Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 июня 2013 84 просмотра

Наша фирма имеет долю в уставном капитале другой российской организации. 16.06.13 нами получен протокол общего собрания участников, согласно которому было принято решение о выплате дивидендов. Каковы наши действия? Мы должны отразить начисление дивидендов в БУ и НУ? На данный момент времени - дивиденды не выплачены. Интересует момент возникновения дохода в отношении дивидендов, полученных от участия в УК другой организации.

Дивиденды, причитающиеся к получению, отражаются в бухгалтерском учете в периоде получения информации о них, то есть, на дату получения протокола. В налоговом же учете дивиденды – как доходы от долевого участия признаются доходом в периоде их получения на расчетный счет (подп. 2 п.4 ст. 271 НК РФ).

Налог с дивидендов должна удержать дочерняя организация при их выплате.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Ситуация: В каком периоде нужно отразить дивиденды в бухгалтерской отчетности, если их сумма стала известна после принятия решения о распределении прибыли за год


Период отражения в бухучете суммы дивидендов зависит от того, когда стало известно об их начислении дочерней организацией.*

Если об этом факте стало известно после окончания года (31 декабря), но до даты подписания бухгалтерской отчетности, то начисленные дивиденды нужно отразить заключительными записями отчетного года. Объявление решения о выплате дивидендов дочерней организацией в этом случае является событием после отчетной даты (п. 39 ПБУ 7/98 и абз. 6 п. 1 приложения к ПБУ 7/98). Следовательно, в таком случае дивиденды включите в состав доходов отчетного года. Они будут участвовать в подведении финансового результата за отчетный год.

Если о начислении дивидендов стало известно после подписания бухгалтерской отчетности, то они включаются в состав доходов текущего года. Следовательно, после их уменьшения на величину расходов (наравне с доходами от реализации и прочими поступлениями) они участвуют в формировании чистой прибыли текущего года. Такой вывод можно сделать на основании ПБУ 7/98 и ПБУ 9/99.

В обоих случаях в бухучете сделайте следующие проводки:

Дебет 76-3 Кредит 91-1
– отражена сумма дивидендов, причитающихся к получению от дочерней организации;

Дебет 90-9 (91-9) Кредит 99
– сформирован финансовый результат от деятельности организации;

Дебет 99 Кредит 84
– определена сумма чистой прибыли для распределения.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 769984).

Последовательность этих проводок зависит от того, когда стало известно о сумме дивидендов к получению от дочерней организации (п. 3 ПБУ 7/98).

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Справочники: Даты признания отдельных доходов и расходов при расчете налога на прибыль методом начисления

Вид дохода/расхода Дата признания в налоговом учете Основание
Доходы
Доходы от реализации Доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), ценных бумаг

Дата перехода права собственности при реализации товаров или дата передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав

Дата прекращения обязательств зачетом при реализации ценных бумаг

п. 3 ст. 271 НК РФ
Доход от реализации работ, услуг, имущественных прав, относящийся к нескольким отчетным (налоговым) периодам Признавайте доход частями в течение всего периода, к которому он относится. Порядок распределения дохода организация разрабатывает самостоятельно п. 2 ст. 271 НК РФ
Внереализационные доходы Доход от сдачи имущества
в аренду или предоставления прав на интеллектуальную собственность
Одна из следующих дат:
– дата проведения расчетов в соответствии с условиями договоров;
– дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, счетов-фактур);
– последний день отчетного (налогового) периода
подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ
Неустойка (штраф, пени), причитающаяся за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров Дата признания должником (при добровольном возмещении) или дата вступления в силу решения суда (при возмещении через суд) подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ
Причитающиеся суммы возмещения убытка (ущерба)
Стоимость имущества, работ, услуг, полученных безвозмездно Дата подписания акта приема-передачи имущества (если получены вещественные активы) или поступления денежных средств (если получены деньги) или дата подписания акта приемки-сдачи работ, услуг (если оказаны услуги или выполнены работы) подп. 1 и 2п. 4 ст. 271 НК РФ
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) подп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ
Положительная курсовая разница от переоценки валюты и валютной
задолженности
Наиболее ранняя из следующих дат:
– дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте);
– последнее число текущего месяца
подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ
Положительная суммовая разница

У продавца – дата погашения дебиторской задолженности покупателем за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права. А в случае предварительной оплаты – дата реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

У покупателя – дата погашения кредиторской задолженности перед продавцом за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права. А в случае предварительной оплаты – дата приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав

п. 7 ст. 271 НК РФ
Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств Дата составления акта ликвидации основного средства подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ
Положительные разницы, возникающие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России Дата перехода права собственности на валюту подп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ
Суммы восстановленных резервов Последний день отчетного (налогового) периода подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ
Дивиденды, полученные от долевого участия в уставном капитале других организаций Дата поступления денег на расчетный счет (в кассу) подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ*
Проценты, причитающиеся по договорам займа и долговым ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период

Последний день каждого месяца отчетного периода

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода – дата прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)

п. 6 ст. 271 НК РФ
Доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности) Последний день отчетного (налогового) периода подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка