Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

По-новому подтверждайте вид деятельности в ФСС

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
28 июня 2013 52 просмотра

ООО, применяющее УСН (доходы), имеет в собственности нежилые помещения в многоквартирном жилом доме. Обязано ли данное ООО платить земельный налог на землю, находящуюся под МЖД, если да - какой порядок уплаты и сдачи отчётности?

 Необходимость уплаты земельного налога в рассматриваемой ситуации зависит от того, каким образом сформирован земельный участок, на котором расположен дом.

Налоговые и бухгалтерские изменения в 2017 году

С 2017 года в работе бухгалтеров многое поменялось. О самых актуальных изменениях читайте в этом разделе.
1. Утвердили новые КБК по страховым взносам и упрощенке
2. Изменились правила заполнения поля 101 в платежном поручении.
3. Страховые взносы передали налоговикам.
4. Появилась новая отчетность – расчет по страховым взносам, СЗВ-СТАЖ и другая.
5. По-новому теперь надо подтверждать вид деятельности в ФСС.

Хочу быть в курсе всех изменений >>

Если Ваша организация приобрела в собственность квартиру в многоквартирном жилом доме, построенном до введения в действие Жилищного кодекса РФ (т. е. до 1 марта 2005 года), то, скорее вего, земельный участок, на котором расположен этот дом, не был сформирован, а государственный кадастровый учет по нему не проведен. Значит, он не перешел в общую долевую собственность владельцев помещений в многоквартирном доме. После того как земельный участок будет сформирован (с присвоением ему кадастрового номера), а уполномоченное ведомство издаст решение о его передаче в общую долевую собственность владельцев помещений в многоквартирном доме, Вам необходимо будет платить земельный налог пропорционально своей доле.

Если Ваша организация приобрела в собственность квартиру в многоквартирном жилом доме, построенном до введения в действие Жилищного кодекса РФ (т. е. до 1 марта 2005 года), но земельный участок, на котором расположен жилой дом, был сформирован и в отношении его был проведен государственный кадастровый учет. В этом случае земельный участок переходит бесплатно в общую долевую собственность владельцев помещений в многоквартирном доме независимо от факта регистрации соответствующего права. Следовательно, в таком случае Вашей организации следует уплачивать земельный налог с момента регистрации права собственности на квартиру.

Если Ваша организация купила квартиру в многоквартирном доме, построенном или реконструированном после введения в действие Жилищного кодекса РФ (т. е. после 1 марта 2005 года), то в этом случае земельный участок считается уже сформированным, а государственный кадастровый учет по нему проведен. Значит, организации при покупке квартиры бесплатно переходит право собственности на соответствующую долю земельного участка с момента госрегистрации права собственности на квартиру. Следовательно, в такой ситуации Ваша организация также должна будет платить земельный налог с момента госрегистрации права собственности на квартиру.

Декларация по земельному налогу предоставляется в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом. Сроки уплаты налога и авансовых платежей по нему устанавливаются местным законодательством.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Должна ли коммерческая организация платить земельный налог, если она приобрела в собственность квартиру на первом этаже жилого дома, перевела ее в нежилой фонд и использует помещение в предпринимательской деятельности

Ответ на этот вопрос зависит от того, сформирован или нет земельный участок, на котором находится дом.

Организации должны платить земельный налог по земельным участкам, в отношении которых они признаются собственниками.* Об этом сказано в пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ. При этом земельный участок, на котором расположен дом, может быть сформирован по-разному.

Вариант 1

Организация приобрела в собственность квартиру в многоквартирном жилом доме, построенном до введения в действие Жилищного кодекса РФ (т. е. до 1 марта 2005 года) (ст. 1 Закона от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗ). При этом земельный участок, на котором расположен этот дом, не был сформирован, а государственный кадастровый учет по нему не проведен. Значит, он не перешел в общую долевую собственность владельцев помещений в многоквартирном доме (п. 5 ст. 16 Закона от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗпостановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14 марта 2006 г. № Ф08-222/2006). Поэтому организации платить земельный налог не нужно. Но только до того момента, пока земельный участок не будет сформирован и принят на государственный кадастровый учет. После того как земельный участок будет сформирован (с присвоением ему кадастрового номера), а уполномоченное ведомство издаст решение о его передаче в общую долевую собственность владельцев помещений в многоквартирном доме, они должны будут платить земельный налог пропорционально своим долям. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 21 июля 2010 г. № 03-05-05-02/57от 22 июля 2009 г. № 03-05-05-02/40от 4 декабря 2008 г. № 03-05-06-02/85от 1 августа 2007 г. № 03-05-06-02/87от 26 апреля 2007 г. № 03-05-07-02/43. Подтверждает такой вывод Пленум ВАС РФ в постановлении от 23 июля 2009 г. № 54. Кадастровый учет земельных участков ведется в порядке, установленном Законом от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ (ст. 70 Земельного кодекса РФ).

Вариант 2

Организация приобрела в собственность квартиру в многоквартирном жилом доме, построенном до введения в действие Жилищного кодекса РФ (т. е. до 1 марта 2005 года). Однако земельный участок, на котором расположен жилой дом, был сформирован и в отношении его был проведен государственный кадастровый учет. В этом случае земельный участок переходит бесплатно в общую долевую собственность владельцев помещений в многоквартирном доме (п. 2 ст. 16 Закона от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗпостановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14 марта 2006 г. № Ф08-222/2006). Поэтому организация должна будет платить земельный налог с момента госрегистрации права собственности на квартиру (п. 2 ст. 23 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗписьмо Минфина России от 21 июля 2010 г. № 03-05-05-02/57).

Размер земельного налога будет определяться исходя из кадастровой стоимости той части земельного участка, которая принадлежит организации на праве собственности. Для расчета кадастровой стоимости части земельного участка используйте формулу:

Кадастровая стоимость части земельного участка, которая принадлежит организации на праве собственности = Кадастровая стоимость всего земельного участка, находящегося в общей долевой собственности ? Площадь помещения, принадлежащего организации на праве собственности : Общая площадь помещений в жилом доме


Такие правила расчета установлены пунктом 1 статьи 392 Налогового кодекса РФ и статьей 15 Закона от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗ.

Вариант 3

Организация купила квартиру в многоквартирном доме, построенном или реконструированном после введения в действие Жилищного кодекса РФ (т. е. после 1 марта 2005 года). В этом случае земельный участок считается уже сформированным, а государственный кадастровый учет по нему проведен. Такие нормы содержатся в пункте 6 статьи 16 Закона от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗ. Значит, организации при покупке квартиры бесплатно переходит право собственности на соответствующую долю земельного участка с момента госрегистрации права собственности на квартиру. Такой вывод следует из положений пункта 5статьи 16 Закона от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗ, пункта 2 статьи 23 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ и подтверждаетсяписьмом Минфина России от 21 июля 2010 г. № 03-05-05-02/57. Поэтому в данном случае организация должна будет платить земельный налог. Для расчета кадастровой стоимости части земельного участка используйте формулу, приведенную выше.

Из рекомендации «Кто должен платить земельный налог»

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по земельному налогу

Налоговую декларацию составляйте после окончания налогового периода по земельному налогу. Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Кто сдает декларацию

Налоговые декларации сдают только налогоплательщики. Организации, у которых нет объектов налогообложения, налогоплательщиками не признаются, поэтому сдавать декларации они не должны. Такой вывод следует из положений пункта 1статьи 388 и пункта 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ.

Пример определения статуса плательщика и необходимости сдачи декларации по земельному налогу

Куда сдавать декларацию

Декларацию сдайте в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка.* Такие правила установлены пунктом 1статьи 398 Налогового кодекса РФ. Исключение предусмотрено только для организаций, которые отнесены к категориикрупнейших налогоплательщиков. Они должны представить отчетность по месту своего учета (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Срок сдачи

Сдать декларацию нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом (абз. 1 п. 3 ст. 398 НК РФ). Последний срок подачи декларации может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдайте ее в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Внимание: несвоевременная подача декларации по земельному налогу является правонарушением (ст. 106 НК РФст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которую нужно заплатить (доплатить) по декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

Подробнее об определении размера штрафов за несвоевременное представление налоговых деклараций см. Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Главбух советует: если вещное право организации на земельный участок прекратилось в течение года, по окончании отчетного периода, в котором это произошло:

Форма декларации

Форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696. Этим приказом следует руководствоваться начиная с представления налоговой декларации за 2011 год (п. 2 приказа ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696).

Способы сдачи

Декларацию по земельному налогу организация может представить в инспекцию:

Об этом сказано в пункте 2.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном видепредусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Общие правила заполнения

Заполнять декларацию на бумажном носителе нужно чернилами черного, фиолетового или синего цвета заглавными печатными символами. В каждой строке по соответствующей графе декларации указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь. Если данные для заполнения показателя отсутствуют, поставьте прочерк по всей длине показателя. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля. После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы. В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Такой порядок предусмотрен пунктами 2.2–2.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696. Подробнее об оформлении налоговых деклараций см. Как оформить налоговую отчетность.

Уточненная декларация

Если в декларации по земельному налогу допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение (занижение) суммы налога,сдайте в инспекцию уточненную налоговую декларацию. Если искажение суммы налога повлияло на величину расходов, учитываемых при налогообложении, у организации может возникнуть обязанность представить уточненную декларацию по налогу на прибыль или единому налогу при упрощенке. Это следует из положений статьи 81 Налогового кодекса РФ и подпункта 2 пункта 3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Состав декларации

Декларация по земельному налогу включает в себя:

Если организация имеет несколько земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования, сдавайте единую декларацию. При этом по каждому земельному участку нужно отдельно заполнить раздел 2 декларации. Такие правила установлены пунктом 2.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Заполнение титульного листа

На титульном листе декларации по земельному налогу укажите:

  • ИНН организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в последних двух ячейках поставьте прочерк);
  • КПП (присвоенный организации налоговой инспекцией при регистрации по местонахождению земельного участка);
  • номер корректировки (для первичной декларации «0--», для уточненной «1--», «2--» и т. д.);
  • код налогового периода (при заполнении декларации укажите «34»);
  • отчетный год (в декларации за 2012 год в ячейке укажите «2012»);
  • код налоговой инспекции согласно документам о постановке на налоговый учет (здесь укажите налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована как плательщик земельного налога);
  • код, соответствующий месту представления декларации в налоговую инспекцию (в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696). Например, при предоставлении декларации по местонахождению земельного участка в ячейке укажите «270»;
  • полное наименование организации;
  • контактный телефон организации;
  • код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

Если декларацию (уточненную декларацию) подает правопреемник реорганизованной организации, в верхней части титульного листа укажите ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «по месту нахождения (учета)» проставьте код «270» или «216» (в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696). В поле «налогоплательщик» укажите наименование реорганизованной организации. В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» укажите соответственно ИНН и КПП, присвоенные ей до реорганизации. Об этом сказано в пункте 2.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

В разделах 1 и 2 декларации указывается код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится земельный участок реорганизованной организации (п. 2.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696).

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «1».

Если это представитель организации (в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «2»):

  • сотрудник или сторонний гражданин указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указывается вид документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);
  • сторонняя организация указывается наименование организации-представителя, фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица, проставляется его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Об этом сказано в пунктах 2.9–3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Заполнение раздела 1

Раздел 1 декларации по земельному налогу состоит из двух блоков строк 010–040. Земельные участки, находящиеся в пределах одного муниципального образования, могут иметь различные коды по ОКАТО. Земельный налог по ним может перечисляться по разным КБК (в зависимости от ставки налога). Поэтому отдельный блок заполняйте по тем земельным участкам, которые имеют одинаковые коды по ОКАТО и КБК.

В каждом блоке раздела 1 указывайте:

  • по строке 010 – код бюджетной классификации исходя из ставки земельного налога и уровня бюджета, в который перечисляется налог;
  • по строке 020 – код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок, облагаемый земельным налогом (по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413);
  • по строке 021 – сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по местонахождению земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО. Показатель определяется как сумма показателей, отраженных по строкам 280 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО;
  • по строкам 023–027 – суммы авансовых платежей по земельному налогу, начисленных соответственно за I, II и III кварталы отчетного года;
  • по строке 030 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКАТО, указанным по строкам 010–020соответствующего блока. Она определяется как разница между суммой земельного налога, указанной по строке 021, и суммами авансовых платежей, указанными по строкам 023025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО. Если полученное значение отрицательное, в строке 030 поставьте прочерк;
  • по строке 040 – сумму налога к уменьшению (если разница между строкой 021 и суммой строк 023025 и 027 отрицательна. При этом знак минус не используйте).

При заполнении кода ОКАТО в последних незаполненных ячейках проставляются нули. По остальным строкам в последних незаполненных ячейках числовых значений показателей ставится прочерк.

Раздел 1 также должен быть подписан руководителем организации или ее уполномоченным представителем.

Об этом сказано в пунктах 2.4–2.5 и разделе IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Заполнение раздела 2

Раздел 2 декларации по земельному налогу предназначен для определения суммы налога. Его нужно заполнять отдельно по:

  • каждому земельному участку;
  • доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения);
  • доле в праве на земельный участок.

Такие правила предусмотрены пунктом 5.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

В разделе 2 укажите:

Такой порядок установлен пунктами 5.2–5.55.75.165.30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Если земельный участок принадлежит организации на праве общей долевой или совместной собственности, заполните строку 060. Долю организации в праве на земельный участок укажите в виде правильной простой дроби (например, 1---------/12--------).Строку 060 заполняйте и в том случае, если организация приобрела здание, сооружение или другую недвижимость и к ней перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Об этом сказано в пункте 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Если организация имеет право на налоговые льготы, заполните строки 070–180 раздела 2.

Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой суммы, предусмотренной местными властями, заполните строки 070 и080 так:

  • по строке 070 укажите код льготы. Вторая часть показателя заполняется, если в первой части показателя указан код льготы 3022100. Во второй части этого показателя последовательно укажите номер, пункт, подпункт статьи нормативно-правового акта, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из указанных позиций отведено четыре ячейки. Вторую часть показателя заполняйте слева направо. При этом, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные места слева от значения заполните нулями;
  • по строке 080 укажите не облагаемую налогом сумму.

Об этом сказано в пунктах 5.9 и 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

По строке 130 раздела 2 укажите налоговую базу. Она определяется как кадастровая (если не установлена – как нормативная) стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года. В зависимости от вида применяемой льготы при расчете налоговой базы учитывайте особенности, указанные в пункте 5.15 Порядка, утвержденногоприказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Пример заполнения раздела 2 декларации по земельному налогу. Организация имеет право на налоговую льготу в виде необлагаемой суммы

Организация зарегистрирована в г. Москве. C 10 ноября 2010 года на праве постоянного (бессрочного) пользования ей принадлежит земельный участок, находящийся в г. Сергиевом Посаде. По местонахождению этого участка организация зарегистрирована в налоговой инспекции как плательщик земельного налога.

Кадастровый номер земельного участка – 11:43:137522:0008, его кадастровая стоимость, доведенная до организации, – 3 360 000 руб. Ставка земельного налога, установленная в г. Сергиевом Посаде в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента. Организация имеет право на льготу в виде необлагаемой суммы, установленную местными властями. Сумма льготы составляет 700 000 руб.

Бухгалтер организации при заполнении раздела 2 декларации за 2011 год указал:

  • в поле «Кадастровый номер земельного участка» 11:43:137522:0008;
  • по строке 010 «Код бюджетной классификации» 182 106 06023 05 1000 110;
  • по строке 020 «Код по ОКАТО» 46 215 501 1 00;
  • по строке 030 «Категория земель (код)» 003008000000;
  • по строке 050 «Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)» 3 360 000;
  • по строке 070 «Код налоговой льготы» 3022100/0002000315.1;
  • по строке 080 «Не облагаемая налогом сумма (руб.)» 700 000;
  • по строке 130 «Налоговая база (руб.)» 2 660 000;
  • по строке 140 «Налоговая ставка (%)» 1,5;
  • по строке 150 «Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода» 12;
  • по строке 160 «Коэффициент Кв» 1;
  • по строке 170 «Сумма исчисленного налога (руб.)» 39 900;
  • по строке 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» 39 900.

Строки 090 и 100 не заполняйте. Данные строки заполняются гражданами (индивидуальными предпринимателями), которым предоставлена льгота, установленная пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой доли площади земельного участка, предоставленной местными властями, заполните строки 110 и 120 так:

  • по строке 110 укажите код льготы. Вторая часть показателя заполняется аналогично строке 070;
  • по строке 120 – долю необлагаемой площади в общей площади земельного участка. Значение строки 120 укажите в виде правильной простой дроби (например, 1---------/12--------).

Если вещное право на земельный участок возникло (прекратилось) в течение налогового периода, по строке 150 раздела 2 укажите количество полных месяцев владения участком. А по строке 160 – значение коэффициента Кв в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей. Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке 150 укажите «12», а по строке 160 поставьте «1,0000».

По строке 170 укажите сумму исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанную по формуле: строка 130 ?строка 140 ? строка 160: 100.

По строке 180 раздела 2 укажите количество полных месяцев использования льготы в виде освобождения от налога в налоговом периоде.

По строке 190 укажите значение коэффициента Кл в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей. Если организация в течение налогового периода не использовала льготу, то по строке 180 поставьте «--», а по строке 190 – «1,0---». Если у организации право собственности на земельный участок и право на льготу возникло в одном месяце, в строке 190поставьте «0». Тогда сумма исчисленного налога по строке 170 будет равна сумме льготы по строке 210, а сумма налога к уплате по строке 280 будет равна нулю (письмо ФНС России от 27 ноября 2012 г. № БС-4-11/19952).

Пример заполнения раздела 2 декларации по земельному налогу. Вещное право на земельный участок возникло в течение налогового периода

Организация зарегистрирована в г. Москве. С 10 марта 2011 года на праве постоянного (бессрочного) пользования ей принадлежит земельный участок, находящийся в г. Сергиевом Посаде. Участок занят производственным зданием. Организация зарегистрирована в налоговой инспекции по местонахождению участка как плательщик земельного налога.

Кадастровый номер земельного участка – 11:43:137522:0008, его кадастровая стоимость, доведенная до организации, – 3 425 000 руб. Ставка земельного налога, установленная в г. Сергиевом Посаде в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента.

Бухгалтер при заполнении раздела 2 декларации за 2011 год указал:

  • в поле «Кадастровый номер земельного участка» 11:43:137522:0008;
  • по строке 010 «Код бюджетной классификации» 182 106 06023 05 1000 110;
  • по строке 020 «Код по ОКАТО» 46 215 501 1 00;
  • по строке 030 «Категория земель (код)» 003008000000;
  • по строке 050 «Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)» 3 425 000;
  • по строке 130 «Налоговая база (руб.)» 3 425 000;
  • по строке 140 «Налоговая ставка (%)» 1,5;
  • по строке 150 «Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода» 10;
  • по строке 160 «Коэффициент Кв» 0,83;
  • по строке 170 «Сумма исчисленного налога» 42 641;
  • по строке 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» 42 641.

Строки 200 и 210 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии спунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ. По строке 200 укажите код льготы. Вторая часть показателя заполняется, если в первой части показателя указан код льготы 3022400. Порядок заполнения показателя аналогичен порядку заполнения строки 070. По строке 210 укажите сумму льготы с учетом коэффициента Кл, рассчитанную по формуле: строка 170 ? (1 – строка 190).

Строки 220 и 230 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьями 395 и 7 Налогового кодекса РФ. По строке 220 укажите код льготы. По строке 230 укажите сумму льготы с учетом коэффициента Кл, рассчитанную по формуле: строка 170 ? (1 – строка 190).

Строки 240 и 250 заполняйте, если организация использовала льготу в виде уменьшения суммы земельного налога, утвержденную местными властями. По строке 240 укажите код льготы. Вторую часть показателя заполните аналогично строке 070. По строке 250 укажите сумму льготы, рассчитанную по формуле: строка 170 ? процент, на который уменьшается налог : 100%.

Строки 260 и 270 заполняйте, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки, утвержденную местными властями. По строке 260 укажите код льготы. Вторую часть показателя заполните аналогично строке 070. По строке 270 укажите сумму льготы, рассчитанную по формуле: строка 130 ? (налоговая ставка – пониженная ставка) : 100%.

По строке 280 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. При этом порядок ее расчета зависит от права налогоплательщика на соответствующие льготы и приведен в пункте 5.30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Такой порядок предусмотрен пунктами 5.22–5.30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

4. Ситуация: Когда организация должна заплатить земельный налог

Земельный налог и авансовые платежи по нему перечисляйте в сроки, предусмотренные местным законодательством.* При этом сроки уплаты не могут устанавливаться:

Последний срок перечисления налога (авансового платежа) может выпасть на нерабочий день. В таком случае перечислите налог (авансовый платеж) на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Внимание: если налог (включая авансовые платежи) был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Внимание: если неуплата налога выявлена по результатам проверки, организации придется заплатить штраф (ст. 122 НК РФ). В некоторых случаях сотрудников организации могут привлечь к административной (ст. 15.11 КоАП РФ) или к уголовной ответственности (ст. 199 УК РФ).

Из рекомендации «Как перечислить земельный налог в бюджет»

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Рупасова Ксения.

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт «Горячей линии» Ракова Елена.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl-u.ru/index.aspx?f=help-call-center

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка