Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Справки 2‑НДФЛ за 2016 год заполняйте по‑новому

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
8 июля 2013 606 просмотров

В июне нашей организации (ОАО,на общем режиме НО) вернули переплату по налогу на прибыль и НДС. Как отразить эти суммы и где?

Уважаемый Пользователь БСС «Системы Главбух»!

В ответ на Ваш вопрос от 08.07.2013г сообщаем следующее: Возврат переплаты по НДС и налогу на прибыль из бюджета отразите проводкой:

- Дебет 51 Кредит 68.

На налогообложении организации возврат переплаты по налогам не влияет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Рекомендация: Как произвести, отразить в бухучете и при налогообложении поступление денежных средств на расчетный счет

На расчетный счет организации денежные средства могут поступить:

  • из кассы организации;
  • от других организаций и граждан (например, от покупателей, учредителей);
  • из бюджета и внебюджетных фондов (например, в части возврата излишне уплаченных налогов* и сборов).

Кроме того, деньги могут быть ошибочно зачислены на счет организации. Подробнее об этом см. Что делать, если на расчетныйсчет были ошибочно зачислены денежные средства.

<…>

Бухучет

Независимо от способа расчетов в бухучете поступление средств на расчетный счет отразите на основании выписки банка с приложенными к ней расчетными документами (например, платежные и инкассовые поручения, платежные требования и др.) (Инструкция к плану счетов). О том, можно ли вести документооборот по банковским операциям в электронном виде, см. Как организовать учет операций по расчетному счету.

Поступление средств на расчетный счет организации в бухучете отразите проводками по дебету счета 51 «Расчетные счета».

При поступлении денег от контрагентов в учете сделайте проводку:

Дебет 51 Кредит 62 (58, 60, 66, 67, 76, 91…)
– поступили на расчетный счет деньги от контрагента.

Какие проводки нужно сделать, если покупатель оплатил товар банковской картой, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу товаров в розницу.

Возврат (возмещение) средств из бюджета отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 68*
– поступили деньги на расчетный счет в части возврата (возмещения) из бюджета.

При поступлении средств из ФСС России в учете сделайте запись:

Дебет 51 Кредит 69
– поступили деньги на расчетный счет в части возмещения из ФСС России.

Поступившие от учредителей денежные взносы отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 75-1
– внесены деньги в качестве вклада в уставный капитал.

Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов.

При оказании расчетных услуг (в т. ч. по перечислению денежных средств на расчетный счет организации) банк может взимать плату. О том, как отразить такие платежи в бухучете, см. Как отразить в бухучете оплату банковских расходов.

Порядок отражения поступления денежных средств на расчетный счет при расчете налогов зависит от двух факторов:

  • системы налогообложения, которую применяет организация;
  • назначения поступивших денег.

ОСНО

Если организация применяет метод начисления, то поступление денег на расчетный счет никак не отразится на расчете налога на прибыль. Это связано с тем, что признание доходов в данном случае не зависит от поступления денег на расчетный счет организации* (п. 1 ст. 271 НК РФ).

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Ситуация: Нужно ли при расчете налога на прибыль включить в состав доходов суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов, штрафов, пени, которые были возвращены из бюджета

Нет, не нужно.

При расчете налога на прибыль в налоговую базу включаются:*

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 247 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода организации. Так как организация платит налоги за счет собственных средств, при возврате налогов экономической выгоды у организации не возникает, поэтому сумма возвращенной переплаты по налогам доходом для целей налогообложения не является. Следовательно, оснований для включения в налоговую базу по налогу на прибыль сумм возвращенной из бюджета переплаты по налогам, пеням, штрафам у организации нет.* Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-03-06/1/453.

Кроме того, налогооблагаемую прибыль не увеличивают проценты, начисленные налоговой инспекцией за несвоевременный возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней, штрафов (подп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Следует отметить, что при возврате переплаты по некоторым налогам у организации может возникнуть необходимость представления уточненных деклараций. Дело в том, что включать в расходы можно только те налоги, которые были начислены в соответствии с законодательством (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При включении в состав расходов излишне уплаченных налогов (например, транспортного или земельного) налогооблагаемая прибыль неправомерно занижается. В связи с этим при возвратепереплаты организации придется подать уточненную декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 81 НК РФ). Перед этим нужно перечислить в бюджет недоимку и пени (п. 34 ст. 81 НК РФ).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

08.07.2013 г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Жукова Мария.

Ответ утвержден:

ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Ракова Елена.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка