Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 июля 2013 57 просмотров

1. Наш поставщик нарушил сроки поставки оборудования, договором предусмотрено начисление пени в размере 0,1% от стоимости не поставленного оборудования за каждый день просрочки. Как наша компания (являющаяся плательщиком НДС) должна исчислить величину штрафа со стоимости оборудования с учетом НДС или без. Как покупатель мы не начисляем НДС на штрафные санкции? 2. Должны ли мы отражать сумму начисленных пени в налоговой декларации по НДС в разделе 7.3. В какой строке налоговой декларации на прибыль предприятия отразить данный доход

1. Порядок расчета штрафных санкций определяется сторонами в договоре. Как правило, санкции рассчитывают исходя из полной цены договора, то есть со всей стоимости оборудования, с учетом НДС.

Покупатель не включает в налоговую базу по НДС полученные штрафные санкции от поставщиков, которые ненадлежащим образом исполняют свои договорные обязательства (то есть полученные Вами от поставщиков санкции НЛС не облагаются).

2. Сумму начисленных пени не отражается в декларации по НДС в разделе 7, так как это раздел заполняют, когда осуществляют операции, не облагаемые НДС. В вашей ситуации данные суммы не являются объектом обложения НДС.

3.Согласно порядку заполнения декларации по налогу на прибыль по строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст. 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения № 1 к листу 02.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

.

1. Ситуация: Должен ли покупатель (заказчик) включить в налоговую базу по НДС сумму неустойки, полученную от поставщика (исполнителя) в виде штрафа или пеней

Нет, не должен.*

Нормы статьи 162 Налогового кодекса РФ не применяются к покупателям (заказчикам), получающим штрафные санкции от поставщиков (исполнителей), которые ненадлежащим образом исполняют свои договорные обязательства.* Они распространяются только на те штрафные санкции, которые связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то есть на неустойки (пени, штрафы), полученные поставщиками (исполнителями). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-07-11/12363МНС России от 27 апреля 2004 г. № 03-1-08/1087/14. Разделяют эту позицию и арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 9 августа 2007 г. № Ф09-6236/07-С2от 23 июля 2007 г. № Ф09-5510/07-С2от 20 июня 2007 г. № Ф09-4654/07-С2).

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по НДС

<…>

Раздел 7

Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация:

<…>

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка