Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июля 2013 53 просмотра

Подскажите, пожалуйста, организация производит химическое сырье, за свой счет отправляем образцы нашей продукции потенциальным покупателям, оформляем ТОРГ-12 и в стоимости ставим 0 рублей, в наименовании пишем образец продукции, отправляем автотранспортными перевозками, т.е. к ТОРГ-12 есть ТТН, какими еще документами можно подтвердить то, что мы образцы не продаем, а предоставляем бесплатно для испытаний. Как правильно оформлять наши бесплатные образцы, чтобы не было претензий от налоговых органов.

Порядок оформления передачи образцов товара потенциальному покупателю с целью возможного впоследствии заключения договора поставки законодательно не установлен. Передачу образцов товара следует оформлять в общеустановленном порядке: договором, товарной накладной на передачу образцов, счетом-фактурой, транспортной накладной или товарно-транспортной накладной. При безвозмездной передаче товаров в товарной накладной будет указана нулевая цена. Договор дарения должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей (статья 574 ГК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Статья: Образцы продукции переданы партнерам

Предприятие-изготовитель отправляет иностранным партнерам бесплатные образцы своей продукции. Какими документами оформляют передачу и как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Включают ли в состав расходов стоимость образцов, если поставки продукции не происходит?

Предприятию следует заключить с иностранным партнером договор дарения в письменной форме, указав, что к правам и обязанностям сторон применяется право страны партнера (ст. 1210 ГК РФ). Передача образцов оформляется актом приемки-передачи.*

Стоимость безвозмездно переданных образцов, независимо от последующего заключения контракта на поставку продукции, не уменьшит налогооблагаемую прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Нельзя включить ее и в рекламные расходы. В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ рекламой признается информация, адресованная неопределенному кругу лиц. Образцы же предназначены определенному юридическому лицу. Безвозмездная передача образцов иностранной фирме облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма налога рассчитывается исходя из средней рыночной стоимости проданной в этом периоде продукции.*

В бухгалтерском учете стоимость образцов и сумма НДС включаются в состав прочих расходов.

Журнал «Учет в производстве» №1, I квартал 2007

Отвечала М.В. РИЗВАНОВА,
аудитор ЗАО «Аудиторская фирма "Уральский союз"»

2. Статья: Потенциальному покупателю передали товар на пробу

Что понадобится сделать: Оформить передачу товара как рекламную акцию или отложить учет расходов до того момента, когда будет заключена сделка.

Чтобы потенциальный покупатель смог ознакомиться с товаром и впоследствии заключил договор поставки, компания-продавец бесплатно передала ему образцы. Расходы на изготовление и транспортировку образцов чиновники позволяют списать только в двух случаях. Во-первых, если продукцию вручили неопределенному кругу лиц в ходе рекламной акции. Во-вторых, если потенциальный покупатель разместил полученные образцы в собственных демонстрационных залах или витринах. Основанием для этого служат четвертый и пятый абзацы пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Как показывает практика, рекламную акцию можно объявить на сайте компании-поставщика. И если символика продавца нанесена на сам товар, информация становится доступной всем, с кем взаимодействует получатель. Главное не конкретизировать в актах на списание затрат, кому именно будут переданы образцы (постановление ФАС Московского округа от 28 апреля 2005 г. № КА-А40/3274-05). Заметьте, что в этом случае рекламные расходы придется нормировать (лимит затрат составляет 1% от выручки).

Предположим, партнер планирует закупать товары для перепродажи. Тогда расходы удастся списать, если будущий покупатель согласится разместить образцы в специальных помещениях или выставочных витринах, чтобы привлечь внимание конечных потребителей. Для этого заключите агентский договор или договор поручения. В нем пропишите обязанность агента (поверенного) за символическое вознаграждение выставлять образцы на территории своего магазина или склада. Тогда налоговики не смогут заявить, что товар передан безвозмездно. А расходы можно будет учесть как рекламные (и при этом не нормировать).

Если ни один из предложенных вариантов компании не подойдет, можно поступить следующим образом. Передать контрагенту образцы, но не списывать их стоимость до тех пор, пока договор поставки не будет заключен. Если, ознакомившись с образцами, потенциальный клиент заключит договор поставки, расходы будут экономически обоснованными (письмо УМНС России по г. Москве от 22 марта 2004 г. № 26-12/18582). Передачу образцов укажите как условие для заключения договора. Тогда стоимость образцов можно приплюсовать к стоимости продукции, отгруженной впоследствии новому клиенту.

Если контракт все-таки не будет заключен, затраты безопаснее списать за счет собственных средств.* В противном случае спор с налоговыми инспекторами практически неизбежен. В этом споре можно использовать следующий аргумент. Передавая образцы потенциальному клиенту, поставщик рассчитывал в дальнейшем реализовать свою продукцию. Значит, расходы были экономически обоснованны.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 6, МАРТ 2010

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка