Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 июня 2013 2 просмотра

Получила предприятие на восстановление, оно действует с 2006 г., была выездная проверка налоговой в 2009 периоды 2006-2007. акт нехороший.в 2007 году покупали в лизинг 2 машины. сроки лизинга 24 мес., одна - с 28.05.2007 по 28.05.2009 г. по графику платежей стоимоть лизинга 1016774, в т.ч. ндс 155101,11,вторая 26.09.2007 по 01.10.2010 года. по графику платежей стоимоть лизинга 2003678, в т.ч. ндс 305645,80причем написана выкупная стоимость поставлена в графике 1000,00 в том числе ндс., на балансе имущество (автомобили.) должно числиться у лизингополучателя.я получаю базу о том что на 01 счете оба автомобиля поставлены по ценам 864672,89 и 1698032,20, начисляется амортизация операциями проводкой дт.02- кт.01. я думаю, чтобы избежать двойного попадания в затраты. а лизинговые платежи ставились в расходы по графику платежей.вопрос: ведь надо было на баланс ставить машины по 1000минус ндс??, как тогда амортизировать?платили налог на имущество. причем я получила последние отчеты за 1 кв 2012 года, там еще был налог на имущество с убывающим остатком на начало месяца. и он насчитавается до сих пор.забыла написать, что амортизационнный перид поставлен 37 мес. и она закончилась уже в октябре 2010 года у второй машины, а первую машину продали еще в 2009 году, как только лизинг закрыли.на данный момент транспортный налог платится по одной машине. и продолжается налог на имущество. я в тупике. как поступить?еще, попросила акт проверки с 2009 года, там таблица расхождений у налогоплательщика и налоговой. не понимаю почему цифры на которые амортизируется имущество разное: например за июнь 2007 года 23288,46, а за июль 22659, за август 22046. это по данным док проверки. тогда еще только одна машина была (861672,89/37= 23288,46) я вообще ничего не понимаю. может Вы что-то мне объясните. Спасибо заранее.

Существует большая вероятность того, что расчеты, сделанные налоговой инспекцией в ходе выездной проверки, верны.

Договор лизинга, которым предусмотрен выкуп имущества, следует рассматривать как смешанный договор, содержащий элементы договора лизинга и договора купли-продажи (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

В части договора, регламентирующей пользование имуществом, стороны руководствуются правилами о договоре лизинга (финансовой аренды). По пункту 1 статьи 28 и пункту 5 статьи 15 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ лизингополучатель обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (лизинговые платежи). То есть уплачиваемые в процессе пользования платежи представляют собой именно плату за пользование имуществом (арендную плату).

В части договора, предусматривающей переход права собственности на имущество к лизингополучателю, действуют правила, применяемые к договорам купли-продажи имущества (п. 3 ст. 609 ГК РФ, п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66).
Стоимость лизингового имущества. Которая будет отражена на балансе лизингополучателя при получении имущества в лизинг на определенный срок определяется как сумма расходов (без НДС), которые понес лизингодатель на приобретение, изготовление, сооружение объекта (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому организации-лизингополучателю потребуется получить у лизингодателя данные о первоначальной стоимости предмета лизинга, отраженные в его налоговом учете (письмо Минфина России от 30 июля 2004 г. № 03-03-08/117).
В Вашем случае эти суммы равны 864 672,89 и 1 698 032,20 рублей. Соответственно, амортизационные отчисления рассчитываются исходя из указанных сумм.

Разность в суммах амортизации можно объяснить нелинейным способом начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете по предмету лизинга.
Таким образом, рекомендуем Вам ознакомиться с информацией по учету лизингового имущества на балансе лизингополучателя по следующим ссылкам:
? Как заключить договор лизинга

? Получение лизингового имущества

? Лизинговые платежи

? Выкуп лизингового имущества по окончании договора лизинга

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как заключить договор лизинга

<…>

Выкуп лизингового имущества

Договор лизинга, которым предусмотрен выкуп имущества, следует рассматривать как смешанный договор, содержащий элементы договора лизинга и договора купли-продажи (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

В части договора, регламентирующей пользование имуществом, стороны руководствуются правилами о договоре лизинга. По пункту 1 статьи 28 и пункту 5 статьи 15 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ лизингополучатель обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (лизинговые платежи). То есть уплачиваемые в процессе пользования платежи представляют собой именно плату за пользование имуществом.

В части договора, предусматривающей переход права собственности на имущество к лизингополучателю, действуют правила, применяемые к договорам купли-продажи имущества (п. 3 ст. 609 ГК РФ, п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66). Поэтому, если договор предусматривает право выкупа лизингового имущества, в договоре нужно прописать сумму и порядок уплаты выкупной стоимости (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 28 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ).*

Суды поддерживают позицию об особой экономической и правовой сущности платежа в счет возмещения выкупной цены и рассматривают его обособленно от лизинговых платежей за пользование имуществом. При этом решение вопроса об определении действительной величины выкупной стоимости суды связывают со степенью износа предмета лизинга. Такой вывод сделан в постановлениях Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 17389/10 и от 18 мая 2010 г. № 1729/10.

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Ситуация: Как подтвердить первоначальную стоимость имущества, полученного в лизинг. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя

Стоимость лизингового имущества определяется как сумма расходов (без НДС), которые понес лизингодатель на приобретение, изготовление, сооружение объекта (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому организации-лизингополучателю потребуется получить у лизингодателя данные о первоначальной стоимости предмета лизинга, отраженные в его налоговом учете (письмо Минфина России от 30 июля 2004 г. № 03-03-08/117).*

Первоначальную стоимость лизингового имущества стороны сделки могут прописать непосредственно в договоре лизинга (п. 1 ст. 10 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ, п. 4 ст. 421 ГК РФ). Кроме того, необходимая сумма может быть указана в акте приема-передачи имущества, которым оформляется сдача в лизинг* (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если стоимость лизингового имущества не выделена отдельно ни в договоре лизинга, ни в акте приема-передачи, можно попросить лизингодателя представить любой другой источник информации. Например, заверенную выписку из его налогового регистра учета основных средств.*

Кроме того, в частных разъяснениях представители контролирующих ведомств рекомендуют иметь копии документов, подтверждающих расходы лизингодателя на приобретение лизингового имущества.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка