом же году идет в отпуск по уходу за ребенком*

Да, можно, но при выполнении ряда условий.

По общему правилу в случае, если в двух календарных годах (либо в одном из календарных годов), предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком, сотрудница находилась в декретном отпуске, то соответствующие периоды могут быть заменены предшествующими календарными годами (годом). При условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Об этом сказано в части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункте 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.*

Для замены расчетного периода на более ранние годы в рассматриваемой ситуации необходимо:

  • подтвердить факт оформления сотрудницей декретного отпуска и получения пособия по беременности и родам в двух календарных годах (либо в одном из календарных годов), предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком;
  • иметь справку о сумме заработка сотрудницы за годы (год), на которые переносится расчетный период.

Факт нахождения сотрудницы в декретном отпуске подтвердит предыдущий работодатель, у которого она оформляла декретный отпуск.

По общему правилу в справке о сумме заработка, которую каждый работодатель обязан выдавать сотруднику при увольнении, должны быть указаны сведения о периодах временной нетрудоспособности, декретных отпусков и отпусков по уходу за ребенком, о периодах освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработка, если страховые взносы с зарплаты не начислялись.

Такой порядок предусмотрен частью 2 статьи 4.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Однако действующая форма справки, утвержденная приказом Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 г. № 4н, таких сведений не предусматривает. Поэтому до утверждения новой формы справки о сумме заработка необходимые сведения предыдущий работодатель предоставляет в произвольной форме. Такой порядок следует из письма ФСС России от 11 января 2013 г. № 15-03-18/12-169.

Что касается справки о сумме заработка сотрудницы за годы (год), на которые переносится расчетный период, то в ее выдаче предыдущий работодатель может отказать по формальным основаниям. Объясняется это тем, что бывший работодатель обязан выдать сотруднику справку за год увольнения, а также за два предыдущих года. Оформлять справку за более ранние периоды он не обязан (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Например, если бывшая сотрудница в 2013 году обратилась за справкой о сумме заработка, то организация обязана выдать ей этот документ за 2013, 2012 и 2011 годы. Если требуется справка за более ранние периоды, прежний работодатель может отказаться ее выдать.

В этом случае сведения о сумме заработка в заменяющих годах можно получить в Пенсионном фонде РФ. Подробнее об этом см. Как определить заработок за расчетный период при начислении больничного пособия.

Сведения о заработке сотрудницы Пенсионный фонд РФ предоставит новому работодателю по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н. Данная форма предусматривает указание лишь общей суммы заработка. Однако для расчета пособия этой информации недостаточно.

Таким образом, в данной ситуации единственным источником информации, необходимой для расчета пособия (в частности, о заработке сотрудницы в заменяющем году и календарных днях, исключаемых из расчетного периода), является ее прежний работодатель.

Пример представления сотрудницей документов для расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. В периоде, предшествующем году начала отпуска по уходу за ребенком, сотрудница находилась в декретном отпуске у другого работодателя*

Сотрудница организации Е.В. Иванова устроилась на предприятие в феврале 2013 года и в этом же году ушла в отпуск по уходу за ребенком. В 2012 году она работала в другой организации, где ей и оформили декретный отпуск.

В расчетный период для начисления пособия по уходу за ребенком входят 2011 и 2012 годы. Однако в 2012 году сотрудница находилась в декретном отпуске. Поэтому Иванова попросила заменить 2012 год расчетного периода на 2010 год, который она полностью отработала. Таким образом, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднице будет рассчитано исходя из заработка за 2010 и 2011 годы.

Поскольку Иванова уволилась от предыдущего работодателя в 2013 году, то при увольнении предыдущий работодатель выдал ей справку о сумме заработка за 2011 и 2012 годы.

Для замены соответствующего периода (2012 год) предшествующим календарным годом (2010 год) Иванова представила в организацию следующие документы:

Справку о сумме заработка за 2011 и 2012 годы с приложением к ней справки об исключаемых календарных днях (в т. ч. в декретном отпуске) Иванова представила ранее – при приеме на работу в феврале 2013 года.

<…>

Средний заработок исходя из МРОТ

Минимальный средний заработок определяется исходя из МРОТ, установленного на дату начала отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет. Это происходит в случаях, когда:*

  • сотрудник в расчетном периоде не имел заработка;*
  • среднемесячный заработок сотрудника в расчетном периоде окажется ниже установленного размера МРОТ.

Если сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени, значение МРОТ уменьшается пропорционально продолжительности его рабочего времени.

Такой порядок установлен частями 1, 1.1, 5.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

<…>

Ситуация: как рассчитать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, если сотрудница, находясь в отпуске по уходу за первым ребенком, ушла в отпуск по уходу за вторым и третьим ребенком (родилась двойня). Вместо декретного отпуска, связанного с рождением второго и третьего ребенка, сотрудница выбрала отпуск по уходу за ребенком (расчетный период – два года)*

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет рассчитывайте исходя из среднего заработка сотрудника за два календарных года, предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Если в расчетном периоде сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, то соответствующий год (годы) по ее заявлению можно заменить на предшествующий год (годы) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Об этом сказано в части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункте 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Пособие в этом случае платите на каждого ребенка. При этом суммированный размер пособия, рассчитанный исходя из среднего заработка, не может:

  • превышать 100 процентов среднего заработка;
  • быть меньше суммированного минимального размера пособия.

Об этом сказано в части 2 статьи 11.2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и части 3 статьи 15 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ.

Положения части 3 статьи 15 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ сформулированы таким образом, что, если суммированный размер пособия не соответствует одновременно двум этим условиям, нужно поступать так. Сотруднику выплатите сумму, соответствующую суммированному минимальному размеру пособия. Даже если эта сумма превышает 100 процентов его среднего заработка.

Пример расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сотрудница, находясь в отпуске по уходу за первым ребенком, ушла в отпуск по уходу за вторым и третьим ребенком (у нее родилась двойня)*

Сотрудница организации (г. Москва) Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 11 января 2012 года, представив все необходимые документы 11 января. Ребенок у Ивановой первый. В течение 2012 года Иванова получала пособие по уходу за ребенком. Дохода, облагаемого взносами в ФСС России, не имела.

Находясь в отпуске по уходу за первым ребенком, Иванова с 1 декабря 2013 года уходит в отпуск по уходу за вторым и третьим ребенком. У нее родилась двойня. Все необходимые документы она представила 29 ноября.

Руководитель организации 2 декабря издал приказ о назначении ей пособий по уходу за вторым и третьим ребенком до достижения ими возраста 1,5 лет.

По общему правилу расчетный период – с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года.

В 2012 году Иванова находилась в отпуске по уходу за первым ребенком (т. е. не имела периода работы). Поэтому она подала заявление о замене 2012 года на 2010 год. И ежемесячное пособие ей рассчитывается исходя из среднего заработка за 2011 и 2010 годы (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Заработок Ивановой в расчетном периоде составил:

  • в 2010 году – 100 000 руб. (< 415 000 руб.);
  • в 2011 году – 120 000 руб. (< 463 000 руб.).

Количество календарных дней в 2010–2011 годах – 730. Из них 130 календарных дней приходятся на отпуск по беременности и родам в 2011 году. Таким образом, количество календарных дней, исходя из которого начисляется пособие, равно 600 дн. (730 дн. – 130 дн.).

Средний дневной заработок Ивановой равен:
(100 000 руб. + 120 000 руб.): 600 дн. = 366,67 руб

Рассчитанный средний дневной заработок меньше максимального среднего дневного заработка (1335,62 руб./дн.).

Поэтому средний заработок за календарный месяц бухгалтер рассчитал так:

366,67 руб./дн. ? 30,4 дн. = 11 146,77 руб.

Сумма пособий составила:

  • по уходу за вторым ребенком:
    11 146,77 руб. ? 40% = 4458,71 руб.;
  • по уходу за третьим ребенком:
    11 146,77 руб. ? 40% = 4458,71 руб.

Каждая из этих сумм меньше минимального размера ежемесячного пособия на второго и третьего ребенка (4907,85 руб.). Поскольку на момент выхода сотрудницы в отпуск по уходу за вторым и третьим ребенком первому ребенку уже исполнилось 1,5 года, пособие на него не выплачивается.

Общая сумма пособия в месяц составляет 9815,7 руб. (4907,85 руб. + 4907,85 руб.). Данная сумма не превышает 100 процентов среднего заработка Ивановой (11 146,77 руб.). Следовательно, выплатить сотруднице нужно 9815,7 руб.

<…>

Галина Орлова, внештатный консультант ФСС России

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Корнеева Кристина

Ответ утвержден:
зам. начальника Горячей линии «Системы Главбух»
Пушечкина Ольга

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка