Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 июля 2013 53 просмотра

Приказом ФСФР от 9 ноября 2010 г. N 10-66/пз-н установлен порядок определения расчетной цены облигации, не обращающейся на ОРЦБ (п. 5.2), где?Тi - число дней до платежа i; Tj -?- число дней до платежа j. Прошу пояснить, от какой даты берется расчет дней для Тi и Tj при определении расчетной цены на дату приобретения и дату реализации.

Для определения расчетной цены облигации, не обращающейся на рынке ценных бумаг, используются показатели Тi и Tj. Данные показатели определяются как число дней со дня сделки до выплаты купонного дохода.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

Ситуация:Как при расчете налога на прибыль определить расчетную цену облигации. Ни сама облигация, ни ее аналоги, имеющиеся у организации, не обращаются на рынке ценных бумаг

Расчетную цену реализуемой облигации определите одним из следующих способов:*
– самостоятельно, исходя из существующих на рынке ценных бумаг цен этой облигации;
– самостоятельно, по формулам, указанным в пунктах 5.1 и 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н;
– с помощью профессионального оценщика.

Такой порядок следует из пунктов 4516 и 17 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н.

Выбранный метод оценки закрепите в учетной политике для целей налогообложения* (п. 20 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н).

Пример определения расчетной цены не обращающейся на рынке ценных бумаг облигации по формулам*

1 января 2012 г. ЗАО «Альфа» приобрело у эмитента облигацию по номинальной стоимости 10 000 000 руб. со сроком погашения 31 декабря 2013 г.

На последнее число периода (квартала) эмитент выплачивает:

  • часть основного долга по облигации в размере 1 000 000 руб.;
  • купонный доход по ставке 14 процентов годовых (с учетом уровня риска инвестиций).

При погашении облигации эмитент выплачивает оставшуюся сумму от номинальной стоимости – 2 000 000 руб.

20 марта 2013 г. «Альфа» реализовала облигацию за 6 500 000 руб.

В учетной политике «Альфы» закреплено, что расчетная цена облигации определяется по формуле, приведенной в пункте 5.1 (5.2) Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н.

<…>

Вариант 2 (по пункту 5.2):*

где:

Р – расчетная цена облигации – искомая величина;

n – количество оставшихся платежей по купону – 4;

Ci – сумма купонного платежа по каждому периоду (кварталу) выплаты;

Ti- число дней до платежа i;

ri – процентная ставка, соответствующая сроку Ti;

n – количество платежей в части номинальной стоимости – 4;
Tj – число дней до платежа j;

Nj – сумма платежа j-й части стоимости облигаций;

B – база начисления процентов (360 или 365, 366 дней) в валюте, в которой выражен номинал облигациисогласно конвенции соответствующей валюты. Для рублевого номинала – в зависимости от количества календарных дней в году (365 или 366 дней);

Al – величина накопленного купонного дохода на дату определения расчетной цены – 181 808 руб. (6 000 000 руб. : 365 дн. ? 0,14 ? 79 дн.).

Для расчета бухгалтер определил необходимые переменные значения:*

Период I квартал 2013 г. II квартал 2013 г. III квартал 2013 г. IV квартал 2013 г.

Со дня сделки до выплаты купонного дохода/погашения (части номинальной стоимости)

Ti и Tj

11 дн.

102 дн.

(11 дн. + 91 дн.)

194 дн. (102 дн.+ 91 дн.) 286 дн. (194 дн.+ 92 дн.)
Число дней в периоде 90 91 92 92
Купонный доход Сi

207 123 руб.

(6 000 000 руб. : 365 дн. ? 0,14 ? 90 дн.)

174 521 руб.(5 000 000 руб. : 365 дн. ? 0,14 ? 91 дн.) 141 151 руб.(4 000 000 руб. : 365 дн. ? 0,14 ? 92 дн.) 105 863 руб.(3 000 000 руб. : 365 дн. ? 0,14 ? 92 дн.)
Погашение номинала эмитентомNj 1 000 000 руб. 1 000 000 руб. 1 000 000 руб.

3 000 000 руб.

(1 000 000 руб. + 2 000 000 руб.)

ri

0,0042

(14% : 365 дн. ? 11 дн.)

0,0391

(14% : 365 дн. ? 102 дн.)

0,0744

(14% : 365 дн. ? 194 дн.)

0,1097

(14% : 365 дн. ? 286 дн.)

B 365 дн. 365 дн. 365 дн. 365 дн.

Таким образом, расчетная стоимость облигаций на момент продажи составила:*

Фактическая цена реализации соответствует рыночной, так как:

6 500 000 руб. > 4 918 557 руб. (6 148 197 руб. – 6 148 197 руб. ? 20%).

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка