Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

С 8 Марта!

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
3 июля 2013 25 просмотров

Собственник передал в управление Эксплуатиующей организации имущество согласно передаточного акта.Эксплуатирующая организация осуществляет управление имуществом(подготовку к использованию,хранение, техническое обслуживание,ремонт,эксплуатацию,консервацию опасного производственного объекта) в интересах Собственника.Передача имущества не влечет перехода права собственности.Оплата производиться ежемесячно не позднее 10 числа месяца за расчетным, по счету с приложением аакта выполненных работ, подписанных сторонами.Предприятие применяет ОСНО.При исчилении налога на прибыль используют метод начисления.Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете данные операции на счетах в Эксплуатиующей организации?

Уважаемая Ирина Григорьевна!

В ответ на Ваш вопрос от 03.07.2013г сообщаем следующее: Доход, причитающийся управляющему, учитывается по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи». Вознаграждение доверительного управляющего облагается НДС в общем порядке. В налоговом учете сумма вознаграждения включается в доход при расчете налога на прибыль в том периоде, в котором он возник.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Статья: 7.23. Доверительное управление имуществом

<…>

Отражение в бухгалтерском учете доверительного управляющего расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.*

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при принятии имущества на отдельный баланс
1 0104,58 и др. 79-3 Получено имущество от учредителя управления по стоимости, числящейся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу
2 79-3 0205 Отражены суммы начисленной амортизации
Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств от учредителя управления
1 51 79-3 Получены на расчетный счет денежные средства учредителя управления для осуществления долгосрочных инвестиций
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации по переданному в доверительное управление имуществу
1 2023,2526,44 и др. 0205 Отражена сумма амортизации имущества, полученного от учредителя управления
Бухгалтерские проводки при прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления
1 79-3 0104,5851и др. Отражен возврат учредителю по прекращении договора доверительного управления имущества, ранее переданного в доверительное управление, а также вновь созданного или приобретенного, остатков денежных средств
2 0205 79-3 Отражены суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса

<…>

Отражение в бухгалтерском учете учредителя и управляющего доходов (расходов) от доверительного управления имуществом.*

<…>

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки в собственном балансе управляющего*
1 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 90-1 Отражена сумма вознаграждения*
2 90-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислена задолженность бюджету по НДС с суммы вознаграждения
3 51 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Получено вознаграждение от учредителя
4 20 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Отражена стоимость услуг без НДС
5 19 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Отражен НДС по услугам
6 90-2 20 Списана себестоимость оказанных доверительным управляющим услуг
7 91-2 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Начислена сумма возмещения учредителю управления убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды
8 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 51 Перечислены денежные средства для возмещения причиненного учредителю убытка

<…>

12 100 бухгалтерских проводок с комментариями. Глава 7

2.Статья: Как при доверительном управлении регистрировать счета-фактуры

«…Получили недвижимость в доверительное управление, приняли ее на отдельный баланс и открыли отдельный расчетный счет. Ежемесячно составляем счет-фактуру на свое вознаграждение. Его требуется отражать только в книге продаж или еще и в книге покупок?..»

– Из письма главного бухгалтера
Надежды Мальцевой,
г. Москва

Надежда, счет-фактуру на вознаграждение доверительного управляющего необходимо регистрировать только в книге продаж.

НДС с операций в рамках договора доверительного управления платит управляющий (п. 1 ст. 174.1 НК РФ). При реализации товаров, работ и услуг в рамках договора управляющий от своего имени выставляет счета-фактуры с пометкой «Д. У.» в строке «Продавец». А кроме того, выставляет учредителю доверительного управления счета-фактуры на сумму своего вознаграждения.*

Исходящие счета-фактуры и счет-фактуру на вознаграждение управляющий регистрирует в книге продаж. Счета-фактуры на товары, приобретенные для доверительного управления, – в книге покупок (п. 3 ст. 174.1 НК РФ). Регистрировать в ней счет-фактуру на вознаграждение вы не вправе. Ведь ваша компания не приобретает эти услуги для операций, осуществляемых в рамках доверительного управления. А сама оказывает их учредителю управления. Так считают и специалисты Минфина России (письма от 23.07.12 № 03-07-11/167от 26.02.09 № 03-07-11/46).

Газета «Учет. Налоги. Право», №46, декабрь 2012

3.Рекомендация: Как при расчете налога на прибыль учитывать доходы и расходы методом начисления

Дата признания

При использовании метода начисления доходы включайте в базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они возникли, а расходы – в том, к которому они относятся. Время оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).* Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

03.07.2013 г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Комова Евгения.

Ответ утвержден:

ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка