Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 июля 2013 272 просмотра

Вид деятельности организации - производство мебели. На УСН 15%. Льготные ставки по страховым взносам по п.8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ от 24.07.2009. При заполнении Формы-4 ФСС таблицы 4.3 какую сумму доходов указывать - сумму начисленных реализаций (К90.1) или сумму поступлений от покупателей (Д51+Д52)?

 В данной ситуации при заполнении таблицы 4.3 формы 4-ФССпо строке 1 нужно указать общую сумму доходов, по строке 2 – только доходы от основного вида деятельности. Следует учесть, что при применении упрощенки, доходы определяются кассовым методом. Следовательно, организация при заполнении таблицы указывает фактически полученные суммы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев

<…>

Таблицу 4.3 заполняют организации (предприниматели) на упрощенке, которые осуществляют определенные виды деятельности. По строке 1 таблицы 4.3 укажите общую сумму доходов, а по строке 2 – только доходы от основного вида деятельности. Суммы доходов отражайте нарастающим итогом с начала года.*

Такие правила предусмотрены пунктами 19–20.3 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.

Ситуация: как составить расчет по форме-4 ФСС за девять месяцев организации, которая применяет упрощенку. В первом полугодии у организации не было доходов от деятельности, в отношении которой применяются льготные тарифы страховых взносов. В III квартале у организации появился доход от деятельности, дающей право на применение льготных тарифов по страховым взносам

Форму-4 ФСС за девять месяцев составляйте с учетом применения пониженных тарифов страховых взносов с начала года. Уточненные расчеты за I квартал и полугодие подавать не нужно.

Организации на упрощенке имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов с начала отчетного периода при условии, что доля дохода от деятельности, подпадающей под льготный режим, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Из положений части 3 статьи 8 и части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ следует, что организация должна определять долю доходов по итогам каждого отчетного периода, то есть по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. Таким образом, если по итогам девяти месяцев доля дохода, подпадающего под льготный режим, составляет 70 и более процентов от общего объема доходов, организация вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с начала года. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19. Правомерность такой позиции подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 21 июня 2012 г. № А82-17590/2011).

Статьей 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которая устанавливает основания для представления уточненных расчетов по страховым взносам, не предусмотрена подача уточненных расчетов при приобретении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Следовательно, в рассматриваемой ситуации подавать уточненные расчеты за I квартал и полугодие организация не обязана.

В форме-4 ФСС за девять месяцев заполните таблицу 4.3, указав сумму дохода от деятельности, подпадающей под льготный тариф, и общую сумму доходов за январь–сентябрь. Рассчитайте долю доходов в соответствии с частью 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В строке 2 таблицы 1 расчета укажите сумму взносов к начислению с учетом применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, с начала года. В строке 16 таблицы 1 укажите фактически уплаченную с начала года сумму страховых взносов. Так как сумма уплаченных взносов превысит сумму начисленных взносов, отразите в строках 9 и 11 сумму задолженности за территориальным отделением фонда по итогам девяти месяцев.*

Пример заполнения формы-4 ФСС за девять месяцев организацией, применяющей упрощенку. В первом полугодии у организации не было доходов от деятельности, в отношении которой применяются льготные тарифы страховых взносов. В III квартале у организации появился доход от деятельности, дающей право на применение льготных тарифов по страховым взносам

ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается строительством и применяет упрощенку с объектом «доходы». Общая сумма выплат сотрудникам по итогам полугодия составила 750 000 руб. В I и II кварталах 2013 года у «Гермеса» не было доходов от основного вида экономической деятельности, поэтому «Гермес» платил взносы по общему тарифу 2,9 процента.

В таблице 1 расчета по итогам полугодия 2013 года бухгалтер отразил следующие показатели:

– в строке 2 – 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 3625 руб.;
2-й месяц – 3625 руб.;
3-й месяц – 3625 руб.;

– в строке 8 – 21 750 руб.;

– в строке 9 – 0 руб.;

– в строке 16 – 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 3625 руб.;
2-й месяц – 3625 руб.;
3-й месяц – 3625 руб.;

– в строке 18 – 21 750 руб.;

– в строке 19 – 0 руб.

Таблицу 4.3 по итогам полугодия бухгалтер не заполнял.

В III квартале «Гермес» получил доход от строительства в размере 10 000 000 руб.* Общий объем выплат сотрудникам за девять месяцев 2013 года составил 1 125 000 руб. Бухгалтер рассчитал сумму взносов за девять месяцев 2013 года по льготному тарифу 0 процентов.

В таблице 1 расчета по итогам девяти месяцев 2013 года бухгалтер отразил следующие показатели:

– в строке 2 – 0 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 0 руб.;
2-й месяц – 0 руб.;
3-й месяц – 0 руб.;

– в строке 8 – 0 руб.;

– в строке 9 – 21 750 руб.;

– в строке 11 – 21 750 руб.;

– в строке 16 – 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 0 руб.;
2-й месяц – 0 руб.;
3-й месяц – 0 руб.;

в строке 18 – 21 750 руб.;

в строке 19 – 0 руб.

По итогам девяти месяцев 2013 года у «Гермеса» образовалась переплата по страховым взносам, которую бухгалтер отразил в строках 9 и 11 расчета.

В таблице 4.3 расчета по итогам девяти месяцев 2013 года бухгалтер отразил следующие показатели:
в строке 1 – 10 000 000 руб.;
в строке 2 – 10 000 000 руб.;
в строке 3 – 100%.*

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка