Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О главных бухгалтерских проблемах 2017 года

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 июня 2013 961 просмотр

На работника поступил исполнительный лист, сумма исполнительного сбора равна 6400, плюс сумма долга по алиментам 50000, и размер алиментов удерживаемый ежемесячно 25%. Заработная плата сотрудника после удержания НДФЛ составляет 12000. Как правильно удерживать все по исполнительному листу?

 В соответствии со статьей 110 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в первую очередь удерживаются алименты и сумма долга по ним, затем исполнительский сбор. То есть задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей за предыдущие периоды взыскивайте одновременно с удержанием алиментов за текущие периоды. На эти цели до полного погашения задолженности можно удерживать до 70 процентов заработка сотрудника. Пример удержания алиментов Вы можете посмотреть в рекомендации ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 02.10.2007 № 229-ФЗ

<…>

Статья 112. Исполнительский сбор

1. Исполнительский сбор является денежным взысканием, налагаемым на должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа, а также в случае неисполнения им исполнительного документа, подлежащего немедленному исполнению, в течение суток с момента получения копии постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства. Исполнительский сбор зачисляется в федеральный бюджет.*

<…>

2.ПИСЬМО РОСТРУДА ОТ 11.03.2009 № 1147-ТЗ

<…>


Работодатель, выплачивающий должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязан удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.
В соответствии со статьей 110 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в первую очередь удерживается сумма долга, затем расходы по совершению исполнительных действий и исполнительский сбор*.

<…>

3.Рекомендация:В какой последовательности производить удержания из зарплаты по исполнительным документам

Определение базовой величины

Базовая величина, на основании которой рассчитывается максимальный размер удержания, – это совокупный доход сотрудника, оставшийся после удержания НДФЛ* (ч. 1 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Поэтому прежде чем определять месячную сумму взысканий, рассчитайте НДФЛ с доходов сотрудника. При расчете этого налога действует обычный порядок, предусмотренный главой 23 Налогового кодекса РФ, то есть сотруднику предоставляются стандартные (ст. 218 НК РФ), а в некоторых случаях имущественные и социальные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ).

<…>

Очередность удержаний

Из дохода, оставшегося после налогообложения, удерживайте суммы, указанные в исполнительных листах (ч. 1 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). При этом соблюдайте следующую очередность*.

В первую очередь удерживайте алименты и взыскания, которые связаны с возмещением вреда, причиненного здоровью (либо возмещением ущерба лицам, потерявшим кормильца), а также требования о возмещении морального вреда.

Во вторую очередь удерживайте требования, связанные с платежами в бюджет* (например, штрафы или суммы НДФЛ, доначисленные сотруднику налоговой инспекцией).

Остальные удержания производите в третью очередь.*

Такая последовательность удержаний из доходов сотрудников по исполнительным листам прописана в части 1статьи 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ и главе IV Методических указаний ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16.

Требования каждой последующей очереди удовлетворяйте только после полного погашения требований предыдущей очереди (ч. 2 ст. 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). При этом соблюдайте ограничения, установленные статьей 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

<…>

Требования по исполнительным листам одной очереди погашайте пропорционально суммам, которые нужно удержать по каждому из них (ч. 3 ст. 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗгл. IV Методических указаний ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16). Сумму, которую необходимо удержать по одному исполнительному листу одной очереди, рассчитывайте по формуле:*

Размер удержаний по одному исполнительному листу в месяц = Общая сумма удержаний по исполнительному листу : Общая сумма удержаний по всем исполнительным листам одной очереди ? Максимальный размер удержаний с сотрудника в месяц

<…>

Задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей за предыдущие периоды взыскивайте одновременно с удержанием алиментов за текущие периоды. На эти цели до полного погашения задолженности можно удерживать до 70 процентов заработка сотрудника* (ч. 3 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229–ФЗ).

Пример расчета удержаний для уплаты алиментов по текущим обязательствам и по обязательствам за предыдущие периоды

В апреле в организацию поступил исполнительный лист на удержание с доходов А.С. Кондратьева алиментов в размере 1/3 месячного дохода. К исполнительному листу приложен расчет судебного исполнителя на удержание с сотрудника задолженности по алиментам в сумме 50 000 руб*.

Месячная зарплата Кондратьева составляет 13 500 руб.

К апрелю доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили ограничение, установленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Поэтому стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.

Сумму удержаний за апрель бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке.

Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:
13 500 руб. – 13 500 руб. ? 13% = 11 745 руб.

Максимальный размер удержаний из дохода Кондратьева равен:
11 745 руб. ? 70% = 8222 руб.

В счет уплаты алиментов по текущим обязательствам из дохода Кондратьева удерживается:*
11 745 руб. ? 1/3 = 3915 руб.

В счет уплаты алиментов по обязательствам за предыдущие периоды из дохода Кондратьева удерживается*:
8222 руб. – 3915 руб. = 4307 руб.

Оставшаяся часть непогашенной задолженности за предыдущие периоды в размере 45 693 руб. (50 000 руб. – 4307 руб.) будет удержана из дохода Кондратьева в следующих месяцах.*

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

4.Статья: Как рассчитать и удержать алименты, которые платят ваши сотрудники

<…>

Как рассчитать сумму, которую нужно удержать в качестве алиментов

Алименты, которые нужно удержать у сотрудника, определяйте по следующим правилам. Вначале берете суммы, начисленные сотруднику за месяц в виде заработной платы, отпускных и т. п., и рассчитываете НДФЛ*. При этом не забывайте про стандартные налоговые вычеты на самого сотрудника и его детей. А если человек, например, получает имущественный налоговый вычет у работодателя в связи с покупкой жилья, то применяете и этот вычет.

Затем от начисленного заработка отнимаете НДФЛ и получаете доход, с которого надо удержать алименты. Этот доход умножаете на процент, указанный в исполнительном листе. Результатом будет сумма алиментов за месяц*.

<…>

Напомним, что НДФЛ, удерживаемый с сотрудника, не может превышать 50 процентов выплаты. Такое ограничение установлено пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Что же касается алиментов на несовершеннолетних детей, удерживаемых на основании исполнительного листа, то они не могут быть больше чем 70 процентов дохода сотрудника (п. 3 ст. 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ«Об исполнительном производстве»). И исчислять эти 70 процентов нужно с суммы заработка за вычетом НДФЛ* (п. 1 ст. 99 этого же Закона). Однако если сотрудник захочет, то можно в качестве алиментов удерживать и большую сумму. Нередко отцы обращаются с такой просьбой, когда знают, что у них есть долг по алиментам. Чтобы удерживать больше 70 процентов заработка, вам нужно получить от сотрудника соответствующее письменное заявление.

Как удерживать алименты за прошлые периоды

Нередко бывает, что исполнительный лист приходит в компанию с опозданием. Скажем, в сентябре вы получили исполнительный лист, где сказано, что алименты нужно удерживать начиная с мая. А вы этого, понятно, не делали. В такой ситуации вначале нужно определить сумму долга по алиментам, которая образовалась на тот момент, когда вы получили исполнительный лист. Затем начать удерживать текущие алименты. И попутно гасить задолженность по долгу в пределах тех же 70 процентов удержаний, которые разрешены законодательством.

Пример 2: Удержание алиментов за прошлые месяцы*

В ООО «Настена» 6 сентября 2010 года пришел исполнительный лист о том, что с менеджера Н.П. Романова нужно удерживать алименты на одного ребенка с 10 июня 2010 года. Размер удержания составляет 25 процентов дохода.

Вначале бухгалтер ООО «Настена» определила, сколько денег было выплачено Романову на руки за 10–30 июня, июль и август. То есть в расчет вошли начисленные суммы за минусом НДФЛ. Итого выданная на руки заработная плата составила 64 540 руб.

За сентябрь заработная плата еще не выдавалась.

Таким образом, долг по алиментам на 6 сентября 2010 года составил 16 135 руб. (64 540 руб. ? 25%).

За сентябрь Романову начислили 24 000 руб. НДФЛ с этой суммы составил 2990 руб. ((24 000 руб. – 1000 руб.) ? 13%). На руки Романову причитается 21 010 руб. (24 000 – 2990). Из них алименты за сентябрь составляют 5252,50 руб. (21 010 руб. ? 25%).

Чтобы погасить часть долга по алиментам, бухгалтер ООО «Настена» определила максимум, который можно удержать из сентябрьской зарплаты Романова. Он равен 14 707 руб. (21 010 руб. ? 70%). Значит, в сентябре можно погасить часть долга в размере 9454,50 руб. (14 707 – 5252,5).

К октябрю долг Романова по алиментам сократится до 6680,50 руб. (16 135 – 9454,5).

В сентябре в бухгалтерском учете ООО «Настена» были сделаны следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 70
– 24 000 руб. – начислена заработная плата Романову за сентябрь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 2990 руб. – удержан НДФЛ за сентябрь;

Дебет 70
Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»
– 5252,5 руб. – начислены алименты Романову за сентябрь;

Дебет 70
Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»
– 9454,50 руб. – начислены алименты в погашение долга за прошлые месяцы.

Сумму долга по алиментам бухгалтер ООО «Настена» зафиксировала в отдельной справке. На счетах бухгалтерского учета непогашенный долг Романова перед бывшей женой отражать не нужно. Так как это личные долги сотрудника, а не компании.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 17, СЕНТЯБРЬ 2010

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка