Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июля 2013 77 просмотров

Наша организация зарегистрирована в Москве. Сейчас хотим открыть несколько обособленных подразделений на террриториях разных муниципальных образований.Ответьте, пожалуйста, на следующие вопросы:1.Куда мы должны подать заявление о создании обособленных подразделений, если мы хотим платить налоги через одно из них?2.Можем ли мы платить налоги через ИФНС по юридическому адресу, а не через какое-то обособленное подразделение?3.Какие документы мы должны подать по юридическому адресу?4.Как и где регистрировать ККТ?5.Как и где платить налоги:- НДФЛ- в фонды(ПФ,медстрах,соцстрах)- имущество- НДС- прибыль- УСН (если организация на упрощенке)6. Куда сдавать налоговые декларации по этим налогам?7.Куда сдавать бухгалтерскую отчетность?

В указанной ситуации изначально необходимо оформить внутренние документы на создание обособленного подразделения, например, приказ руководителя. Далее заключается договор аренды по месту нахождения будущего подразделения. После этого следует подать в налоговую инспекцию документы о создании подразделения по форме № С-09-3-1. Такое сообщение подается в течение месяца после создания обособленного подразделения (например, после заключения договора аренды). Так же в течение месяца со дня создания подразделения следует выслать информационные сообщение об этом в органы ПФР и ФСС, однако, так как подразделение не является филиалом или представительством, регистрировать его в фондах не нужно. Если предполагаются расчеты наличными, следует так же зарегистрировать кассовый аппарат. ККТ регистрируется по местонахождению каждого подразделения. Для этого подается заявление (его форма утверждена приказом ФНС России от 09.04.2008 г. № ММ-3-2/152@) в налоговую по месту нахождения подразделения. К заявлению прикладываются паспорт ККТ и договор о ее технической поддержке, заключенный с центром технического обслуживания.

По вопросу налогообложения можно отметить следующее. Организация может выбрать ответственное обособленное подразделение для уплаты налогов в случае, если подразделения находятся на территории одного муниципального образования, но относятся к разным налоговым инспекциям. Исходя из текста вопроса, организация будет создавать подразделения на территориях разных муниципальных образований, то есть организация в таком случае не сможет выбрать ответственное подразделение. Налоговые агенты по НДФЛ обязаны перечислять суммы налога в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению обособленного подразделения. Страховые взносы в указанной ситуации перечисляются только по месту нахождения головного офиса, туда же сдаются отчеты. Бухгалтерский учет по разным подразделениям можно организовать с использованием субсчетов по бухгалтерским счетам рабочего плана счетов организации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух»

1. Ситуация: Как происходит постановка на учет организации в налоговой инспекции


Постановка на учет по местонахождению организации производится налоговой инспекцией самостоятельно на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Порядок постановки на учет (снятия с учета) организаций по местонахождению обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств утвержден приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н.

При наличии обособленных подразделений организация должна встать на учет в налоговых инспекциях по местонахождению каждого из них. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ.*

Постановку на учет по местонахождению обособленного подразделения (кроме филиалов и представительств) налоговая инспекция осуществляет на основании сообщения, поданного организацией. Подать такое сообщение нужно даже в том случае, если обособленное подразделение создается на территории, подведомственной той же налоговой инспекции, в которой на учете состоит сама организация. Постановка на учет по местонахождению филиала или представительства производится налоговой инспекцией самостоятельно на основании сведений ЕГРЮЛ.*

Такой порядок следует из положений абзаца 1 пункта 4 статьи 83, абзаца 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/12946.

Если в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, создается несколько обособленных подразделений, организация может встать на учет один раз в любой из этих инспекций по своему усмотрению. Сведения о выбранной налоговой инспекции организация указывает в уведомлении, которое представляется в налоговую инспекцию по местонахождению организации. Такой порядок предусмотрен абзацем 3 пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488*.

Чтобы поставить на учет принадлежащее организации недвижимое имущество или транспортное средство, в налоговую инспекцию по их местонахождению обращаться не нужно. Инспекция сделает это самостоятельно на основании сведений, предоставленных ей подразделениями Росреестра или ГИБДД. Такие правила установлены в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ и пункте 8 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н.

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Создаем обособленное подразделение

При расширении бизнеса и открытии обособленных подразделений следует помнить об особенностях их регистрации и уплаты налогов. Также имейте в виду, что эти подразделения обязаны вести кассовую книгу. Нюансы работы обособленных подразделений с учетом разъяснений чиновников – в статье.

Регистрация подразделений

Действующее законодательство разделяет постановку организации на учет по местонахождению филиалов, представительств и иных обособленных подразделений.

Организация обязана сообщить в налоговый орган по своему местонахождению обо всех обособленных подразделениях (за исключением филиалов и представительств), созданных ею, в течение одного месяца со дня их создания (подп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ). Причем сделать это нужно независимо от того, находятся подразделения на территории одного муниципального образования или на территориях нескольких муниципальных образований, подведомственных одному или нескольким налоговым органам.

Правда, как установлено в пункте 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ, в случае нахождения нескольких обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, подведомственном разным налоговым органам, организация может выбрать для постановки на учет один налоговый орган (по местонахождению одного из подразделений) по своему усмотрению. Сведения о выборе налогового органа она указывает в уведомлении (форма № 1-6-Учет), направляемом в налоговый орган по ее местонахождению.

Постановка подразделений (кроме филиалов, представительств) на налоговый учет осуществляется налоговыми органами на основании сообщения (форма № С-09-3-1), которое организация может представить лично, через представителя или в электронном виде. На основании данного сообщения в течение пяти рабочих дней организация будет поставлена на учет по местонахождению обособленного подразделения (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 84 Налогового кодекса РФ).*

При изменении адреса обособленного подразделения достаточно в течение трех дней со дня соответствующего изменения направить в инспекцию по местонахождению организации сообщение о новом адресе подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ). Следует отметить, что организация должна информировать инспекцию и о других изменениях в сведениях об обособленных подразделениях. На филиалы и представительства этот порядок не распространяется.

Если же организация создает филиал или представительство, она обязана внести изменения в свои учредительные документы (п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса РФ). Об этом в течение трех рабочих дней необходимо сообщить налоговому органу, осуществляющему государственную регистрацию юридических лиц (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 6 ст. 5 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Формы представляемых в этих случаях документов утверждены постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439.

В регистрирующий налоговый орган, как правило, представляется только уведомление по форме № Р13002. В случае изменения сведений о филиале (представительстве) или иных сведений о юридическом лице, отраженных в ЕГРЮЛ (например, о местонахождении организации), требуется представить заявление по форме № Р13001 или № Р14001.

После получения заявления (уведомления) налоговый орган вносит сведения в ЕГРЮЛ и производит постановку организации на учет по местонахождению филиала (представительства).

Датой постановки на учет в налоговом органе организации по местонахождению обособленного подразделения является:

для филиала (представительства) – дата внесения в ЕГРЮЛ сведений о филиале (представительстве);

для иного обособленного подразделения – дата создания обособленного подразделения, указанная в сообщении.

Снятие подразделений с учета

Если организация решила закрыть обособленное подразделение, в том числе филиал или представительство, об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию по местонахождению организации. Выполнить эту обязанность, согласно подпункту 3.1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, необходимо в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности через данное подразделение или со дня принятия соответствующего решения. (Организация будет снята с учета по местонахождению иных обособленных подразделений в течение 10 рабочих дней с момента получения сообщения о прекращении деятельности (п. 5 ст. 84 Налогового кодекса РФ), а по местонахождению филиала или представительства – на основании поступивших из ЕГРЮЛ сведений).

Регистрация ККТ

В соответствии с пунктом 15 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470, организация, имеющая в своей структуре обособленные подразделения, применяющие ККТ, обязана регистрировать их по местонахождению подразделения*.

Для этого в налоговую инспекцию нужно представить заявление (его форма утверждена приказом ФНС России от 9 апреля 2008 г. № ММ-3-2/152@). К заявлению прилагают паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации, и договор о ее технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (центром технического обслуживания).*

Правда, если организация имеет несколько подразделений в городе, то она вправе все ККТ зарегистрировать в любой налоговой инспекции города по местонахождению выбранного ответственного подразделения (п. 5 письма ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303@).

В случае передачи ККТ из одного обособленного подразделения организации в другое на территории, подведомственной одной налоговой инспекции, необходимо перерегистрировать этот кассовый аппарат (письмо ФНС России от 12 октября 2012 г. № ЕД-4-3/17309).

Кассовая дисциплина

Согласно пункту 1.3 Положения о порядке ведения кассовых операций (утверждено Центральным банком РФ 12 октября 2011 г. № 373-П), юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег в кассе с учетом наличности, хранящейся в обособленных подразделениях (кроме случаев, когда обособленному подразделению открыт банковский счет).

В соответствии с письмом ЦБ РФ от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255 требование о ведении кассовой книги, в которую вносятся записи на основании приходных и расходных кассовых ордеров, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета.

За нарушение правил ведения кассовых операций организации могут быть привлечены к ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Штраф для организации составит от 40 000 до 50 000 руб., а для должностных лиц – от 4000 до 5000 руб.

Порядок уплаты налогов

А теперь рассмотрим порядок уплаты налогов организациями, имеющими обособленные подразделения.

Налог на доходы физических лиц


Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения*.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений.

При перечислении налога головная организация должна указать в платежном поручении по каждому обособленному подразделению:

1) реквизиты управления Федерального казначейства и налоговой инспекции того региона, в котором находится и состоит на налоговом учете подразделение;

2) КПП подразделения;

3) код ОКАТО того муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог.

Если обособленное подразделение зарегистрировано в середине месяца, то НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учета обособленного подразделения пропорционально доле дохода, начисленного за время работы в таком подразделении.

Как отмечает Минфин России, если несколько подразделений находятся в одном муниципальном образовании, зарегистрированы в одном налоговом органе и имеют одинаковый КПП, налог можно перечислять одним платежным поручением (письмо от 3 июля 2009 г. № 03-04-06-01/153). (Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, представляют сведения о доходах физических лиц в отношении работников обособленных подразделений по месту учета организации по соответствующему подразделению).

<…>

Т. Н. Смирнова

финансовый директор ООО «Столица-Маркет»

Журнал «Учет в торговле», №11, ноябрь 2012

3. Статья: Создание обособленного подразделения

Создавая обособленное подразделение, нужно сообщить об этом в инспекцию

Наше ООО, применяющее УСН, открыло в другом регионе обособленное подразделение, через которое предполагаем вести деятельность. Нужно ли нам сообщать в налоговую инспекцию о создании обособленного подразделения? Куда следует сдавать отчетность?

Г.П. Мячикова,
бухгалтер ООО «Барса»

Да, вам нужно сообщить в налоговую инспекцию по месту своего нахождения о том, что вы открыли обособленное подразделение. Кроме того, вам нужно встать на налоговый учет по месту нахождения созданного подразделения. Таково требование пункта 1 статьи 83 НК РФ. Для этого не позднее месяца с даты появления подразделения вы подаете в инспекцию по месту нахождения организации соответствующее заявление (п. 2 ст. 23 НК РФ).*

Просрочка в данном случае грозит вашей организации штрафом в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ). В случае же ведения деятельности, в том числе через обособленное подразделение, без соответствующей регистрации в инспекции штраф составит 10% от доходов, полученных за период осуществления неподконтрольного бизнеса, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Что касается сдачи отчетности, то декларацию по УСН нужно подать только по месту нахождения организации (ст. 346.23 НК РФ). Напомню, что место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

В свою очередь обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения. Это следует из статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

На вопрос отвечает
Е.В. Мелконян,
советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Журнал «Упрощенка», №12, декабрь 2012

4. Статья: 2.2. Регистрация обособленного подразделения организации

2.2. Регистрация обособленного подразделения организации

При создании обособленного подразделения организация должна зарегистрироваться как страхователь в органах ПФР, ФСС РФ и в территориальном фонде обязательного медицинского страхования по местонахождению этого подразделения*.

Отметим, что в Гражданском кодексе РФ (ст. 55) и под представительством, и под филиалом понимаются обособленные подразделения юрлица, расположенные вне его местонахождения и указанные в его учредительных документах.

Налоговое законодательство (как и законодательство о страховых взносах) не оперирует терминами «филиал» или «представительство», а использует понятие «обособленное подразделение».

В налоговом законодательстве обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах. Достаточно, чтобы подразделение обладало всего двумя признаками. Во-первых, оно должно быть обособлено территориально. И, во-вторых, по местонахождению подразделения должны быть оборудованы стационарные рабочие места, созданные на срок более одного месяца. В принципе, такие же критерии применяются в законодательстве о страховых взносах (ч. 4, 10 ст. 2 Закона № 212-ФЗ).

А теперь приведем перечень документов, которыми регламентируется постановка на учет:

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации (утвержден постановлением Правления ПФР от 13 октября 2008 г. № 296п);

Порядок регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей (утвержден постановлением Правления ПФР от 2 августа 2006 г. № 197п);

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей – юридических лиц по местонахождению обособленных подразделений и физических лиц (утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н);

Правила регистрации страхователей в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании (утвержден постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2005 г. № 570).

Порядок регистрации во всех внебюджетных фондах в принципе одинаков. Прежде всего, нужно сказать о том, что обособленное подразделение организации подлежит регистрации во внебюджетных фондах, только если оно*:

имеет отдельный баланс и расчетный счет;

само начисляет выплаты в пользу работников.

Так определено в пункте 12 Порядка № 296п и в подпункте 1 пункта 2 Порядка № 959н.

А вот в Правилах № 570 приведенные условия постановки организации на учет в ТФОМС не упоминаются (п. 5). Однако они были сформулированы в письме Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 30-МЗ на основе ранее действовавшего пункта 8 статьи 243 Налогового кодекса РФ.

Зарегистрироваться организации нужно самостоятельно. Для этого ей следует подать соответствующее заявление в отделение каждого из внебюджетных фондов. Заявления направляются в отделения фондов по местонахождению обособленного подразделения.

Формы заявлений следующие:

для подачи в ПФР – согласно Приложению 2 к Порядку № 296п;

для подачи в ФСС РФ – согласно Приложению 1 к Порядку № 959н;

для подачи в ТФОМС – согласно Приложению 1 к Правилам № 570.

К заявлению нужно приложить пакет документов. Это, конечно же, документы, подтверждающие создание обособленного подразделения (устав организации, распоряжение (приказ) о создании обособленного подразделения и положение о нем и др.).

Учтите: с 1 января 2010 года при создании обособленного подразделения организация обязана в течение одного месяца сообщить об этом в органы ПФР и ФСС РФ (п. 2 ч. 3 ст. 28, ст. 3 Закона № 212-ФЗ).*

Не позднее пяти дней с момента получения заявления и документов органы ПФР, ФСС РФ и ТФОМС должны зарегистрировать обособленное подразделение организации в качестве страхователя (п. 12 Порядка № 296п, п. 15 Порядка № 959н, п. 4 Правил № 570).

При этом в каждом фонде обособленному подразделению будет присвоен индивидуальный регистрационный номер (при регистрации в органе ФСС РФ еще и код подчиненности). Он будет указан в уведомлении о регистрации, которое должны направить вам территориальные отделения ПФР и ФСС РФ (п. 14 Порядка № 296п, подп. 3, 4 п. 15, п. 17 Порядка № 959н). А регистрационный номер в ТФОМС будет обозначен в выдаваемом фондом свидетельстве о регистрации (п. 14, 15 Правил № 570).

Библиотека журнала «Главбух». Расчет страховых взносов в 2011 году без ошибок и споров с проверяющими

5. Ситуация: Как перечислять в бюджет НДФЛ обособленным подразделениям

Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты НДФЛ.

С доходов, которые были получены сотрудниками обособленного подразделения, НДФЛ нужно перечислить по реквизитам налоговой инспекции, в которой это подразделение зарегистрировано* (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ). Этот порядок применяется как в отношении сотрудников, работающих по трудовым договорам, так и в отношении сотрудников, которые работают по гражданско-правовым договорам (письмо Минфина России от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/3-327).

Если сотрудник работает в головном отделении организации, а по совместительству – в ее обособленном подразделении, сумму НДФЛ перечисляйте по отдельности:

с доходов, полученных в головном отделении, в налоговую инспекцию по местонахождению организации;

с доходов, полученных в обособленном подразделении, в налоговую инспекцию по местонахождению этого подразделения.

НДФЛ с доходов сотрудника-надомника перечисляйте в налоговую инспекцию по местонахождению работодателя (организации или обособленного подразделения), от лица которого с надомником был заключен трудовой договор. Независимо от местожительства надомника. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-04-06/3-89.

Организация, у которой несколько обособленных подразделений открыты в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций, может встать на налоговый учет по местонахождению одного из них (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ). В эту налоговую инспекцию можно перечислять НДФЛ по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования. Если организация встала на учет по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, НДФЛ нужно перечислять по месту учета каждого из них*.

Некоторые особенности имеет порядок перечисления НДФЛ в городах Москве и Санкт-Петербурге, имеющих в своем составе внутригородские муниципальные образования, в которых могут быть самостоятельные местные бюджеты. Организации, зарегистрированные в этих городах, тоже могут воспользоваться положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ и встать на учет по местонахождению одного из своих обособленных подразделений. Однако перечислять НДФЛ такие организации должны в местные бюджеты по местонахождению каждого конкретного обособленного подразделения, даже если они расположены на территориях, неподведомственных налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете. То есть в платежных документах нужно указывать ОКАТО внутригородского муниципального образования по фактическому местонахождению обособленного подразделения.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-37от 1 июля 2010 г. № 03-04-06/8-138от 15 марта 2010 г. № 03-04-06/3-33 и ФНС России от 29 августа 2012 г. № ЗН-4-1/14304 и от 3 августа 2011 г. № АС-4-3/12547.

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

6. Справочники: Особенности уплаты налогов (сборов, взносов) организациями, имеющими обособленные подразделения

Налоги Уплата по местонахождению обособленного подразделения Уплата по местонахождению головного отделения организации Основание для уплаты, комментарий
НДС, перечисляемый налогоплательщиком + п. 2 ст. 174 НК РФ
НДС, перечисляемый налоговым агентом + п. 3 ст. 174 НК РФ
Акцизы  + /–  + /–

п. 4 ст. 204 НК РФ

Акцизы по подакцизным товарам уплачиваются по месту их производства

Исключение составляют:
– акцизы по денатурированному этиловому спирту. Их платят по месту оприходования спирта (при условии, что организация-покупатель имеет свидетельство на производство спиртосодержащей продукции);
– акцизы по прямогонному бензину. Их платятпо местонахождению организации-покупателя (при условии, что организация-покупатель имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина)

НДФЛ + +

п. 7 ст. 226 НК РФ

Подробнее о перечислении НДФЛобособленным подразделением см. Какперечислить НДФЛ в бюджет

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование  + /–  + /–

ч. 11 и 14 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Страховые взносы нужно платить по местонахождению обособленного подразделения, если оно:
– имеет отдельный баланс;
– имеет расчетный счет;
– начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан

Если обособленное подразделение расположено за пределами России, страховые взносы нужно платить по местонахождению головного отделения организации

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний  + /–  + /–

ст. 6п. 1 ст. 24 и п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ

Взносы нужно платить по местонахождению обособленного подразделения, если оно:
– имеет отдельный баланс;
– имеет расчетный счет;
– начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан

Подробнее об этом см. Как перечислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бюджет

Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет налогоплательщиком + п. 1 ст. 288 НК РФ
Налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет налогоплательщиком + + п. 2 ст. 288 НК РФ
Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет налоговым агентом + п. 1 ст. 288ст. 284 НК РФ
Единый налог при упрощенке * +

п. 6 ст. 346.21 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет

ЕНВД +

п. 1 ст. 346.28 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить ЕНВД в бюджет

Налог на добычу полезных ископаемых Нужно платить по местонахождению участков недр, предоставленных организации в пользование. Если участок недр находится за пределами России, то налог нужно платить по местонахождению организации п. 2 и 3 ст. 343 НК РФ
Водный налог Нужно платить по местонахождению используемого водного объекта п. 1 ст. 333.14 НК РФ
Сбор за пользование объектами животного мира Нужно платить по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира п. 3 ст. 333.5 НК РФ
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов + п. 3 ст. 333.5 НК РФ
Госпошлина Нужно платить по месту совершения действия, за которое взимается сбор

п. 3 ст. 333.18 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить госпошлину в бюджет

Налог на имущество организаций  + /–  + /–

ст. 384385п. 3 ст. 383 НК РФ

Налог нужно платить по местонахождению:
– обособленного подразделения, если оно выделено на отдельный баланс;
– объекта недвижимости, находящегося за пределами головного отделения и обособленного подразделения

Подробнее об этом см. Как платить налог на имущество, если у организации есть обособленные подразделения

Налог на игорный бизнес Нужно платить по месту регистрации игрового оборудования

ст. 371 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить налог на игорный бизнес в бюджет

Транспортный налог Нужно платить по месту регистрации транспортных средств

п. 5 ст. 83п. 1 ст. 363 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить транспортный налог в бюджет

Земельный налог Нужно платить по местонахождению земельных участков

п. 3 ст. 397 НК РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить земельный налог в бюджет

Плата за загрязнение окружающей среды Нужно платить по местонахождению (месту регистрации) объектов размещения отходов

п. 19 и 20 Порядка, утвержденного приказом Ростехнадзора от 5 апреля 2007 г. № 204

Об обязанности перечисления платы за загрязнение окружающей среды обособленными подразделениями см. Как перечислить плату за загрязнение окружающей среды в бюджет


* Организации, у которых есть обособленные подразделения, зафиксированные в учредительных документах в качестве филиала или представительства, не вправе применять упрощенку.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка