Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 июня 2013 17 просмотров

У нас 2 человека получили инвалидность 2 гр.Я нашла, что у них есть льгота работать 35 часов в неделю и 500 руб не облагается НДФЛ.Подскажите, все ли эти льготы? И есть ли самой компании какая-то налоговая льгота от работы инвалидов в компании в ФСС, или ПФР?

Уважаемая Надежда Петровна!

В ответ на Ваш вопрос от 28.06.2013 г.сообщаем следующее: Сотрудникам инвалидам II группы устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени до 35 часов, при этом зарплата начисляется в том же размере, что и при полной продолжительности еженедельной работы.

Так же таким сотрудником необходимо предоставлять налоговый вычет на себя в размере 500руб.

Помимо этого в силу статьи 224 ТК работодатель в частности обязан:
– соблюдать установленные для отдельных категорий работников ограничения на привлечение их к выполнению тяжелых работ, работ с вредными или опасными условиями труда, к выполнению работ в ночное время, а также к сверхурочным работам;
– осуществлять перевод работников, нуждающихся в этом по состоянию здоровья, на более легкую работу согласно медицинскому заключению, выданному в установленном порядке, с соответствующей оплатой;
– устанавливать перерывы для отдыха, включаемые в рабочее время;
– создавать для инвалидов условия труда в соответствии с индивидуальной программой реабилитации.

С выплат сотрудникам инвалидам организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Таким образом, в 2013 году для исчисления страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам — инвалидам I, II или III группы необходимо применять следующие пониженные тарифы: в ПФР — 21%, ФСС РФ — 2,4%, ФФОМС — 3,7%

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Рекомендация: Как рассчитать зарплату при режиме сокращенного рабочего времени

В отличие от неполного рабочего времени режим сокращенной продолжительности рабочего времени нельзя устанавливать ни по соглашению сторон, ни по инициативе администрации. Категории персонала, на которые этот режим распространяется в обязательном порядке, перечислены в статье 92 Трудового кодекса РФ и постановлении Правительства РФ от 20 ноября 2008 г. № 870.

Кому устанавливается сокращенный режим

40-часовую рабочую неделю сокращают сотрудникам:*

  • моложе 16 лет (до 24 ч);
  • моложе 16 лет, которые учатся и работают в течение учебного года (до 12 ч);
  • инвалидам I и II групп (до 35 ч);*
  • в возрасте 16–18 лет (до 35 ч);
  • в возрасте 16–18 лет, которые учатся и работают в течение учебного года (до 17,5 ч);
  • которые заняты на тяжелых работах, производствах с вредными и опасными условиями труда, если особый характер условий труда подтвержден аттестацией рабочих мест (до 36 ч).

Это следует из частей 1 и 2 статьи 92 Трудового кодекса РФ.

<…>

Порядок оплаты

По общему правилу при режиме сокращенной продолжительности рабочего времени оплата труда устанавливается в размере, предусмотренном для нормальной продолжительности рабочего времени, независимо от того, обязательна для данной категории сотрудников сокращенная продолжительность или нет. Например, к категориям сотрудников, которым зарплату нужно начислить в том же размере, что и при полной продолжительности еженедельной работы, относятся:*

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2.Справочники: Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ

Размер стандартного налогового вычета за каждый месяц Категории граждан, на которые распространяется вычет* Документы, необходимые для предоставления вычета1 Особенности предоставления2
3000 руб. 1. Лица, ставшие инвалидами, получившие заболевания:
– связанные с радиационным воздействием катастрофы на ЧАЭС (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ); Специальное удостоверение инвалида
– связанные с работами по ликвидации аварии на ЧАЭС (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ); Специальное удостоверение инвалида
– вследствие аварии на ПО «Маяк» в 1957 году и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча (абз. 8 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ); Удостоверение единого образца
– связанные с участием в работах по ликвидации аварии на ПО «Маяк» (абз. 8 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ); Удостоверение единого образца
– связанные с проживанием на территориях, подвергшихся загрязнению вследствие аварии на ПО «Маяк» (абз. 8 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение единого образца
2. Лица, принимавшие участие в 1986-1987 годах в работах по ликвидации аварии на ЧАЭС (абз. 4 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение участников ликвидации последствий катастрофы
3. Военнослужащие, проходившие в 1986–1987 годах военную службу в зоне отчуждения ЧАЭС (абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение участников ликвидации последствий катастрофы
4. Военнослужащие, принимавшие участие в 1988–1990 годах в работах по объекту «Укрытие» (абз. 7 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение участников ликвидации последствий катастрофы (в удостоверении должна стоять отметка «Укрытие»)
5. Лица, непосредственно участвовавшие в работах по сборке ядерного оружия (до 31.12.1961), ядерных испытаниях, работах по захоронению радиоактивных веществ (абз. 9–13 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение участника действий подразделений особого риска
6. Инвалиды ВОВ (абз. 14 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение инвалида ВОВ
7. Инвалиды (абз. 15 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ): Удостоверение инвалида, справка об установлении причинной связи инвалидности
а) из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп из-за увечья, полученного:
– при защите СССР, России;
– вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;
– при исполнении иных обязанностей военной службы;
б) из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих
500 руб.* 1. Герои Советского Союза, Герои России, лица, награжденные орденом Славы трех степеней (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Книжка Героя Советского Союза, Героя России, орденская книжка
2. Лица вольнонаемного состава СА и ВМФ СССР, ОВД и госбезопасности СССР, занимавшие штатные должности в учреждениях действующей армии в период ВОВ (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение о праве на льготы
3. Лица, находившиеся в период ВОВ в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу лет для назначения льготной пенсии (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение о праве на льготы
4. Участники ВОВ, боевых операций по защите СССР, проходившие службу в учреждениях, входящих в состав армии, и бывшие партизаны (абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение участника ВОВ
5. Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады с 08.09.1941 по 27.01.1944, независимо от срока пребывания (абз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение о праве на льготы
6. Бывшие узники концлагерей, гетто, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период ВОВ (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение о праве на льготы
7. Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп* (абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Справка МСЭК об установлении инвалидности
8. Лица, получившие болезни, связанные с радиационной нагрузкой, вызванной последствиями радиационных аварий, учений, испытаний (абз. 8 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Специальное удостоверение инвалида
9. Медперсонал, получивший сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медпомощи с 26.04.1986 по 30.06.1986 (абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Специальное удостоверение инвалида
10. Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Специальное удостоверение инвалида
11. Лица, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения ЧАЭС (абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца
12. Лица, эвакуированные, а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на ПО «Маяк» и загрязнения реки Теча (абз. 13 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение единого образца
13. Лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на ПО «Маяк» (1957–1958 годы) и загрязнения реки Теча в 1949–1956 годах (абз. 12 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение участника ликвидации последствий аварии
14. Лица, эвакуированные (добровольно выехавшие) из зоны отчуждения ЧАЭС (абз. 14 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение единого образца
15. Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие увечья, полученного при защите СССР, России, при исполнении иных военных обязанностей (абз. 15 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Справка установленной формы
16. Родители и супруги госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (абз. 15 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение, справка установленной формы Данный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и госслужащих, если они не вступили в брак повторно
17. Лица, уволенные с военной службы (призывавшиеся на военные сборы), выполнявшие военный долг в странах, в которых велись боевые действия (абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца
18. Граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации (абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца

<…>

3.Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>

Выплаты инвалидам

Отдельные пониженные тарифы установлены для начисления страховых взносов с выплат инвалидам I, II и III групп. Применять эти тарифы могут любые организации, в которых инвалиды работают по трудовым или гражданско-правовым договорам (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 5 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Право применения пониженных тарифов страховых взносов должно быть документально подтверждено. Порядок подтверждения этого права для отдельных категорий страхователей приведен в письме ФСС России от 1 декабря 2010 г. № 02-03-10/08-12891. В нем, в частности, сказано, что право на применение пониженных тарифов в отношении выплат инвалидам I, II и III групп подтверждается справками медико-социальной экспертизы. Форма таких справок утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 24 ноября 2010 г. № 1031н.*

Дата установления инвалидности указывается на лицевой стороне справки. Организация вправе применить пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором сотрудник был признан инвалидом, до 1-го числа месяца, в котором инвалидность с него была снята (письмо Минздравсоцразвития России от 22 июня 2010 г. № 1977-19).

<…>

Любовь Котова, заместитель директора

департамента развития социального страхования Минтруда России

4.Справочники: Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2013 году

Плательщики/
страхователи1
Пенсионный фонд РФ ФСС РФ ФФОМС Основание
На
финансирование
страховой части
трудовой пенсии
На
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
для лиц
1966 г. р.
и старше
для лиц
1967 г. р.
и моложе
для лиц
1966 г. р.
и старше
для лиц
1967 г. р. и
моложе
Организации и предприниматели, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп (указанные тарифы применяются только в отношении выплат инвалидам I, II и III групп)* 21,0%2 15,0% 6,0% 2,4% 3,7% подп. 3 ч. 1 и ч. 2 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 3 ч. 4 и ч. 5 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ

<…>

5.Статья: Примеры, которые помогут вам посчитать страховые взносы по особым ставкам

<…>

Вы рассчитываете взносы с выплат работнику-инвалиду*

Начнем, конечно, со ставок. В 2013 году страховые взносы с выплат и иных вознаграждений инвалидам всех трех групп надо рассчитывать по следующим тарифам: в ПФР — 21 процент, ФСС РФ — 2,4 процента, ФФОМС — 3,7 процента.

Дополнительно расшифруем взносы в Пенсионный фонд. Для работников 1967 года рождения и младше 15 процентов перечисляйте на финансирование страховой части пенсии, а 6 процентов — на накопительную часть. Для всех остальных, кто старше, всю сумму направляйте на финансирование страховой доли.

Получается, общая ставка, по которой надо отчислять взносы за работников-инвалидов, теперь составляет 27,1 процента вместо прошлогодних 20,2 процента. Что и говорить, серьезное повышение, хотя и меньше стандартных 30 процентов.*

Возьмите на заметку: начислять взносы по льготному тарифу нужно только на выплаты в пределах 568 000 руб. в год на одного человека. Платить 10 процентов в ПФР со сверхнормативных сумм, как это требуется делать в отношении обычных работников, за инвалидов не придется (ч. 4, 5 ст. 8, ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Понятно, что взносы по новому тарифу вы будете определять со всех выплат, которые начислили в 2013 году. В том числе и на премии за прошлый год, если их опять же назначили в текущем.

Важная деталь

В отношении доходов сотрудника-инвалида вы вправе начать применять льготные тарифы с 1-го числа того месяца, в котором работник оформил инвалидность.*

А как быть, если инвалидность ваш работник оформил посреди этого года? То есть на 1 января он еще не относился к льготной категории сотрудников. В таком случае особые тарифы применяйте с 1-го числа того месяца, в котором работник получил инвалидность. Так сказано в письме ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

Другими словами, ориентируйтесь на дату выдачи справки медико-социальной экспертизы, которая подтверждает факт инвалидности сотрудника (п. 10 письма ФСС РФ от 1 декабря 2010 г. № 02-03-10/08-12891). Само собой, стоит попросить у работника копию такого документа.

Пример 1: Расчет взносов с выплат работнику-инвалиду*

27 февраля 2013 года работник ООО «Белый парус» В.К. Михайлов предъявил работодателю справку об установлении ему инвалидности (III группы), выданную 14 февраля 2013 года. Значит, бухгалтер вправе применить пониженные тарифы в отношении выплат данному сотруднику с 1 февраля 2013 года.

Михайлов родился в 1956 году. Его оклад составляет 30 000 руб. Никаких других выплат в феврале ему не начисляли. Расчет платежей в фонды с февральских выплат этому работнику будет выглядеть так:

1) в ПФР на страховую часть — 6300 руб. (30 000 руб. ? 21%);

2) в ФФОМС — 1110 руб. (30 000 руб. ? 3,7%);

3) в ФСС — 720 руб. (30 000 руб. ? 2,4%).

Всего с доходов Михайлова бухгалтер перечислит за февраль 2013 года взносы в общей сумме 8130 руб. (6300 + 1110 + 720).

28 февраля 2013 года бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»
— 6300 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
— 1110 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
— 720 руб. — начислены страховые взносы в ФСС РФ.

<…>

Журнал «Главбух», № 4, февраль 2013

28.06.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Кунгурова Елена

Ответ утвержден:
ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух"
Колосова Наталья.

___________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка