Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 июля 2013 4 просмотра

Предприятие в 2012 г. находилось на ЕНВД, в 2013 г. перешло на УСН (доходы-расходы). В 2012г. приобрело ОС в лизинг, заплатив при этом авансовый платеж. В 2014 г. оплачивает лизинговые платежи, но ежемесячные платежи меньше чем ежемесячные начисления по договору лизинга, так как в оплату засчитывается пропорционально первоначальный авансовый платеж. Какую сумму предприятие может принять в расходы - оплаченную в текущем периоде или сумму начислен-ных лизинговых платежей, т.е. с учетом аванса в предыдущем налоговом периоде, когда предприятие находилось на ЕНВД.

Организация может учесть при расчете единого налога расходы на лизинговые платежи, подтвержденные первичными документами (например, счетами на оплату) и оплаченные. В данной ситуации учесть в составе расходов лизинговые платежи с учетом аванса, перечисленного в период применения ЕНВД, нельзя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация:Как лизингополучателю отразить лизинговые платежи в бухучете и при налогообложении

Одним из существенных условий договора лизинга является размер лизинговых платежей (ст. 28, п. 5 ст. 15 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ).

Оформление расчетов по лизингу

Все хозяйственные операции организации, в том числе расчеты по лизингу, должны быть оформлены первичными учетными документами (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Однако законодательство не обязывает лизингодателя ежемесячно выставлять акты об оказании услуг. Подтвердить расчеты можно любыми документами, в том числе договором лизинга, актом приемки-передачи имущества, счетами на оплату лизинговых платежей и т. д. Данную точку зрения разделяет налоговая служба* (письма ФНС России от 5 сентября 2005 г. № 02-1-07/81, УФНС России по г. Москве от 1 апреля 2008 г. № 20-12/030773).

<…>

УСН

Если организация на упрощенке платит единый налог с доходов, то учесть расходы, в том числе по лизинговым платежам, нельзя (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация на упрощенке платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то учесть суммы лизинговых платежей в уменьшение налоговой базы можно (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для этого затраты по лизингу должны удовлетворять всем требованиям, которые законодательство предъявляет к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли* (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Спишите расходы в виде лизинговых платежей при расчете единого налога после оказания услуг по лизингу и их оплаты* (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

«Входной» НДС, уплаченный в сумме лизинговых платежей, признанных в расходах, также отнесите в уменьшение налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Размер платежей подтвердите первичными документами, а также документами, свидетельствующими о ее перечислении лизингодателю (актами, платежными поручениями и т. д.)* (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

<…>

О.Д. Хороший

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка