Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 июня 2013 815 просмотров

Предприятие заключило договор об организации утилизации химических отходов.Препараты на утилизацию получены по накладной формы М-15.Через некоторое время они переданы сторонней организации для утилизации.Договор об организации утилизации хим. отходов предусматривает предоставить акт выполненных работ.Какие бухгалтерские проводки сделать по приходу препаратов и по передаче их на утилизацию?

В бухгалтерском учете сделайте следующие записи:

Дебет 003 субсчет «Материалы, полученные от заказчика»
– поступили отходы в переработку от заказчика;

Кредит 003 субсчет «Материалы, полученные от заказчика»
Дебет 003 субсчет «Материалы, переданные в переработку субподрядчику»

– переданы отходы заказчика субподрядчику для переработки;

Дебет 20 (19) Кредит 60
– учтены работы организации-субподрядчика на переработку отходов;

Кредит 003 субсчет «Материалы, переданные в переработку субподрядчику»
- переработаны материалы заказчика

Дебет 20 Кредит 10 (60, 70...)
– учтены другие расходы организации-исполнителя на переработку отходов;

Дебет 90-2 Кредит 20
– сформирована себестоимость переработки отходов, включая расходы на субподрядчика;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС на стоимость переработки (если организация является плательщиком НДС);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 62 Кредит 90-1
– приняты заказчиком работы по переработке отходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении операции по переработке давальческих материалов.

Обычно во время производственного процесса организация обрабатывает материалы, которые ей принадлежат. В случае же переработки давальческих материалов право собственности сохраняется за заказчиком (давальцем) (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Результат переработки передается заказчику. Если иное не предусмотрено договором, заказчику передаются и возвратные отходы, данные о которых отдельно отражаются в отчете исполнителя. Такие правила установлены в статье 713 Гражданского кодекса РФ.

Оформление поступления сырья

Поступление давальческого сырья оформите приходным ордером по форме № М-4 (п. 49 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). В унифицированную форму приходного ордера добавьте строку или графу, в которой можно будет указать, что материалы поступили в переработку на давальческих условиях (Порядок, утвержденный постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. № 20, п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Оформление результатов переработки

После переработки материалов оформите и представьте заказчику следующие документы:

Отчет о расходовании материалов должен содержать следующие сведения:*

  • наименование и количество поступивших, но использованных в производстве материалов;
  • результат переработки;
  • данные о полученных отходах, в том числе возвратных.

Излишки материалов возвратите заказчику (давальцу), если договором не предусмотрено иное. Если по договору излишки переходят в собственность исполнителя, то эту операцию отражайте в учете как оплату неденежными средствами.

Такие требования установлены пунктом 1 статьи 713 Гражданского кодекса РФ.

Бухучет: поступление и переработка материалов

Организация должна обособленно учитывать свое имущество и материалы, полученные в переработку. Поэтому организация-исполнитель учитывает такие материалы и продукцию, из них изготовленную, за балансом на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» в оценке, предусмотренной в договоре (п. 156 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, Инструкция к плану счетов).

В учете организации-исполнителя поступление и переработку материалов отражайте проводками:

Дебет 003
– получены материалы, поступившие в переработку;

Дебет 20 Кредит 02, 10, 23, 25, 26, 60, 68, 69, 70, 76...
– учтены расходы организации-исполнителя на переработку материалов;

Дебет 90-2 Кредит 20
– сформирована себестоимость работ по переработке материалов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС на стоимость работ по переработке материалов (если организация является плательщиком НДС);

Дебет 62 Кредит 90-1
– приняты заказчиком работы по переработке материалов;

Кредит 003
– переданы переработанные материалы заказчику.

Ситуация: как организации-переработчику отразить в бухучете привлечение сторонней компании для обработки материалов, полученных от давальца (заказчика)

Организация-переработчик (исполнитель) имеет право для выполнения работ по переработке материалов привлечь субподрядчика (п. 1 ст. 706 ГК РФ). При этом исполнитель несет ответственность за результаты деятельности субподрядчика перед заказчиком, а также ответственность перед субподрядчиком за исполнение условий договора заказчиком (п. 3 ст. 706 ГК РФ).

Исполнитель, который привлекает субподрядчика, не обладает правом собственности на перерабатываемые материалы (ст. 714 ГК РФ). В учете исполнителя материалы учитываются на забалансовом счете. При этом аналитический учет по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, видам материалов, местам их хранения. Для контроля за движением давальческих материалов к счету 003 можно открыть дополнительные субсчета, отражающие место хранения материалов, например, «Материалы, полученные от заказчика», «Материалы, переданные в переработку субподрядчику». При использовании дополнительных субсчетов в учете исполнителя, передающего материалы в переработку, могут быть сделаны такие записи:

Дебет 003 субсчет «Материалы, полученные от заказчика»
– поступили материалы в переработку от заказчика;

Дебет 003 субсчет «Материалы, переданные в переработку субподрядчику» Кредит 003 субсчет «Материалы, полученные от заказчика»
– переданы материалы заказчика субподрядчику для переработки;

Дебет 20 (19) Кредит 60
– учтены работы организации-субподрядчика на переработку материалов;

Дебет 003 субсчет «Материалы, полученные от заказчика» Кредит 003 субсчет «Материалы, переданные в переработку субподрядчику»
– получены материалы, переработанные субподрядчиком;

Дебет 20 Кредит 10 (60, 70...)
– учтены другие расходы организации-исполнителя на переработку материалов;

Дебет 90-2 Кредит 20
– сформирована себестоимость переработки материалов, включая расходы на субподрядчика;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС на стоимость переработки (если организация является плательщиком НДС);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 62 Кредит 90-1
– приняты заказчиком работы по переработке материалов;

Кредит 003 субсчет «Материалы, полученные от заказчика»
– отражена передача переработанных материалов заказчику.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

В некоторых автоматизированных программах ведения бухучета к счету 003 уже открыто субконто «Место хранения». В этом случае нет необходимости заводить дополнительные субсчета, так как передача материалов будет отражаться в разрезе субконто.

Бухучет: расчеты с заказчиком

Расчеты между исполнителем и заказчиком (давальцем) могут осуществляться несколькими способами:

  • денежными средствами;
  • сырьем, передаваемым на переработку (другими товарно-материальными ценностями, услугами, работами).

Расчет денежными средствами отразите в бухучете следующими проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена задолженность организации-заказчика на основании подписанного акта выполненных работ;

Дебет 51 (50) Кредит 62
– поступила оплата за переработку материалов.

Расчет сырьем, передаваемым на переработку, или другими товарно-материальными ценностями (работами, услугами) в бухучете отразите следующими проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена задолженность организации-заказчика на основании подписанного акта выполненных работ;

Дебет 10 (08, 20...) Кредит 60
– получены материалы (основные средства), учтены работы (услуги);

Дебет 60 Кредит 62
– проведен зачет задолженностей.

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счета 62, 60, 90).

ОСНО: налог на прибыль

Организация-исполнитель не должна учитывать полученные в переработку материалы в доходах или расходах. Объясняется это тем, что перехода права собственности при такой передаче не происходит, значит, не возникает объекта налогообложения ни по НДС, ни по налогу на прибыль (п. 1 ст. 713 ГК РФ, ст. 39, 146, 247 НК РФ).

При расчете налога на прибыль учтите:

  • в доходах – сумму, перечисленную давальцем за выполнение работ (ст. 249 НК РФ);
  • в расходах – сумму затрат, связанных с выполнением работ (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация: как организации-переработчику при расчете налога на прибыль расценивать давальческие операции: как работы или как услуги

Операции по переработке сырья учитывайте как выполнение работ.

Порядок налогового учета расходов зависит от того, как будут учитываться операции по переработке сырья. Организации, оказывающие услуги, могут учитывать прямые расходы без распределения в периоде, к которому они относятся (п. 2 ст. 318 НК РФ). Организациям, выполняющим работы, такое право не предоставлено.

С гражданско-правовых позиций при оформлении отношений по переработке материалов заключается договор подряда, а не оказания услуг. Существенным отличием этих двух договоров является то, что результатом подряда является какой-либо материальный объект в виде переработанных материалов (готовой продукции). Результатом оказания услуг вещи не являются (это могут быть, например, консультации или аудиторское заключение). Такой вывод можно сделать на основании положений глав 37 и 39 Гражданского кодекса РФ.

Именно о работах, а не об услугах при упоминании давальческих операций идет речь в таких документах как:

Вместе с тем, в некоторых нормативных документах давальческие операции расцениваются как услуги:

При рассмотрении отдельных хозяйственных ситуаций этот же термин используют и контролирующие ведомства (письмо Минфина России от 4 мая 2006 г. № 03-04-13/1/03, письмо УФНС России по г. Москве от 2 августа 2005 г. № 20-12/54798).

В таких обстоятельствах организация самостоятельно может принять решение: относить давальческие операции, которые она осуществляет, к работам или к услугам. При этом более осмотрительно с точки зрения налогообложения учитывать их по правилам, установленным для работ.

Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль включить во внереализационные доходы стоимость остатков давальческого сырья (продуктов переработки), которые не возвращены давальцу

Да, нужно.

Остатки давальческого сырья (продукты переработки), не возвращенные давальцу, признаются внереализационным доходом подрядчика.

Величина дохода определяется исходя из рыночных цен с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ). В зависимости от условий сделки и конкретных обстоятельств, послуживших причиной невозвращения остатков, возникающие доходы учитываются либо как безвозмездно полученное имущество, либо как невостребованная кредиторская задолженность, либо как прочие внереализационные доходы.

Такой вывод подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 27 января 2006 г. № КА-А40/9756-05-Д4, от 11 ноября 2005 г. № КА-А40/9756-05, Поволжского округа от 15 ноября 2005 г. № А65-27608/2004-СА2-34).

Даты признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль зависят от используемого организацией метода налогового учета.

Если организация определяет доходы и расходы методом начисления, то доходы признавайте после подписания акта приемки-передачи выполненных работ (п. 3 ст. 271 НК РФ). Расходы, связанные с переработкой давальческих материалов, распределите на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ). При этом косвенные расходы учтите в момент начисления (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Прямые расходы учитывайте по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Если данные операции организация квалифицирует как услуги и относит их стоимость к прямым расходам, вести распределение на остатки незавершенного производства не нужно (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, доходы и расходы учитывайте после их оплаты. Затраты на материалы, использованные при обработке сырья заказчика, можно учесть в расходах при соблюдении двух условий: они оплачены и использованы в производстве. Такие правила установлены пунктами 2 и 3 статьи 273 и пунктом 5 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении обработки материалов, полученных от давальца. Организация применяет общую систему налогообложения

ЗАО «Альфа» приобрело материалы на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.) для использования в производстве. В связи с тем, что собственное оборудование на ремонте, для обработки материалов было привлечено ОАО «Производственная фирма "Мастер"». «Мастер» платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления.

Работы были начаты и завершены в феврале, стоимость работ составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Расходы «Мастера» на переработку составили 80 000 руб.

В бухучете «Мастера» операции по переработке были отражены так:

Дебет 003
– 236 000 руб. – получены материалы от заказчика (в оценке, предусмотренной договором);

Дебет 20 Кредит 02, 10, 25, 26, 68, 69, 70
– 80 000 руб. – учтены расходы на переработку материалов;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 80 000 руб. – сформирована себестоимость выполненных работ;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС по выполненным работам;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 118 000 руб. – отражена задолженность заказчика на основании акта приемки-сдачи выполненных работ;

Дебет 51 Кредит 62
– 118 000 руб. – получены деньги от заказчика за выполненные работы;

Кредит 003
– 236 000 руб. – списана стоимость материалов, полученных от заказчика, на основании отчета исполнителя.

В налоговом учете бухгалтер «Мастера» отразил в феврале расходы в сумме 80 000 руб. и доходы в сумме 100 000 руб.

ОСНО: НДС

НДС начисляйте на всю стоимость работ, выполненных организацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг).

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Переработка материалов для производства

Когда у предприятия не хватает собственных мощностей для переработки сырья, оно вынуждено отдавать его в переработку сторонним лицам. В таком случае важно грамотно оформить хозяйственную операцию и отразить ее в бухгалтерском и налоговом учете организации-давальца. Наш материал поможет в этом.

Какие документы оформляются

Отличительной особенностью данных хозяйственных операций служит то, что собственник материалов является заказчиком, а переработчик – исполнителем работ. Иными словами, выполнение работ сторонними лицами производится исключительно из материалов заказчика (давальческого сырья).*

Договор переработки

Гражданское законодательство не содержит специальных требований к договору переработки. Но поскольку, в сущности, такая сделка является разновидностью договора подряда, при его заключении стороны должны руководствоваться главой 37 «Подряд» Гражданского кодекса РФ.

В договоре переработки необходимо предусмотреть следующие условия:
– характер работ (доработка материалов, получение готовой продукции и т. д.);
– наименование, количество и стоимость передаваемого сырья;
– наименование, ассортимент, технические характеристики, количество получаемой после переработки готовой продукции, в том числе побочной;
– цену переработки (обработки) материалов, сроки выполнения, порядок и условия расчетов;
– порядок передачи сырья переработчику и выпущенной продукции давальцу;
– нормы расхода сырья, технологических потерь, образования отходов, естественной убыли;
– собственника отходов, порядок их утилизации и т. д.*

Первичные документы

Грамотное оформление передачи давальческого сырья первичными документами имеет немаловажное значение. Ведь в случае, если документы оформлены неверно, операция может быть квалифицирована как безвозмездная передача имущества. Это в свою очередь влечет за собой негативные налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

Итак, передачу материалов переработчику следует оформить накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15), которая утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Эта же накладная используется и для случаев возврата заказчику (давальцу) продукции из уже переработанного сырья. Во избежание претензий и разногласий в графе «Основание» данного документа следует указать, что ценности передаются в рамках договора переработки на давальческой основе, и привести реквизиты этого договора.*

Также, согласно требованиям пункта 1 статьи 713 Гражданского кодекса РФ, переработчик представляет заказчику отчет об израсходованных им материалах. Данный документ должен содержать сведения о наименовании и количестве поступившего и использованного сырья, произведенной продукции и образовавшихся отходах.*

Кроме того, на выполненные работы подрядчик составляет акт сдачи-приемки с указанием в нем стоимости своих услуг. А если он является плательщиком НДС, то и счет-фактуру.

На складе производственного предприятия факт поступления готовой продукции от переработчика фиксируется накладной по форме № МХ-18. Форма ее утверждена постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999 г. № 66. Если же в результате переработки получены материалы, то оформляется приходный ордер (унифицированная форма № М-4, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а).

Бухучет и налогообложение

Далее рассмотрим, как операции по переработке материалов на стороне отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.

Правила бухгалтерского учета

Сырье и материалы, предназначенные для переработки на стороне, изначально учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (п. 5 ПБУ 5/01).

При передаче в переработку их стоимость с баланса не списывается, а продолжает учитываться на счете 10 на отдельном субсчете «Материалы, переданные в переработку на сторону» (п. 157 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, далее – Методические указания).*

В зависимости от того, с какой целью материалы переданы в переработку (доработка материалов, получение готовой продукции и т. д.), дальнейшее отражение в учете давальческих операций будет иметь свои особенности.

Так, если возвращенные после переработки ценности являются материалами, которые в дальнейшем будут переданы в производство для выпуска продукции, давалец отражает их на соответствующем субсчете счета 10. По дебету этого же субсчета (в корреспонденции с кредитом счета 60) следует учитывать и стоимость услуг подрядчика по доработке материалов.

Если же в результате переработки получена готовая продукция, то все расходы давальца, связанные с такой переработкой (в том числе стоимость давальческого сырья и услуг по переработке), отражаются на отдельном субсчете счета 20. Иными словами, на данном субсчете собирается фактическая себестоимость изготовленной на давальческих началах продукции. В дальнейшем себестоимость готовых изделий будет отражаться в обычном порядке – проводкой по дебету счета 43 в корреспонденции с кредитом счета 20.

Порядок исчисления налогов

Для целей налогообложения налога на прибыль стоимость переданного в переработку сырья или материалов организация включает в состав материальных расходов. Основание – подпункт 1 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Подпункт 6 данного пункта также позволяет относить на материальные расходы затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними лицами. В том числе выполнение для предприятия отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, обработке сырья (материалов). Таким образом, признать в налоговом учете заказчик может и стоимость услуг подрядчика.

Суммы «входного» налога на добавленную стоимость, предъявленные как поставщиками сырья и материалов, так и переработчиком, принимаются к вычету (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ) в общем порядке.

Рассмотрим конкретную ситуацию.

Пример 1

Компания «Золотой ключик» занимается изготовлением дверей. В январе 2010 года она приобрела стекло (50 шт. по цене 590 руб.) на сумму 29 500 руб., в том числе НДС – 4500 руб. Стекло передано переработчику для изготовления витражей. Стоимость работ составляет 118 руб. за один витраж, в том числе НДС – 18 руб. Часть витражей (40 шт.) компания планирует использовать для производства дверей, оставшиеся 10 – реализовать в качестве готовой продукции.

В учете организации делаются следующие записи:

Дебет 10 субсчет «Сырье и материалы»
Кредит 60
– 25 000 руб. (29 500 – 4500) – оприходовано стекло;

Дебет 19 Кредит 60
– 4500 руб. – отражена сумма «входного» НДС по приобретенному стеклу;

Дебет 68 субсчет «НДС»
Кредит 19
– 4500 руб. – предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по стеклу;

Дебет 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку»
Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»
– 25 000 руб. – передано на переработку стекло;

Дебет 10 субсчет «Сырье и материалы»
Кредит 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку»
– 20 000 руб. (40 шт. ? 500 руб/шт.) – оприходованы в составе материалов витражи, которые будут использованы для изготовления дверей;

Дебет 10 субсчет «Сырье и материалы»
Кредит 60
– 4000 руб. (40 шт. ? 100 руб/шт.) – увеличена стоимость витражей, учтенных в составе материалов, на стоимость работ по их изготовлению;

Дебет 20 субсчет «Переработка на давальческих условиях»
Кредит 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку»
– 5000 руб. (10 шт. ? 500 руб/шт.) – учтена в затратах на изготовление предназначенных для продажи витражей стоимость переработанного стекла;

Дебет 20 субсчет «Переработка на давальческих условиях»
Кредит 60
– 1000 руб. (10 шт. ? 100 руб/шт.) – отражены затраты по изготовлению витражей, предназначенных для реализации;

Дебет 43
Кредит 20 субсчет «Переработка на давальческих условиях»
– 6000 руб. (5000 + 1000) – оприходованы витражи, предназначенные для реализации, в составе готовой продукции;

Дебет 19 Кредит 60
– 900 руб. (50 шт. ? 18 руб/шт.) – отражена сумма «входного» НДС по изготовлению витражей;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19
– 900 руб. – предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по изготовлению витражей.

Учет отходов

По общему правилу результаты переработки, в том числе побочная продукция в виде отходов, принадлежат собственнику давальческого сырья (п. 1 ст. 713 Гражданского кодекса РФ). На практике отходы могут быть:
– либо возвращены заказчику (давальцу);
– либо остаться у переработчика.*

Когда отходы возвращаются

В бухгалтерском учете заказчика в этом случае уменьшается стоимость переданного в переработку сырья и материалов на оценочную стоимость возвратных отходов (п. 111 Методических указаний).

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1, но несколько изменим их. Предположим, что в результате обработки стекла, использованного для изготовления предназначенных для продажи витражей, у переработчика образовались отходы, которые оценены в размере 800 руб. По условиям договора эти отходы возвращены давальцу.

В бухучете компании «Золотой ключик» изготовление и возврат десяти предназначенных для реализации на сторону витражей отражаются следующими проводками:

Дебет 10 субсчет «Прочие материалы»
Кредит 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку»
– 800 руб. – отражена стоимость возвратных отходов;

Дебет 20 субсчет «Переработка на давальческих условиях»
Кредит 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку»
– 4200 руб. (10 шт. ? 500 руб/шт. – 800 руб.) – учтена в затратах на изготовление предназначенных для продажи витражей стоимость переработанного стекла;

Дебет 20 субсчет «Переработка на давальческих условиях»
Кредит 60
– 1000 руб. (10 шт. ? 100 руб/шт.) – отражены затраты по изготовлению витражей, предназначенных для реализации;

Дебет 43
Кредит 20 субсчет «Переработка на давальческих условиях»
– 5200 руб. (4200 + 1000) – оприходованы в составе готовой продукции предназначенные для реализации витражи;

Дебет 19 Кредит 60
– 900 руб. (50 шт. ? 18 руб/шт.) – отражена сумма «входного» НДС по изготовлению витражей;

Дебет 68 субсчет «НДС»
Кредит 19
– 900 руб. – предъявлены к вычету суммы «входного» НДС по изготовлению витражей.

Аналогичным образом отражается стоимость возвратных отходов и в налоговом учете. Согласно пункту 6 статьи 254 Налогового кодекса РФ, она уменьшает величину материальных расходов предприятия.

Правда, в зависимости от направления их дальнейшего использования оценку таких отходов следует производить:
– по цене возможного использования, когда они использованы в производстве;
– по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

Если отходы остались у переработчика

В этом случае стоимость услуг подрядчика по переработке в зависимости от соглашения сторон может:
– быть уменьшена на стоимость отходов;
– остаться неизменной.

В первом случае у давальца имеет место реализация отходов и, как следствие, возникновение обязанности исчислить налог на добавленную стоимость.

Во втором – безвозмездная передача, при которой налог также придется начислить, поскольку передача ценностей на безвозмездной основе также является объектом налогообложения. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», №2, ФЕВРАЛЬ 2010

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка