Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 июля 2013 5 просмотров

Индивидуальный предприниматель несвоевременно зарегистрировалась в качестве плательщика страховых взносов в Фонде социального страхования и в Пенсионном фонде. (Договор с работниками заключены 01.04.2013 г.) Документы на регистрацию в внебюджетные фонды подали только тогда, когда нужно было заплатить налоги (регистрационные номера были нужны) 15.05.2013. За нарушение срока регистрации ФСС оформил акт камеральной проверки (еще не подписано) о привлечении к ответственности:1. 5000,00 руб. (ст.6, ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ)2. 20000,00 руб. (ст.19Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ)Вопрос: Как можно снизить сумму штрафных санкций?

При наличии смягчающих обстоятельств фондом или судом размер штрафа может быть снижен (см. по аналогии со штрафами за нарушение налогового законодательства). К примеру, в постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 8 ноября 2010 г. № А33-9838/2010 в отношении ИП суд учел, что правонарушение он совершил неумышленно, а также то, что нет ущерба фонду.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

«Статья 19. Ответственность субъектов страхования

1. Страхователь несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него настоящим Федеральным законом обязанностей по своевременной регистрации в качестве страхователя у страховщика, своевременной и полной уплате страховых взносов, своевременному представлению страховщику установленной отчетности, а также за своевременную и полную уплату назначенных страховщиком страховых выплат застрахованным. Нарушение установленного статьей 6 настоящего Федерального закона срока регистрации в качестве страхователя у страховщика влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Нарушение установленного статьей 6 настоящего Федерального закона срока регистрации в качестве страхователя у страховщика более чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя у страховщика влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 тысяч рублей.* Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Непредставление страхователем в установленный настоящим Федеральным законом срок установленной отчетности страховщику при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного абзацем седьмым настоящего пункта, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Непредставление страхователем установленной отчетности страховщику в течение более 180 календарных дней по истечении установленного настоящим Федеральным законом срока представления такой отчетности влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и 10 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 рублей.

Привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.»*

2.Ситуация: Может ли налоговая инспекция или суд при наличии смягчающих обстоятельств снизить минимальный размер штрафа, установленный статьей 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление налоговой декларации

Прямого запрета на снижение минимального размера штрафов за совершение налоговых правонарушений налоговое законодательство не содержит. Разъяснения контролирующих ведомств по этому вопросу не однозначны.

Из писем Минфина России от 16 мая 2012 г. № 03-02-08/47 и от 30 января 2012 г. № 03-02-08/7 следует, что при наличии смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК РФ) налоговая инспекция или суд могут снижать штрафы ниже минимального предела. В частности, за несвоевременное представление налоговой декларации штраф может быть назначен меньше 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Однако налоговое ведомство придерживается противоположной точки зрения.* В письме ФНС России от 26 ноября 2010 г. № ШС-37-7/16376 сказано, что даже при наличии смягчающих обстоятельств минимальный размер штрафа снижению не подлежит.

Арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Некоторые суды разделяют позицию Минфина России и уменьшают суммы штрафов за несвоевременное представление деклараций ниже минимального размера* (см., например, постановления ФАССеверо-Западного округа от 5 марта 2012 г. № А66-5375/2011Московского округа от 4 августа 2011 г. № КА-А40/8428-11). Вместе с тем, есть примеры судебных решений, в которых отражена противоположная точка зрения: минимальный размер санкции не снижается даже при наличии смягчающих обстоятельств* (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 4 мая 2011 г. № Ф03-1312/2011Северо-Кавказского округа от 28 января 2011 г. № А32-53844/2009Западно-Сибирского округа от 19 августа 2010 г. № А27-25004/2009Уральского округа от 27 августа 2009 г. № Ф09-6325/09-С3 № А60-3900/2009-С10,Поволжского округа от 27 июля 2009 г. № А65-26698/2008).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья:Восемь причин, по которым вам могут уменьшить сумму налогового штрафа

Михаил Наринов, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Если нет возможности отбиться от штрафа, остается шанс сослаться на смягчающие обстоятельства и хотя бы снизить сумму санкций.

От чего убережет: От уплаты штрафа в максимальном размере.

<…>

Если компания нарушила законодательство о страховых взносах, размер штрафа тоже может быть снижен

Если компания нарушила законодательство о страховых взносах, смягчающие обстоятельства устанавливает соответствующий фонд (ПФР либо ФСС) или суд.*

<…>

Арбитражная практика пока немногочисленна. Суды учитывают те же обстоятельства, что и в случаях, когда компания привлекается к ответственности за нарушения налогового законодательства, например, тот факт, что нарушение не повлекло опасных последствий (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 ноября 2010 г. № 15АП-9319/2010). В отношении индивидуального предпринимателя суд учел, что правонарушение он совершил неумышленно, а также то, что нет ущерба фонду (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 8 ноября 2010 г. № А33-9838/2010).*

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 2, ЯНВАРЬ 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка