Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 июня 2013 54 просмотра

Прошу Вас помочь.Организация планирует строительство апарт-отеля. Стоимость проекта полностью пока не определена.Для осуществления проекта помимо собственных(привлеченных) средств организации, привлечены два соинвестора- физические лица,. После завершения строительства(проекта) помещения, приходящиеся на долю организации предполагается продать, остальные- передать соинвесторам в соответствии с инвестиционными договорами.Вопрос 1.На каком счете следует собирать затраты по строительству -на 08 или 20?Вопрос 2. Так как фактически деньги от соинвесторов пока не получены, организация привлекает займы под проценты. Следует ли проценты по привлеченным займам(займы нецелевые) включать в 08(20) счет в бух. и налоговом учете или учитывать их на сч.91.2(в налоговом учете-внереал.расходы)?Для строительства апарт -отеля купили все жилые и нежилые помещения в здании, принадлежащие двум физическим лицам. Оплачена госпошлина за регистрацию права собственности. Стоимость помещений и госпошлина учтены на 08 сч. В связи с отсрочкой начала строительства решено сдавать нежилые помещения в аренду. Соответственно, помещения переведены в состав основных средств (сч.01) и начали амортизироваться.Вопрос 1. Следует ли включить в 01 сч. уплаченную госпошлину в бух и налоговом учете?Вопрос 2.Необходимо ли «делить» все возникающие общехозяйственные расходы и зарплату (директор, бухгалтер) между 08(20) счетом и деятельностью по сдаче в аренду, а также «входящий» НДС по аренде, канцелярии и т.д.? Если да, то какой критерий использовать для расчета?

1. Затраты по строительству можно учитывать как на 08 счете, так и на 20, но по мнению Минфина должен использоваться 08 счет. После окончания строительства, если доля планируется к продаже, то с 08 или 20 счета она должна быть переведена на 43 счет.

2. Проценты по займам включаются в бухгалтерском учете в стоимость актива только, если он признается инвестиционным. Инвестиционным в свою очередь признается актив, который будет принят к учету в состав основных средств. Если Вы изначально планируете продажу доли, то строящийся актив не признается для Вас инвестиционным и проценты по нему должны учитываться в составе прочих расходов, в налоговом учете в составе внереализационных расходов.

3. Если госпошлина уплачена после перевода на 01 счет, то она учитывается в составе расходов

4. Да, общехозяйственные расходы необходимо делить между строительством и сдачей в аренду, так как Вы формируете стоимость будущей готовой продукции, а не стоимость основного средства. НДС делить не надо, так как аренда и продаже коммерческой недвижимости облагаются НДС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Статья: Когда считать квартиру готовой продукцией


Как действовать?

Нередко крупные строительные компании совмещают функции инвестора, застройщика и подрядчика. Рассмотрим порядок учета именно для одной из таких компаний. Причем вопрос актуален и для фирм, ведущих строительство по договорам долевого участия, если одновременно часть квартир они строят за счет собственных средств на продажу.

Для наглядности конкретизируем ситуацию. Предположим, что организация построила многоквартирный жилой дом за счет собственных источников финансирования с целью продажи квартир. В мае 2012 года получено разрешение на ввод дома в эксплуатацию. В июне представлены документы на государственную регистрацию.

А в июле 2012 года получены свидетельства о праве собственности на каждую квартиру (все свидетельства имеют одинаковую дату).

В период строительства все затраты по нему собирались на счете 20 «Основное производство». Себестоимость готовых квартир отражается на счете 43 «Готовая продукция».* После формирования себестоимости квартир дальнейшие расходы на содержание дома, включая коммунальные платежи, арендную плату за землю и пр., компания собирается относить на счет 44 «Расходы на продажу».

Такая учетная политика не должна вызвать возражений. Правда, в письме Минфина России от 18 мая 2006 г. № 07-05-03/02расходы застройщика, связанные с возведением объектов строительства, предписано отражать на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При этом чиновники ссылаются на Инструкцию по применению Плана счетов … и Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (далее Положение). Однако эти документы нормативными не считаются (не зарегистрированы в Минюсте России) и носят рекомендательный характер, как и названное письмо. Кроме того, в пункте 1.2 Положения прямо сказано, что оно не применяется при создании активов, предназначенных для продажи.*

<...>

Е. Ю. Диркова

генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»

Журнал «Учет в строительстве», №8, август 2012

2. Статья справки: Инвестиционные активы - объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухучету в качестве основных средств* (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Об этом сказано в пункте 7 ПБУ 15/2008. Временной и стоимостный критерии отнесения объектов к инвестиционным активам в законодательстве не установлены. Организация может определить эти критерии самостоятельно и закрепить их в учетной политике.

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)

<...>


Если заем (кредит) предоставлен под проценты, к счету 66 (67) откройте два субсчета. Например, счет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» и счет 66 субсчет «Расчеты по процентам». Это связано с тем, что суммы процентов нужно учесть обособленно (п. 4 ПБУ 15/2008, Инструкция к плану счетов (счета 66 и 67)).

Проценты, начисленные по займу (кредиту), отнесите к прочим расходам, кроме тех, что связаны с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

В бухучете начисление процентов отразите следующим образом:

Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»
– начислены проценты за пользование заемными средствами.

Такой порядок следует из пункта 7 ПБУ 15/2008.*

<...>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4. Рекомендация: Как отразить госпошлину в бухучете

<...>

Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91нп. 8 ПБУ 6/01п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена за сертификацию товаров, за регистрацию прав на объекты недвижимости (до их ввода в эксплуатацию*) и т. Д., отразите ее проводкой:

Дебет 08 (10, 41…) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества.

Если организация платит сбор в ходе текущей деятельности (заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. Д.), при начислении госпошлины сделайте запись:

Дебет 20 (26, 25, 44…) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации

<...>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка